Se acerca el plazo para la presentación de las Cuentas Anuales 2019. Exponemos los aspectos básicos de las Cuentas Anuales, en cuanto al plazo de presentación y pasos previos, y repasamos las últimas novedades en la normativa en cuanto a los plazos de formulación y aprobación de las CUENTAS ANUALES del ejercicio 2019.
Plazo de presentación de las Cuentas Anuales
Los administradores de sociedades (anónimas, limitadas, etc.) tienen la obligación de depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil en el plazo de un mes desde su aprobación en la Junta General Ordinaria de socios. Por lo general, se depositan a lo largo del mes de Julio del año inmediatamente posterior, ya que la Junta General debe celebrase como máximo seis meses después de que finalice el ejercicio económico, que suele coincidir con el ejercicio natural.
Hay que destacar, que aunque la sociedad se encuentre inactiva fiscalmente, sigue vigente la obligación del depósito de cuentas hasta su extinción.
Pasos previos a la presentación de las Cuentas Anuales
Antes de la presentación de las Cuentas Anuales, se siguen los siguientes pasos:
Cierre del ejercicio contable. Una vez que ha finalizado el ejercicio fiscal se realizan los ajustes contables de cierre de manera que la contabilidad refleje la imagen fiel de los resultados, del patrimonio y de la situación financiera.
Legalización de libros contables. El plazo para legalizar los libros contables es de cuatro meses tras el cierre del ejercicio, es decir, hasta el 30 de abril si el ejercicio fiscal coincide con el año natural.
Aprobación de cuentas anuales por parte de la Junta General de Socios. Como hemos adelantado en el apartado anterior, dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio se celebra la Junta para la aprobación de cuentas y se emite la certificación de la aprobación de las Cuentas Anuales. Los administradores serán los encargados de firmarla para adjuntarla al depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.
(2)En el ejercicio social de su constitución, transformación o fusión, las sociedades podrán formular cuentas anuales según el modelo de PYMES o el modelo abreviado si reúnen, al cierre del ejercicio, al menos, dos de las tres circunstancias expresadas en el cuadro anterior.
Contenido del depósito de las Cuentas Anuales
El depósito de Cuentas Anuales debe presentarse en el Registro Mercantil de la provincia en la que radique el domicilio social y debe contener la siguiente información:
Instancia de presentación de las cuentas.
Hoja de datos generales de identificación.
Declaración medioambiental.
Modelo de autocartera.
Las cuentas anuales:
Balance.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
Estado total de cambios en el patrimonio neto (modelo Normal).
Estado de flujos de efectivo (modelo Normal).
Memoria.
Certificación de la aprobación de las cuentas anuales, conteniendo la aplicación de resultados.
Informe de auditoría y certificación acreditativa de que las cuentas depositadas se corresponden con las auditadas, en caso de que la sociedad esté obligada a auditarse.
Es indispensable disponer de un certificado de firma electrónica para realizar el depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.
NOVEDADES EN LAS CUENTAS ANUALES 2019
Respecto a las novedades en los plazos de formulación y aprobación de las CUENTAS ANUALES del ejercicio 2019:
Cuentas anuales no formuladas a fecha de la declaración del Estado de Alarma:
– La junta general de aprobación se reunirá necesariamente dentro de los dos meses siguientes a contar desde que finalice el plazo para formular las cuentas anuales.
Cuentas anuales formuladas en el plazo habitual (máximo 3 meses desde el cierre del ejercicio):
– Prórroga de 2 meses del plazo de verificación contable a contar desde que finalice el estado de alarma.
En ASELEC asesoría y abogados ofrecemosel servicio de elaboración y presentación de las Cuentas Anuales para cumplir correctamente con esta obligación mercantil. Contacte con nosotros HOY.
Silvana Ricci
Economista Dpto. Contable-Fiscal ASELEC asesoría y abogados
Seguro que en alguna ocasión ha oído hablar de las Uniones Temporales de Empresas (U.T.E) pero, probablemente, desconozca su funcionamiento interno y obligaciones fiscales de una U.T.E. A continuación, le contamos en qué consiste este tipo de entidad y cómo deben tributar.
Se trata de una entidad sin personalidad jurídica propia constituida para la colaboración empresarial cuyo objeto es el desarrollo o ejecución de una obra, servicio o suministro por un período de tiempo determinado el cual coincide con la duración del contrato y vigencia de la entidad.
La constitución de la U.T.E se formaliza en escritura pública en la que se comunica el nombre, apellidos, razón social de los otorgantes, su nacionalidad y su domicilio, la voluntad de los otorgantes de constituir la entidad y los estatutos o pactos que han de regir el funcionamiento de la misma.
Las empresas miembros de una U.T.E pueden ser personas físicas o jurídicas residentes en España o en el extranjero y debe designarse un Gerente único, con poderes suficientes de todos y cada uno de sus miembros para ejercitar los derechos y contraer las obligaciones correspondientes.
OBLIGACIONES FISCALES DE LAS UTES
¿Qué obligaciones fiscales tiene una U.T.E?
Impuesto sobre Sociedades
La UTE es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y está obligada, a efectos fiscales, a la llevanza de los mismos libros y registros contables y cumplir idénticos requisitos que los restantes contribuyentes del IS.
El artículo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades señala que las UTES inscritas en el Registro especial del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas tributarán con arreglo al Régimen de transparencia fiscal la misma ley. La aplicación de este régimen consiste en que las bases imponibles que resulten de la U.T.E, tanto positivas como negativas, se imputarán a los socios de la misma en la proporción de participación que figure en los estatutos sociales, o en su defecto, en la aportación efectuada al fondo social al comenzar las operaciones. La imputación de la base resultante se hará en la base imponible de la sociedad partícipe en su declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Por consiguiente, una U.T.E no inscrita en el Registro especial del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, tributará con arreglo al Régimen general del IS.
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Impuesto sobre el Valor Añadido y obligaciones como retenedor en IRPF/IS
La U.T.E es sujeto pasivo del IVA sin especialidad alguna y, asimismo, actúa como sujeto retenedor de rentas sujetas a retención como, por ejemplo, en el pago del arrendamiento de un local de negocio donde la U.T.E desarrolla la actividad o en el pago de los intereses de un préstamo concedido por otra sociedad.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
En lo que respecta a los impuestos autonómicos, como es el caso del ITPAJD, la U.T.E goza de exención en el mismo por las mismas operaciones societarias que realizan otras entidades como, por ejemplo, la propia constitución de la entidad o las futuras modificaciones estatutarias.
Impuesto sobre Actividades Económicas
La U.T.E es así mismo sujeto pasivo del IAE. No obstante, para el desarrollo de actividades de construcción habilitadas por el epígrafe 508 no se devenga cuota alguna.
En ASELEC estamos a su disposición para asesorarle en el cumplimento de susobligaciones contables y mercantiles, además de la propia presentación de las mismas. No dude en contactar con nuestro equipo fiscal, que le ayudará a dar un correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El Real Decreto-ley 11/2018, de 31 de agosto, que modifica la disposición adicional de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo (LPBC), regulando el “Registro de prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos” establecía ya en 2018 esta obligación, ampliándose ahora mediante esta modificación, tanto las obligaciones de inscripción en el Registro Mercantil de determinados sujetos –entre ellos, determinados profesionales como abogados y asesores de empresa–, así como las obligaciones formales de información de determinadas personas físicas y jurídicas.
Estas modificaciones tienen su origen en la transposición de la Directiva Europea 2015/849 a nuestro Ordenamiento jurídico nacional. Básicamente, lo que se pretende es controlar más estrictamente a todas aquellas personas físicas o jurídicas que realicen labores de administración o gestión societaria.
¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil?
Quedan obligadas a inscribirse en dicho Registro las personas físicas o jurídicas que de forma empresarial o profesional presten todos o alguno de los servicios descritos en el artículo 2.1.o) de la LPBC:
Constituir sociedades u otras personas jurídicas.
Ejercer funciones de dirección o de secretarios no consejeros de consejo de administración o de asesoría externa de una sociedad, socio de una asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
Facilitar un domicilio social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociación o cualquier otro instrumento o persona jurídicos.
Ejercer funciones de fiduciario en un fideicomiso (trust) o instrumento jurídico similar o disponer que otra persona ejerza dichas funciones; o ejercer funciones de accionista por cuenta de otra persona, exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Unión Europea y que estén sujetas a requisitos de información acordes con el Derecho de la Unión o a normas internacionales equivalentes que garanticen la adecuada transparencia de la información sobre la propiedad, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
¿Cómo realizar la inscripción y cuál es el plazo de inscripción?
La forma de realizar la inscripción dependerá del sujeto obligado:
Las personas físicas empresarios y las personas jurídicas, salvo que exista una norma específicamente aplicable, se inscribirán conforme a lo establecido en el Reglamento del Registro Mercantil.
Las personas físicas profesionales, de forma telemática en base a un formulario preestablecido aprobado por Orden del Ministerio de Justicia.
El plazo máximo de inscripción finaliza el próximo 4 de septiembre de 2019.
¿Qué información deben remitir anualmente los sujetos inscritos?
Las personas físicas o jurídicas a las que les sea aplicable esta nueva obligación, deberán informar anualmente sobre los tipos de servicios prestados, el ámbito territorial donde opera, la prestación de este tipo de servicios a no residentes, el volumen facturado por los servicios, el número de operaciones realizadas, la modificación del titular real, en su caso.
El depósito de esta información se efectuará dentro de los tres primeros meses de cada año, y se hará de forma exclusivamente telemática de acuerdo con el formulario preestablecido por orden del Ministerio de Justicia.
¿Cuáles son las consecuencias por no cumplir con esta obligación?
El régimen sancionador establecido en el artículo 61 de la LPBC prevee multas de hasta 60.000 euros, por la falta de inscripción (o por la falta de manifestación de que se realizan las correspondientes actividades, para aquellos que ya estén inscritos), o por la falta del depósito referido, ya que tales conductas constituyen una infracción leve.
Si es usted profesional y se dedica a la prestación de algunos de los servicios detallados anteriormente, pero aún no está seguro de cómo proceder con la inscripción en el Registro Mercantil o tiene alguna consulta en relación a la información que debe remitir anualmente a dicho registro no dude en contactar con nosotros.
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Silvana Ricci
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.
EL MODELO 720 O DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.
Durante el primer trimestre de cada año natural existe una obligación fiscal informativa mediante la cual se comunican a la Agencia Tributaria aquellos bienes y derechos de contenido económico que posee el contribuyente en el extranjero. Para dar cumplimiento a esta obligación fiscal se debe presentar el modelo 720.
El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información a suministrar, por lo que el referido al 2018 puede presentarse hasta el 1 de abril de 2019.
Para conocer todos los detalles acerca de esta declaraciónfiscal informativa del modelo 720, pueden consultar los siguientes enlaces de nuestro blog, donde encontrará las respuestas a las siguientes cuestiones:
¿En qué consiste el modelo 720?
¿Quiénes están obligados a su presentación?
¿Hay alguna exención a esta obligación fiscal informativa?
¿Cuándo se presenta el modelo 720?
¿Cuál es el régimen sancionador aplicable?
[av_button label=’¿ESTOY OBLIGADO A PRESENTAR EL MODELO 720?’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/estoy-obligado-presentar-modelo-720/’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-6hlc74′]
[av_button label=’¿QUÉ ES EL MODELO 720? ¿ESTOY OBLIGADO A PRESENTARLO?’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/modelo-720-bienes-extranjero-obligacion/’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-4qtlw0′]
¿CUÁL ES EL FUTURO DEL MODELO 720?
Esta declaración ha sido recientemente cuestionada por diversas entidades, incluida la Comisión Europea y podría llegar a ser declarada ilegal debido a su desproporcionado régimen sancionador. Sin embargo, lo cierto es que hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019. Veamos en qué ha consistido esta reciente polémica alrededor de la declaración del modelo 720.
En febrero de 2017, la Comisión Europea instaba a las autoridades españolasa la modificación del régimen sancionador por la no presentación, no presentación en plazo o con datos falsos, de la declaración sobre los activos mantenidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.
[av_button label=’Dictamen de la Comisión Europea sobre la incompatibilidad de nuestro régimen de declaración de bienes en el extranjero con las libertades comunitarias’ link=’manually,https://www.fiscal-impuestos.com/sites/fiscal-impuestos.com/files/dictamen-motivado-ce-720-1.pdf’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-2fshv4′]
La Comisión consideraba que las multas impuestas en el caso de incumplimiento son desproporcionadas. Además, consideraba que estas sanciones pueden impedir a las empresas y a los particulares invertir o trasladarse a través de las fronteras en el mercado único.
Las primeras manifestaciones de las autoridades tributarias de España tras el dictamen de la Comisión Europea hablaban de bajar el importe de las sanciones, sin embargo, hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019.
RECUERDE: El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información a suministrar, por lo que el referido al 2018 puede presentarse hasta el 1 de abril de 2019.
Si no tiene claro si está obligado a presentar esta declaración informativa o si necesita ayuda en su confección y presentación, no dude en contactar con nosotros, en ASELEC Asesoría y Abogados disponemos de un equipo de profesionales en materia fiscal que le proporcionará toda la ayuda que necesite para cumplir con sus obligaciones fiscales.
¿Tienes dudas acerca de todos los modelos e impuestos que se deben presentar ante Hacienda y la información que deben incluir, es decir, todas las obligaciones fiscales de las Pymes en 2019?
Las pequeñas y medianas empresas españolas tienen por delante un nuevo año contable y fiscal, que comienza con el Impuesto de Sociedades o las retenciones del IRPF y con la declaración trimestral del IVA, aunque estas no son las únicas obligaciones fiscales que se va a encontrar este 2019.
Aclaramos dudas en nuestra INFOGRAFÍA ASELEC de HOY! ¡Descárgala!
Si no tienes claras estas obligaciones o necesitas ayuda en su confección y presentación, no dudes en contactar con nosotros, en ASELEC, Asesoría y Abogados disponemos de un equipo de profesionales en materia fiscal que te proporcionará toda la ayuda que necesitas para cumplir con todas tus obligaciones fiscales. Contacta con nosotros aquí o en el teléfono 968 909 747. Estaremos encantados de ayudarte.
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