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ESPAÑA ANTE EL TJUE POR EL MODELO 720

La Comisión lleva a España ante el Tribunal por imponer sanciones desproporcionadas en caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre activos mantenidos en el extranjero.

EL MODELO 720 O DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.

Durante el primer trimestre de cada año natural existe una obligación fiscal informativa mediante la cual se comunican a la Agencia Tributaria aquellos bienes y derechos de contenido económico que posee el contribuyente en el extranjero. Para dar cumplimiento a esta obligación fiscal se debe presentar el modelo 720.

El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información a suministrar, por lo que el referido al 2018 puede presentarse hasta el 1 de abril de 2019.

Para conocer todos los detalles acerca de esta declaración fiscal informativa del modelo 720, pueden consultar los siguientes enlaces de nuestro blog, donde encontrará las respuestas a las siguientes cuestiones:

  • ¿En qué consiste el modelo 720?
  • ¿Quiénes están obligados a su presentación?
  • ¿Hay alguna exención a esta obligación fiscal informativa?
  • ¿Cuándo se presenta el modelo 720?
  • ¿Cuál es el régimen sancionador aplicable?

EL MODELO 720 A EXAMEN 

Esta declaración  fue recientemente cuestionada por diversas entidades, incluida la Comisión Europea y  podría llegar a ser declarada ilegal debido a su desproporcionado régimen sancionador. Sin embargo, lo cierto es que hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019. Veamos en qué ha consistido esta reciente polémica alrededor de la declaración del modelo 720.

En febrero de 2017, la Comisión Europea instaba a las autoridades españolas a la modificación del régimen sancionador por la no presentación, no presentación en plazo o con datos falsos, de la declaración sobre los activos mantenidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

La Comisión consideraba que las multas impuestas en el caso de incumplimiento son desproporcionadas. Además, consideraba que estas sanciones pueden impedir a las empresas y a los particulares invertir o trasladarse a través de las fronteras en el mercado único.

Las primeras manifestaciones de las autoridades tributarias de España tras el dictamen de la Comisión Europea hablaban de bajar el importe de las sanciones, sin embargo, hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019.

FINALMENTE ESPAÑA LLEVA EL MODELO 720 ANTE EL TJUE

Llegados a este punto, la Comisión Europea ha decidido llevar a España ante el Tribunal de Justicia de la UE por la imposición de sanciones desproporcionadas a los contribuyentes españoles por no comunicar los activos mantenidos en otros Estados miembros de la UE y del EEE («el Modelo 720»).

Actualmente, España exige que los contribuyentes residentes presenten información sobre los activos que mantienen en el extranjero. Esto incluye bienes, cuentas bancarias y activos financieros. De no presentarse esta información a tiempo y en su totalidad, pueden imponerse sanciones superiores a las aplicadas en caso de infracciones similares en una situación puramente nacional y que tal vez lleguen a superar el valor de los activos en el extranjero.

La Comisión considera que esas sanciones por cumplimiento incorrecto o tardío de esta obligación legítima de presentar información son desproporcionadas y discriminatorias. Pueden disuadir a empresas y particulares de realizar inversiones o ejercer la libre circulación a través de las fronteras en el mercado único.

Por consiguiente, estas disposiciones entran en conflicto con las libertades fundamentales en la UE, como la libre circulación de personas, la libre circulación de los trabajadores, la libertad de establecimiento, la libre prestación de servicios y la libre circulación de capitales.

Para más información, véase el comunicado de prensa completo.

Si no tiene claro si está obligado a presentar esta declaración informativa o si necesita ayuda en su confección y presentación, no dude en contactar con nosotros, en ASELEC Asesoría y Abogados disponemos de un equipo de profesionales en materia fiscal que le proporcionará toda la ayuda que necesite para cumplir con sus obligaciones fiscales.

 

Fuente: Comisión Europea

Foto: REUTERS/Francois Lenoir

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CAMPAÑA DE RENTA 2018, ¡QUE NO SE TE ESCAPE NADA !!!!

Inexorablemente, año tras año por estas mismas  fechas, los trabajadores de este país, ya sea por cuenta ajena o propia, tenemos la obligación de presentar la “Declaración de la Renta, ante la Agencia Tributaria.

Durante dos meses, a través de la web de la Agencia o físicamente, podremos presentar el borrador de la declaración de la renta, haciendo referencia a los ingresos obtenidos durante todo el año pasado.

Desde que comenzara esta nueva Campaña de Renta, han sido numerosos los artículos que hemos publicado en nuestro blog, para orientar a nuestros clientes y lectores en general , en el arduo y a veces farragoso camino que suponen los distintos trámites incluidos en el proceso de la llamada Campaña de Renta, que da cumplimiento cada año, a la Ley del IRPF y demás normativa complementaria.

DEFENSA DE LA MARCA ANTE COPIA ASELEC ABOGADOS 

Con el objetivo de que la presentación de tu declaración de la Renta 2018 sea lo más eficiente posible, hemos preparado este resumen de los artículos que más interés han generado entre los lectores en los últimos meses.

Esperamos que sea de utilidad y, sobre todo, que encuentres en nuestro Blog un referente de toda la información que buscabas, elaborada y ordenada por profesionales de la fiscalidad y la empresa que trabajamos en Aselec.

Aquí va nuestra selección:

CALENDARIO CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO 2018 ASELEC

CAMPAÑA DE RENTA 2018: FECHAS CLAVE EN EL CALENDARIO

CAMPAÑA DE RENTA 2018

NOVEDADES EN LA RENTA 2018

ERRORES A EVITAR AL HACER SU DECLARACION DE LA RENTA

DECLARACIÓN DE LA RENTA ¿TENGO QUE DECLARAR?

¿ME CONVIENE HACER LA DECLARACIÓN DE LA RENTA CONJUNTA?

60 CUESTIONES A TENER EN CUENTA EN TU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018

8 CONSEJOS PARA AHORRAR EN SU DECLARACION DE LA RENTA DE 2018

 

NOVEDADES EN LAS DEDUCCIONES DE LA RENTA 2018 PARA LA REGION DE MURCIA

RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO EN LA RENTA

CUANTO SE PAGA EN LA RENTA POR ALQUILAR UNA VIVIENDA

GANANCIAS DE APUESTAS ON-LINE EN LA RENTA

DEDUCCIÓN DE LOS DONATIVOS A COLEGIOS CONCERTADOS

TRIBUTACION EN IRPF DEL ALQUILER DE VIVIENDAS VACACIONALES

¿QUÉ DIETAS ESTÁN EXENTAS EN EL IRPF?

 

CÓMO MODIFICAR O COMPLETAR EL BORRADOR O LA DECLARACIÓN DE LA RENTA 2017

¿CÓMO RECTIFICAR UNA RENTA YA PRESENTADA?

 

 

 

 

 

APP RENTA, ¡TEN CUIDADO!

No regales tu dinero a Hacienda aselec

El año pasado, como novedad, la Agencia Tributaria puso a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), disponible en los markets oficiales de Google y Apple para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

Cuidado con las deducciones que no se suelen incluir el borrador!

 

 

 

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Invirtiendo en un buen asesor fiscal puede AHORRARSE MUCHO DINERO EN SU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018. #miasesormehacelarentaygano

Puedes contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderte. Te ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que mereces.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a tu disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacta con nosotros.

 

 

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ASELEC, asesoría y abogados

 

calendario fiscal junio 2019 aselec copia-2

CALENDARIO FISCAL JUNIO

¡MAÑANA COMIENZA EL MES DE JUNIO!. Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES. ¡PARA QUE NO SE LE PASE NINGUN PLAZO!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de JUNIO, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de junio

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

Mayo 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

Mayo 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
Mayo 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Mayo 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

Marzo 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
Marzo 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
Mayo 2019: 548, 566, 581
Mayo 2019: 570, 580
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
Mayo 2019. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
Pago fraccionado 2019: 584

Hasta el 26 de junio

RENTA Y PATRIMONIO
Declaración anual Renta y Patrimonio 2018 con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta: D-100, D-714.

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

Contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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ASELEC asesoría y abogados

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL JUNIO 2019 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL JUNIO 2019 ASELEC

PORTADA CALENDARIO FISCAL MAYO 2019 ASELEC copia

CALENDARIO FISCAL MAYO 2019

¡MAÑANA COMIENZA EL MES DE MAYO!. Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de MAYO, las citas fiscales son las siguientes:

14-05-2019  Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio

  • RENTA

20-05-2019  Hasta el 20 de mayo

  • RENTA Y SOCIEDADES
    Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

    • Abril 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
  • IVA
    • Abril 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
    • Abril 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
    • Abril 2019: 430
  • IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
    • Febrero 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Febrero 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
    • Abril 2019: 548, 566, 581
    • Abril 2019: 570, 580
    • Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
    IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

    • Abril 2019. Grandes empresas: 560
  • IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
    • Primer trimestre 2019. Pago fraccionado: 583
    • Primer cuatrimestre 2019. Autoliquidación: 587

30-05-2019  Hasta el 30 de mayo

  • IVA
    • Abril 2019. Autoliquidación: 303
    • Abril 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
    • Abril 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

31-05-2019  Hasta el 31 de mayo

  • DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS EN EL ÁMBITO DE LA ASISTENCIA MUTUA
    • Año 2018: 289
  • DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES
    • Año 2018: 290

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivosContacte con nosotros.

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CALENDARIO FISCAL MAYO 2019 ASELEC

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PRESENTAR DECLARACIONES FISCALES FUERA DE PLAZO

¿Olvidó el plazo de presentación de una declaración fiscal y quiere proceder a regularizar su situación? ¿Qué consecuencias tiene cumplir una obligación fiscal fuera del plazo establecido?

Hoy les hablamos acerca  del régimen sancionador que establece la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) para los casos de presentación de autoliquidaciones y de declaraciones informativas fuera del plazo establecido.

¿Olvidó presentar el MODELO 303 del IVA trimestral y resultaba a ingresar?

En tal caso, estaríamos ante una infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación (art. 191 LGT).

Si la presentación e ingreso se efectúa sin requerimiento previo de la Agencia Tributaria, la sanción dependerá del tiempo que haya transcurrido desde el último día del plazo establecido para efectuar el pago hasta el día de su presentación. La cuantía de la sanción será el importe resultante de aplicar a la cuota de la autoliquidación los porcentajes siguientes:

  • En los 3 meses siguientes, el recargo será del 5%.
  • Entre los 3 y 6 meses, el recargo aumentará hasta el 10%.
  • Entre los 6 y 12 meses se cobrará el 15% más.
  • Si han pasado más de 12 meses el recargo será del 20%. Además, en este caso habrá sanción por haber sobrepasado el año desde el último día que se podía presentar la declaración y se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.

Si la presentación e ingreso se efectúa con requerimiento previo de la Agencia Tributaria, la penalización es aún mayor. A los recargos aplicados sobre la cantidad a pagar se sumará una sanción económica por el retraso.

Dependiendo del impuesto estas sanciones pueden variar, por ejemplo, en el caso del retraso en el pago del IVA, pueden llegar a suponer un recargo de entre el 50% y el 100% de la cuota resultante de la autoliquidación. En este caso, podrá aplicarse una reducción del 30% si se acepta la sanción y del 25% por pronto pago.

Le puede interesar

¿Y si olvida presentar una declaración informativa como, por ejemplo, el MODELO 390 del resumen anual del IVA o una autoliquidación con resultado negativo o cero?

En este caso, estamos ante una infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico para la Agencia Tributaria (art. 198 LGT).

La LGT señala que la infracción por no presentar en plazo estas declaraciones será leve y la sanción consistirá en una multa de 200 euros. En este caso, podrá aplicarse asimismo una reducción del 30% si se acepta la sanción y del 25% por pronto pago.

La multa será de 400 euros si lo que no se presenta en plazo son declaraciones censales.

Si se trata de declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información, es decir, declaraciones informativas como, por ejemplo, el MODELO 349 de operaciones intracomunitarias, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

No obstante, si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad de los previstos en el apartado anterior.

Desde ASELEC,  le recomendamos que confíe en nuestro equipo de profesionales fiscalistas. Le ayudaremos a realizar una Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos, comprobando periódicamente sus obligaciones y plazos a cumplir. No dude en contactar con nosotros.

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

   

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LLEGÓ EL MOMENTO DE PRESENTAR EL MODELO 720

EL MODELO 720 O DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.

Durante el primer trimestre de cada año natural existe una obligación fiscal informativa mediante la cual se comunican a la Agencia Tributaria aquellos bienes y derechos de contenido económico que posee el contribuyente en el extranjero. Para dar cumplimiento a esta obligación fiscal se debe presentar el modelo 720.

El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información a suministrar, por lo que el referido al 2018 puede presentarse hasta el 1 de abril de 2019.

Para conocer todos los detalles acerca de esta declaración fiscal informativa del modelo 720, pueden consultar los siguientes enlaces de nuestro blog, donde encontrará las respuestas a las siguientes cuestiones:

  • ¿En qué consiste el modelo 720?
  • ¿Quiénes están obligados a su presentación?
  • ¿Hay alguna exención a esta obligación fiscal informativa?
  • ¿Cuándo se presenta el modelo 720?
  • ¿Cuál es el régimen sancionador aplicable?

¿CUÁL ES EL FUTURO DEL MODELO 720?

Esta declaración  ha sido recientemente cuestionada por diversas entidades, incluida la Comisión Europea y  podría llegar a ser declarada ilegal debido a su desproporcionado régimen sancionador. Sin embargo, lo cierto es que hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019. Veamos en qué ha consistido esta reciente polémica alrededor de la declaración del modelo 720.

En febrero de 2017, la Comisión Europea instaba a las autoridades españolas a la modificación del régimen sancionador por la no presentación, no presentación en plazo o con datos falsos, de la declaración sobre los activos mantenidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

La Comisión consideraba que las multas impuestas en el caso de incumplimiento son desproporcionadas. Además, consideraba que estas sanciones pueden impedir a las empresas y a los particulares invertir o trasladarse a través de las fronteras en el mercado único. 

Las primeras manifestaciones de las autoridades tributarias de España tras el dictamen de la Comisión Europea hablaban de bajar el importe de las sanciones, sin embargo, hasta la fecha la normativa española no ha variado en este sentido y, por tanto, sigue existiendo la obligación de presentar esta declaración en el presente ejercicio 2019.

RECUERDE: El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información a suministrar, por lo que el referido al 2018 puede presentarse hasta el 1 de abril de 2019.

Si no tiene claro si está obligado a presentar esta declaración informativa o si necesita ayuda en su confección y presentación, no dude en contactar con nosotros, en ASELEC Asesoría y Abogados disponemos de un equipo de profesionales en materia fiscal que le proporcionará toda la ayuda que necesite para cumplir con sus obligaciones fiscales.

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

 

calendario fiscal marzo 2019 aselec

CALENDARIO FISCAL MARZO 2019

¡BIENVENIDO MARZO!, Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de MARZO, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de marzo

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Febrero 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

  • Febrero 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Febrero 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Febrero 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Diciembre 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Diciembre 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Febrero 2019: 548, 566, 581
  • Febrero 2019: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Febrero 2019. Grandes empresas: 560

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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ASELEC asesoría y abogados

 

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL MARZO 2019 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL MARZO 2019 ASELEC

 

ADVERTENCIA INTERPOSICION DE SOCIEDADES POR PARTICULARES ASELEC

LA AEAT NOS ADVIERTE: INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES POR PERSONAS FÍSICAS

La AEAT ha emitido una nota informativa donde advierte a contribuyentes y asesores de conductas que la Administración Tributaria considera contrarias al ordenamiento jurídico y que por tanto son susceptibles de regularización, como es la creación de Sociedades Interpuestas.

A continuación transcribimos el texto literal de dicha nota informativa:

NOTA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA SOBRE INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES POR PERSONAS FÍSICAS.

I.- INTRODUCCIÓN.

«La Administración tributaria, a través de sus sucesivos Planes Anuales de Control Tributario, ha puesto tradicionalmente un especial interés en controlar los riesgos fiscales relacionados con la interposición de sociedades en el proceso de facturación o canalización de rentas de personas físicas como consecuencia del desarrollo de una actividad profesional, así como los riesgos derivados de ostentar la titularidad de activos y patrimonios de uso personal a través de estructuras societarias.

La experiencia en este tipo de control, sustentada en la doctrina administrativa y en los numerosos pronunciamientos de los tribunales al respecto, ha permitido establecer una serie de criterios generales que están siendo aplicados por la Administración tributaria para afrontar la comprobación de los riesgos fiscales mencionados.

La presente Nota tiene como principal cometido poner a disposición de los contribuyentes y asesores las pautas necesarias para facilitar, en garantía de los principios de transparencia y seguridad jurídica, el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, lo que sin duda servirá para reducir la litigiosidad, y advertir de aquellas conductas que la Administración tributaria considera contrarias al ordenamiento jurídico y, por tanto, susceptibles de regularización.

No se trata de impedir la posibilidad de que un contribuyente pueda realizar una actividad profesional por medio de una sociedad, lo cual se enmarca, a priori, en el derecho que asiste a cualquier profesional a elegir libremente la forma en que quiere desarrollar su profesión. Pero eso no significa que la Administración tributaria deba aceptar automáticamente la validez jurídica de todo tipo de operaciones de prestación de servicios realizadas por una persona física a través de una sociedad profesional, ni asumir necesariamente que en toda operación realizada a través de una sociedad profesional ha de admitirse que la intervención de la sociedad es real, ni tampoco admitir la valoración de las prestaciones cuando estas no respondan a un verdadero valor de mercado.

Ahora bien, una vez elegida la forma en que se va a desarrollar dicha actividad, lo que en ningún caso es susceptible de elección es el modo en que deben tributar las rentas que se obtengan a consecuencia de aquella, pues, como no puede ser de otra manera, esta va a estar condicionada irremediablemente por la verdadera naturaleza de la actividad realizada.

Lo mismo puede afirmarse de los riesgos asociados al remansamiento de rentas en estructuras societarias cuando se traduce en la atención de las necesidades del socio por parte de la sociedad.

II.- RIESGOS ASOCIADOS A LA INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES EN EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

Dentro de las diferentes opciones que la ley prevé para la prestación de servicios profesionales, la persona física puede hacerlo bien en su propio nombre, como tal persona física, bien mediante la constitución de una sociedad profesional a la que prestará sus servicios.

Ambas formas de organizar la prestación de servicios profesionales son a priori legales, sin perjuicio de que las rentas que se obtengan por los contribuyentes deberán someterse a tributación atendiendo a la opción escogida en cada caso, puesto que las consecuencias fiscales de una u otra son diferentes.

Pero el hecho de que un profesional tenga libertad para elegir la manera en que decide prestar sus servicios, de ninguna forma puede servir para amparar prácticas tendentes a reducir de manera ilícita la carga fiscal mediante la utilización de las sociedades a través de las cuales supuestamente se realiza la actividad (elusión de la práctica de retenciones, aplicación del tipo del Impuesto sobre Sociedades en lugar del IRPF, remansamiento de rentas, etc.). En palabras del TSJ de Madrid de 28 de enero de 2015 (rec. 1496/2012), sentencia confirmada por STS de 4 octubre de 2016 (rec. 2402/2015): “Escierto que el ordenamiento permite la prestación de servicios profesionales a través de sociedades mercantiles, pero lo que la norma no ampara es que se utilice una sociedad para facturar los servicios que realiza una persona física, sin intervención de dicha sociedad instrumental, que es un simple medio para cobrar los servicios con la única finalidad de reducir la imposición directa delprofesional”.

Por ello, en el análisis de la correcta tributación de este tipo de operaciones cobra especial importancia el examen de las circunstancias concretas de cada expediente con el objeto de poder determinar:

  •   Si los medios materiales y humanos a través de los que se prestan los servicios (o realizan las operaciones objeto de comprobación) son de titularidad de la persona física o de la persona jurídica.
  •   En caso de que tanto la persona física como la jurídica tengan medios materiales y humanos mediante los que poder prestar los servicios (o realizar operaciones), si la intervención de la sociedad en la realización de las operaciones es real. En el supuesto de que la sociedad carezca de estructura para realizar la actividad profesional que se aparenta realizar, al no disponer de medios personales y materiales suficientes y adecuados para la prestación de servicios de esta naturaleza, o bien teniéndola no hubiera intervenido realmente en la realización de las operaciones, nos encontraríamos ante la mera interposición formal de una sociedad en unas relaciones comerciales o profesionales en las que no habría participado en absoluto, especialmente teniendo en cuenta el carácter personalísimo de la actividad desarrollada. En estos supuestos de ausencia de medios materiales o no empleo de los mismos en la actividad profesional, la respuesta dada por la Administración tributaria ha consistido en ocasiones en la regularización acudiendo a la figura de la simulación definida en el artículo 16 de la ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Sin embargo, en el caso de que efectivamente se concluya que la entidad dispone de medios personales y materiales adecuados y que ha intervenido realmente en la operación de prestación de servicios, el análisis de la correcta tributación de este tipo de operaciones debe ir dirigido a determinar si dichas prestaciones se encuentran correctamente valoradas conforme a lo previsto en el artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS).

Cuando la Administración tributaria detecte la incorrecta valoración, la reacción consistirá en la regularización y, en su caso, sanción de aquellos supuestos en los que exista una ilícita reducción de la carga fiscal en alguna de las partes vinculadas derivada de una incorrecta valoración de las operaciones.

III.- RIESGOS ASOCIADOS AL REMANSAMIENTO DE RENTAS EN ESTRUCTURAS SOCIETARIAS

En otras ocasiones los contribuyentes tratan de localizar una parte relevante de su patrimonio en sociedades de su titularidad. La tenencia por parte del socio de bienes o derechos a través de una sociedad no es a priori una cuestión que de por sí sea susceptible de regularización, siempre que la titularidad y el uso de dicho patrimonio se encuentre amparado en su correspondiente título jurídico y se haya tributado conforme a la verdadera naturaleza de dichas operaciones. No obstante, la experiencia ha permitido perfilar un conjunto de riesgos asociados al remansamiento de rentas en estructuras societarias que en ocasiones se manifiesta en una cierta confusión entre el patrimonio del socio y de la sociedad.

La atención de las necesidades del socio por parte de la sociedad suele abarcar tanto la puesta a disposición de aquel de diversos bienes, entre los que es frecuente encontrar la vivienda (vivienda habitual y viviendas secundarias) y los medios de transporte (coches, yates, aeronaves, etc.), sin estar amparada en ningún contrato de arrendamiento o cesión de uso; como la satisfacción de determinados gastos entre los que se encontrarían los asociados a dichos bienes (mantenimiento y reparaciones) y otros gastos personales del socio (viajes de vacaciones, artículos de lujo, retribuciones del personal doméstico, manutención, etc.).

En ambos supuestos nos encontramos con conductas contrarias a la norma que se deben evitar y que, normalmente, se concretan en no registrar ningún tipo de renta en sede de la persona física (aunque el coste de aspectos privados de su vida es asumido por la sociedad). Por su parte, en la sociedad el único registro respecto de estas partidas suele ser la deducción del gasto y, en su caso, la deducción de las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de bienes y servicios que, de haber tenido directamente como destinatarios a un particular fuera de una actividad económica, nunca habrían podido deducirse.

En otras ocasiones la utilización por el socio de un bien de la sociedad (generalmente una casa, un vehículo, una embarcación o una aeronave) se ampara jurídicamente en la existencia de un contrato de arrendamiento o cesión de uso. En estos supuestos, a efectos de delimitar las posibles contingencias fiscales, resulta determinante el análisis de los contratos formalizados, para resolver si existiendo un contrato, la valoración de la cesión es correcta conforme al artículo 18 de la LIS.

Especial referencia se debe hacer de conductas más graves que se han detectado en las que se aparentan contratos de arrendamiento entre socio y sociedad, incluso en ocasiones pretendidamente acompañadas de una prestación de servicios propios de la industria hotelera, para intentar amparar la deducción de las cuotas de IVA, lo que ha llevado en determinados casos a considerar la existencia de contratos simulados. O aquellos otros en los que, junto con los riesgos ya apuntados en la primera parte del documento, se trate de compensar en sede de la sociedad interpuesta los ingresos con partidas de gasto, como los antes mencionados, no afectos en modo alguno al ejercicio de la actividad profesional por parte del obligado tributario y que se corresponden con gastos o inversiones propias de su esfera particular.

En definitiva, todas estas conductas podrían llevar aparejadas contingencias regularizables en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre el Patrimonio.»

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¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS?

OBLIGACIONES FISCALES Y REGISTRALES DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS.

A lo largo de los años las conocidas entidades sin fines lucrativos vienen desarrollando una meritoria labor en nuestra sociedad, aportando a los sectores y colectivos más desfavorecidos, bienes y servicios básicos como son la educación, salud o asistencia social, entre otros.

Desde el punto de vista jurídico estas entidades se constituyen principalmente bajo las formas de asociación, unión, fundación u ONG, y constituyen en la actualidad el denominado “tercer sector” de la economía mundial, situadas entre el sector público y el privado.

Estas entidades, ¿tienen que presentar algún impuesto?¿Tienen que emitir facturas y declarar el IVA?¿Qué libros deben de llevar?

En el presente artículo resolvemos estas y otras dudas, resumimos las principales obligaciones fiscales y registrales de las entidades sin fines lucrativos, que muchos desconocen y que pueden resultar de gran interés para sus miembros y gestores.

Obligaciones fiscales de las entidades sin fines lucrativos.

Al igual que cualquier otra forma jurídica del tipo SL, SA o S.COOP., estas entidades están sujetas a los impuestos locales y autonómicos como son el IBI, IVTNU, IVTM, ITPAJD o el IAE.

No obstante, dependiendo del tipo concreto de entidad, algunas gozan de ciertas exenciones en los impuestos anteriores como es el caso de las fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública a las que es de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

En lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido, si bien es cierto que son de aplicación las mismas exenciones contenidas en la normativa independientemente del tipo de entidad o forma jurídica, hay que destacar que las exenciones de las entidades que prestan servicios de asistencia social y de las entidades que prestan servicios deportivos podrán aplicarse siempre y cuando la entidad pueda acreditar el “carácter social” que establece el artículo 20.tres de la LIVA y para ello, deben cumplir los siguientes requisitos:

  • Carecer de finalidad lucrativa y dedicar, en su caso, los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza.
  • Los cargos de presidente, patrono o representante legal deberán ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación por sí mismos o a través de persona interpuesta.
  • Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no podrán ser destinatarios principales de las operaciones exentas ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios. 

En el Impuesto sobre Sociedades también existen exenciones aplicables dependiendo del tipo de entidad.

  • Por un lado, para aquellas fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública y acogidas a la Ley 49/2002, existe una exención en el IS aplicable tanto a las donaciones, ayudas y subvenciones recibidas como las rentas derivadas de actividades económicas siempre y cuando sean desarrolladas en cumplimiento de su objeto o finalidad específica contenida en los estatutos de la entidad. El resto de rentas que no cumplan este requisito tributarán al 10%.
  • Por otro lado, para el resto de entidades distintas de las del apartado anterior es de aplicación el Régimen fiscal de entidades parcialmente exentas regulado en los artículos 9.3, 109 y siguientes de la LIS. En virtud de este régimen especial están exentas todas aquellas rentas que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica recogidas en los estatutos, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores. El resto de rentas tributarán al tipo general del 25% en el IS.

Por último, destacar que existe otra obligación fiscal específica para aquellas entidades acogidas a la Ley 49/2002 que consiste en una declaración anual de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, el llamado modelo 182 cuyo plazo de presentación es durante el mes de enero.

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Obligaciones contables y registrales de las entidades sin fines lucrativos.

En materia contable, resulta obligado a todas las entidades sin fines lucrativos la aplicación de la Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. Deberán llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de las operaciones realizadas. Para ello llevarán necesariamente un Libro Diario y un Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

Además, aquellas entidades que se rigen por la Ley 49/2002 deberán formular sus Cuentas Anuales conforme a lo establecido en el PGC mencionado anteriormente en el plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio y deberán ser aprobadas en el plazo máximo de seis meses también desde el cierre del ejercicio para su presentación al órgano competente.

Asimismo, estas entidades deben elaborar en los últimos tres meses de cada ejercicio, un Plan anual de actuación, en el que queden reflejados los objetivos y las actividades que se prevea desarrollar durante el ejercicio siguiente.

Si es usted miembro del órgano de administración de una entidad sin fines lucrativos y se plantea si cumplen o no con las obligaciones fiscales, contables o registrales mencionadas en este artículo, le alentamos a que contacte con nuestro Departamento fiscal-contable de ASELEC Asesoría y Abogados y nos plantee su caso. Estamos seguros de poder ayudarles a resolver sus dudas. Contáctenos sin compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

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CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2019

¡YA ESTÁ AQUÍ EL MES DE FEBRERO, Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de FEBRERO, las citas fiscales son las siguientes:

15-02-2019  Hasta el 15 de febrero

  • Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados: 233

20-02-2019 Hasta el 20 de febrero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Enero 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL 

  • Cuarto trimestre 2018. Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195
  • Declaración anual 2018. Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito: 199

IVA

  • Enero 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Enero 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS O FORESTALES

  • Declaración anual 2018: 346

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Enero 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Noviembre 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Noviembre 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Enero 2019: 548, 566, 581
  • Enero 2019: 570, 580
  • Cuarto trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Cuarto trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Enero 2019. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Cuarto trimestre 2018. Pago fraccionado: 583

28-02-2019  Hasta el 28 de febrero

IVA

  • Enero 2019. Autoliquidación: 303
  • Enero 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
  • Enero 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural: opción/renuncia a la opción para el cálculo de los pagos fraccionados sobre la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once meses de cada año natural: 036
Si el período impositivo no coincide con el año natural, la opción/renuncia a la opción se ejercerá en los primeros dos meses de cada ejercicio o entre el inicio del ejercicio y el fin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado, si este plazo es inferior a dos meses.

DECLARACIÓN ANUAL DE CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA

  • Año 2018: 159

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFESIONALES ADHERIDOS AL SISTEMA DE GESTIÓN DE COBROS A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

  • Año 2018: 170

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO

  • Año 2018: 280

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

  • Año 2018: 347

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