LO QUE DEBES SABER SOBRE LA FISCALIDAD DEL PATROCINIO DEPORTIVO

Estamos acostumbrados a ver a deportistas o clubes deportivos patrocinados por empresas, pero ¿qué hay detrás de esta acción? ¿Existe algún beneficio fiscal para el patrocinador? Vamos a analizar hoy la fiscalidad del patrocinio deportivo.

Los deportistas profesionales necesitan financiación pública y privada para el desarrollo de su actividad profesional, y cuanto más escasa es la primera más importante resulta la segunda. La concesión de incentivos fiscales al apoyo de las actividades deportivas profesionales constituye una manera de fomentar las distintas modalidades de financiación privada de las actividades deportivas en nuestro país, por lo que resulta muy interesante analizar la normativa tributaria vigente y los beneficios fiscales para los patrocinadores y mecenas de los deportistas profesionales.

Una de las formas de financiación privada del deporte la constituye el patrocinio, pero también se puede apoyar el desarrollo del deporte con recursos de origen privado, a través de donaciones y del mecenazgo. Su calificación va a depender de cómo se haga esta aportación económica.

Existen pues, tres maneras de aportar recursos al desarrollo de la actividad de un deportista o un club deportivo:

DONACIONES PARA EL FOMENTO DE UNA ACTIVIDAD DEPORTIVA

La primera modalidad de la que vamos a ocuparnos es la DONACIÓN, por la que la empresa, realiza una aportación a un deportista o club deportivo de forma desinteresada, sin contrato y sin obligación por ninguna de las dos partes. Estas donaciones no son un gasto fiscalmente deducible en la determinación de la base imponible del donante, de acuerdo con lo establecido en el artículo 14 del TRLIS. Por este motivo hay que efectuar un ajuste fiscal positivo. Para la entidad que ha recibido el donativo percibido es una renta exenta. La operación queda no sujeta al IVA.

Un ejemplo de donación sería el hecho de realizar  una aportación a un club de futbol infantil para ayudarles con los gastos de la equipación, el transporte de jugadores, etc…sin obtener nada a cambio.

EL MECENAZGO DE UNA ACTIVIDAD DEPORTIVA

La segunda manera de financiar la actividad de un deportista o club deportivo, sería a través de la figura del MECENAZGO, por la cual la empresa haría una aportación cumpliendo los requisitos de la Ley 49/2002 de 23 de diciembre de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos. Dicha aportación se realiza a través de un convenio de colaboración por el cual las entidades beneficiarias del mecenazgo, a cambio de una ayuda económica para la realización de las actividades que efectúen en cumplimento del objeto o finalidad específica de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación de la empresa o entidad colaboradora en dichas actividades. El convenio de colaboración se califica como una prestación no sujeta.

La configuración de la aportación económica como MECENAZGO es aplicable a las entidades sin fines lucrativos que cumplan determinados requisitos:

Se consideran entidades sin fines lucrativos según lo establecido en el artículo 2 de la Ley 49/2002:

    • Las fundaciones.
    • Las asociaciones declaradas de utilidad pública.
    • Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores.
    • Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.
    • Las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español.
    • Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos anteriores.

Los requisitos que deben cumplir las entidades sin fines lucrativos, a efectos de la aplicación de la Ley 49/2002, son los siguientes:

    • Perseguir fines de interés general como los de defensa de los derechos humanos, de fomento de la economía social, de investigación científica, entre otros.
    • Destinar a la realización de dichos fines al menos el 70 por 100 de las rentas e ingresos señalados en el artículo 3.2º de la Ley 49/2002 y el resto de las rentas e ingresos a incrementar la dotación patrimonial o las reservas, en el plazo comprendido entre el inicio del ejercicio en que se hayan obtenido las respectivas rentas e ingresos y los cuatro años siguientes al cierre de dicho ejercicio.
    • Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria.
    • Que los fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los órganos de gobierno y los cónyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades, ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios.
    • Que los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del órgano de gobierno sean gratuitos, con las excepciones previstas en la citada Ley 49/2002.
    • Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16 a 25 de esta Ley 49/2002, o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general, y esta circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta.
    • Que estén inscritas en el registro correspondiente.
    • Que cumplan las obligaciones contables previstas en las normas por las que se rigen o, en su defecto, en el Código de Comercio y disposiciones complementarias.
    • Que cumplan las obligaciones de rendición de cuentas que establezca su legislación específica. En ausencia de previsión legal específica, deberán rendir cuentas antes de transcurridos seis meses desde el cierre de su ejercicio ante el organismo público encargado del registro correspondiente.
    • Que elaboren anualmente una memoria económica en los términos señalados en la Ley 49/2002.

Las aportaciones que cumplen estos requisitos de la Ley 49/2002 permiten desgravarse en el Impuesto de sociedades, con unos límites (art. 20 de la Ley 49/2002). 

Para las entidades sin fines lucrativos las ayudas recibidas a través de los convenios de colaboración empresarial se encuentran exentas del Impuesto sobre Sociedades.

Un ejemplo de mecenazgo sería hacer una aportación a una federación española para colaborar con su actividad, a cambio de difundir de alguna forma la participación de la empresa.

EL PATROCINIO DEPORTIVO

La tercera modalidad de financiación de la actividad de deportistas y clubes profesionales que encontramos, es el PATROCINIO DEPORTIVO. Éste se realiza mediante contrato de patrocinio publicitario, por la cual, a cambio de una aportación económica se realiza una acción de publicidad. El artículo 24 de la Ley 34/1998, de 11 de noviembre, General de Publicidad, regula y define el contrato de patrocinio publicitario como aquél, por el que el patrocinado, a cambio de una ayuda económica para la realización de su actividad deportiva, benéfica, cultural, científica o de otra índole, se compromete a colaborar en la publicidad del patrocinador, estableciendo que se regirá por las normas del contrato de difusión publicitaria en cuanto le sean aplicables.

Por otra parte, el artículo 4, apartado Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, señala que estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan a favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que la realicen. 

Por lo que estas aportaciones son fiscalmente deducibles en Impuesto de Sociedades, pero a diferencia de las anteriores están sujetas a IVA.

Un ejemplo de patrocinio deportivo sería hacer un pago a un club de futbol a cambio de que hagan publicidad poniendo su marca en la camiseta de los jugadores del equipo.

Si quiere asegurarse de elegir la opción más beneficiosa para su bolsillo a la hora de publicitar su empresa través del patrocinio deportivo no dude en ponerse en contacto con nosotros. Desde el equipo asesores fiscales de ASELEC Asesoría y Abogados estaremos encantados de poder ayudarle

Santi Gonzalez.

Dpto. Fiscal- Contable

ASELEC, asesoría y abogados

Foto creada por Freepik

 

LAS VENTAJAS DE SER UN NUEVO EMPRENDEDOR QUE AÚN NO CONOCE

¿SE ESTA PLANTEANDO INICIAR POR PRIMERA VEZ UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMO PERSONA FISICA? ¿QUIERE CONOCER CUALES SON LAS VENTAJAS DE SER NUEVO EMPRENDEDOR Y QUÉ GASTOS PODRÍA DEDUCIRSE?

¿Es usted un nuevo emprendedor?¿Tiene una idea de negocio pero no sabe por dónde empezar los trámites para la puesta en marcha del mismo?¿No sabe aún cuáles son las ayudas o beneficios puede obtener de la Administración o qué gastos, de los muchos que ocasiona la puesta en marcha de un nuevo negocio, puede deducirse y pagar menos impuestos?

Al principio todo son dudas sobre los procedimientos y pasos a seguir.

PRIMEROS PASOS DEL EMPRENDEDOR

¿Cómo creo una empresa? Si es un nuevo Emprendedor, el servicio de Apoyo a Emprendedores de ASELEC asesoría y abogados está pensado para colaborar estrechamente con usted, formar parte de su equipo en el área legal y financiera, y ayudarle a que su proyecto se desarrolle con éxito.

[av_button label=’POR QUÉ TU NEGOCIO NECESITA UNA ASESORÍA Y QUÉ DEBE OFRECERTE’ link=’post,5397′ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue841′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-a7z4ed’]

En primer lugar, una vez que haya analizado la idea de negocio y tome la decisión de emprender, deberá elegir la forma jurídica adecuada para desarrollar la actividad, es decir, si darse de alta como autónomo o crear una empresa. Puede que estos artículos le ayuden a orientarse en esta nueva aventura empresarial:

[av_button label=’EMPRENDEDOR – ¿POR DÓNDE EMPIEZO?’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/emprendedor-por-donde-empiezo/’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-ymb2t’]

[av_button label=’AUTÓNOMO O S.L. ¿CÓMO ELEGIR LA OPCIÓN MÁS FAVORABLE?’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/autonomo-sl-opcion-mas-favorable/’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-7z5j11′]

[av_button label=’¿CREAR UNA EMPRESA? ASELEC Y LA RED PAE PARA EL EMPRENDEDOR’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/aselec-red-pae-para-emprendedor/’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-5ccw39′]

LAS VENTAJAS DE SER NUEVO EMPRENDEDOR Y QUÉ GASTOS SON DEDUCIBLES

Una vez iniciado el negocio, nos centramos hoy en algunos de los beneficios fiscales y laborales a los que puede optar si inicia por primera vez una actividad económica como persona física, así como los gastos que puede deducirse, con el objetivo de reducir el pago de impuestos.

Como ya hemos indicado, es muy importante acudir a un profesional que estudie su caso concreto, puesto que algunos de los beneficios a los que vamos a hacer referencia en este artículo, pueden perderse si no se tramitan o aplican correctamente.

Tanto en el comienzo del proceso de creación de una empresa, como en el desarrollo de la misma, el emprendedor se enfrenta a aspectos legales, contables, jurídicos, que no siempre será capaz de resolver por sí mismo. La figura de una asesoría puede ser vital para el futuro de su negocio. Porque el camino es largo y exigente, y necesita de toda su ilusión para llevar a cabo su proyecto con éxito, pero también de consejos expertos que le orienten en temas técnicos que desconoce.

BENEFICIOS A NIVEL LABORAL DE CONVERTIRSE EN UN NUEVO EMPRENDEDOR

Cuando un trabajador causa alta inicial como persona física en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, en caso de optar por la base de cotización mínima, el pago de la cuota mensual está bonificado durante un período de 24 meses, siendo las cuantías a abonar las siguientes:

  • Los primeros 12 meses siguientes a la fecha de efectos del alta, el pago se reduce a 60 euros al mes (durante el ejercicio 2019).
  • Los siguientes 6 meses, el coste mensual del autónomos sería de 141,70 euros aproximadamente.
  • Los últimos 6 meses, la cuota asciende a 198,30 euros aproximadamente.

Además, si es usted un hombre menor de 30 años o mujer menor de 35 años, una vez finalizados los 24 meses indicados en el párrafo anterior, puede ampliar durante 12 meses más, el pago de la cuota de 198,30 euros, hasta completar los 36 meses.

VENTAJAS FISCALES EN EL IRPF PARA EL NUEVO EMPRENDEDOR

Reducción por inicio de una actividad económica.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si ha iniciado una actividad económica por primera vez y determina su rendimiento neto en estimación directa (que es la modalidad más habitual), podrá reducir en un 20% el rendimiento neto positivo.

Se entiende que se ha iniciado una actividad económica, si no hubiera ejercido actividad económica alguna en el año anterior a la fecha de inicio de la misma, sin tener en consideración aquellas actividades, en cuyo ejercicio se hubiera cesado, sin haber llegado a obtener rendimientos netos positivos desde su inicio.

Debe tener en cuenta, que el límite sobre el que se aplicará esta reducción se establece en 100.000 euros, es decir, el importe de la reducción máxima es de 20.000 euros.

Además existe una exclusión, no resulta de aplicación esta reducción en el ejercicio en el que más de la mitad de sus ingresos procedan de una persona o entidad de la que hubiera percibido rendimientos del trabajo en el año anterior al inicio de la actividad.

Reducción para rentas exentas inferiores a 12.000 euros.

Es bastante frecuente que al iniciar una actividad económica, los rendimientos no sean demasiado elevados, por lo que posiblemente pueda beneficiarse de la siguiente reducción, cumpliendo el resto de requisitos establecidos.

Si los rendimientos netos de su actividad económica son inferiores a 12.000 euros, podrá reducir dicho rendimiento en las siguientes cuantías:

  • Contribuyentes con rentas no exentas iguales o inferiores a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
  • Contribuyentes con rentas no exentas comprendidas entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros – [0,405 x (Base Imponible – 8.000 euros)].

Para poder aplicar lo indicado anteriormente, el total de sus rentas exentas, es decir, la suma de los rendimientos netos del trabajo, capital mobiliario, inmobiliario, las imputaciones de rentas, las ganancias patrimoniales computadas en el año y los rendimientos de la propia actividad económica, deben ser inferiores a 12.000 euros.

GASTOS DEDUCIBLES PARA EL NUEVO EMPRENDEDOR

Para que un gasto sea fiscalmente deducible, debe cumplir algunos requisitos:

  1. El gasto debe estar vinculado a su actividad económica, es decir, que sea propio y necesario para el desarrollo de la actividad.
  2. Tiene que estar justificado documentalmente, es decir, debe disponer de la documentación que lo acredita (factura y medios de pago).
  3. Debe estar correctamente reflejado en sus libros registro.

Entre otros, podemos incluir como deducibles fiscalmente cumpliendo los requisitos anteriores, los gastos por compras de mercancía, material de oficina o equipos informáticos, los arrendamientos de locales de negocio, la seguridad social del autónomo, los servicios de profesionales independientes o los gastos por suministros.

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En ASELEC formamos parte de la red PAE, siendo un Punto de Atención al Emprendedor  y contamos con una dilatada experiencia en el alta de autónomos y creación de sociedades. 

Contacte con nosotros para concertar una cita, le resolveremos sus dudas y estudiaremos su caso particular para aconsejarle en su negocio y ponerlo en marcha. 

 

Marga Velasco

Economista
Dpto. Fiscal – Contable
ASELEC, asesoría y abogados

 

 

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DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN I+D+i

¿ES EMPRESARIO Y QUIERE INVERTIR EN UN INNOVADOR PROYECTO EMPRESARIAL? ¿CONOCE LA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN I+D+i EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES? 

En numerosas ocasiones, habrá escuchado el término I+D+i y las ventajas fiscales que supone invertir en este tipo de actividades, pero quizás no tenga claro en que consiste exactamente y qué beneficios podría obtener en su sociedad si decidiera iniciar un nuevo proyecto que supusiera este tipo de inversión.

A continuación, explicamos qué se incluye en este tipo de actividades, así como los requisitos para aplicar la deducción correspondiente en el Impuesto sobre Sociedades.

 I+D+i :Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica

En primer lugar, vamos a definir el concepto I+D+i, o lo que es lo mismo, Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica, tal y como lo define el artículo 35 de la Ley 27/2014, que regula el Impuesto sobre Sociedades:

“a) Investigación es la indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico o tecnológico. 

b) Desarrollo es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos o procesos preexistentes. 

c) Se considera «innovación tecnológica» la actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o de nuevos procesos de producción; la obtención de mejoras sustanciales de productos o procesos preexistentes.”

El objetivo de estas actividades debe ser la búsqueda de nuevos productos o de nuevos procedimientos industriales que supongan una novedad o cambio sustancial del producto o proceso.

El principal beneficio fiscal que proporciona la realización de este tipo de actividades es la posibilidad de aplicar, en el impuesto sobre sociedades, la deducción en cuota de un determinado porcentaje de los gastos que se abonen por estos conceptos.

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BASES Y PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

En el caso de realizar actividades de Investigación y Desarrollo (I+D), la base de deducción en el Impuesto sobre Sociedades está constituida por el total de gastos que estén directamente relacionados con la nueva actividad o proyecto. 

El porcentaje de deducción aplicable a los gastos de investigación y desarrollo es del 25%.

Entre estos gastos se incluyen las amortizaciones de los bienes afectos a estas actividades y las inversiones en inmovilizado (salvo los edificios y terrenos), debiendo siempre descontar de los mismos las posibles subvenciones recibidas para dicha actividad. 

En el caso de que la investigacion o desarrollo se encargara a un tercero, la base de deducción será la cantidad pagada para su realización.

En el caso de realizar actividades de Innovación Tecnológica (i), los gastos que forman parte de la base de deducción serán los abonados por actividades de diagnostico tecnológico, diseño industrial, patentes, licencias, etc. 

El porcentaje de deducción aplicable a los gastos en innovación tecnológica es del 12%.

Hay que tener en cuenta que para que las nuevas actividades desarrolladas por el contribuyente se consideren como I+D+i a efectos del impuesto sobre sociedades, deben suponer una mejora sustancial del producto o proceso, aunque no se exige el éxito del proyecto, ni la finalización del mismo para aplicar la deducción.

OTRAS VENTAJAS PARA SU EMPRESA

Ademas de la principal ventaja fiscal expuesta anteriomente, estas actividades pueden optar a otros beneficios como, por ejemplo, a la aplicación de ciertas bonificaciones en el pago de la cuota empresarial de la seguridad social en la contratación de personal calificado como investigador o la posibilidad de solicitar subvenciones públicas que le ayuden en su nuevo proyecto empresarial. 

Desde ASELEC Asesoría y Abogados, le apoyaremos en su nuevo proyecto empresarial mediante un estudio de viabilidad proporcionándole ampliamente toda la información que necesita para su desarrollo. Desde el departamento Fiscal, nos ponemos a su disposición para analizar su caso concreto y ayudarle a minimizar el coste fiscal de sus operaciones. No dude en ponerse en contacto con nosotros.

 

 

Marga Velasco.

Dpto. Fiscal-Contable.

ASELEC Asesoría y Abogados

VENTAJAS DE CREAR UNA SOCIEDAD COOPERATIVA

VENTAJAS DE CREAR UNA SOCIEDAD COOPERATIVA

¿CONOCE LAS VENTAJAS DE CREAR UNA SOCIEDAD COOPERATIVA?

Cuando varios profesionales o trabajadores desean unir sus esfuerzos y metas para formar una sociedad y poner en común sus conocimientos profesionales, surge la duda de cuál es la mejor forma jurídica para constituir ésta.

Una de las opciones más ventajosas es crear una sociedad cooperativa, regulada a través de la Ley General de Cooperativas, Ley 27/1999, de 16 de julio.

Pero, ¿Qué es una sociedad cooperativa de trabajo asociado? 

Es aquella en las que varias personas se asocian de manera voluntaria para la realización de actividades empresariales, encaminadas a la satisfacción de sus necesidades, así como la obtención de beneficios mediante la organización en común de la producción de bienes o servicios.

Existen dos tipos de sociedades cooperativas:

  • Cooperativas de primer grado: En este tipo de cooperativa, los socios pueden ser personas físicas o jurídicas. Ejemplos de este tipo de cooperativas serían: cooperativas de viviendas, cooperativas sanitarias y cooperativas de enseñanza.
  • Cooperativas de segundo grado: Los socios de esta cooperativa son otras cooperativas. Los socios de las cooperativas de segundo grado no pueden ser personas físicas, sino que deben ser personas jurídicas.

Se ajustará en su estructura y funcionamiento a los siguientes principios:

  • Adhesión voluntaria y abierta.
  • Gestión democrática por parte de los socios.
  • Autonomía e independencia.
  • Educación, formación e información.
  • Cooperación entre sociedades cooperativas.
  • Interés por la Comunidad.

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Características de una sociedad cooperativa 

  • La sociedad se constituye mediante escritura pública y debe ser inscrita en el Registro de Sociedades Cooperativas.
  • Deberán estar integradas por, al menos, tres socios, en una sociedad cooperativa de primer grado e integradas por, al menos, dos sociedades cooperativas, en las sociedades cooperativas de segundo grado.
  • Los Estatutos sociales deberán fijar el capital social mínimo con el que puede constituirse y funcionar la sociedad cooperativa (no se exige un mínimo de capital para constituir la sociedad), y que estará totalmente desembolsado en el momento de su constitución.
  • La responsabilidad será limitada a la aportación de cada socio y el importe total de las aportaciones de cada socio no podrá exceder de un tercio del capital social (en las cooperativas de primer grado), para cooperativas de segundo grado, se estará a lo que dispongan los Estatutos sociales o acuerde la Asamblea General.
  • Se podrá realizar contrataciones de trabajadores asalariados siempre y cuando el número de horas realizadas por éstos no supere el 30% del total horas al año realizadas por los socios trabajadores.

Ventajas de una sociedad cooperativa

  • Existe la posibilidad de cobrar el Pago Único de la Prestación por desempleo, en el caso de que alguno (o todos) de los socios tuviera derecho a cobrar la prestación por desempleo. Cobraría la prestación de una sola vez, si justifica ese importe como aportación a la Sociedad o en gastos de las cotizaciones en la Seguridad Social.
  • Es habitual que cada Comunidad Autónoma apruebe ayudas y subvenciones anualmente para ayudar en el caso de ampliaciones de capital, contrataciones, etc. de este tipo de sociedades.
  • Se benefician de diversas bonificaciones y beneficios en el Impuesto de Sociedades (Ley 20/1990 sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.)
  • En cuanto al encuadramiento de los socios trabajadores en Seguridad Social podrán optar entre:
    • Asimilar a sus socios a los trabajadores por cuenta ajena (sin cotizar por desempleo ni FOGASA), incorporándolos al Régimen General de la Seguridad Social. 
    • Incorporarse al Régimen Especial de Trabajadores Autónomo (RETA) podrán beneficiarse de las bonificaciones de la Tarifa Plana si reúnen los requisitos. Gran ventaja con respecto al restos de sociedades mercantiles que no gozan de este gran beneficio. La opción por el RETA deberá realizarse en los estatutos de la misma y deberá alcanzar a TODOS los socios trabajadores de la misma.

La opción de uno u otro Régimen sólo podrá modificarse mediante reforma de los estatutos y siempre que hubieran transcurrido cinco años como mínimo desde la última opción.

Respecto a los autónomos, en la Ley 6/2017 de 24 octubre de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, en su artículo 3.6, se indica a este respecto: “ Lo previsto en el presente artículo resultará de aplicación aun cuando los beneficiarios de esta medida, una vez iniciada su actividad, empleen a trabajadores por cuenta ajena”, por lo que no perderían la bonificación al contratar trabajadores.

Un ejemplo de sociedad cooperativa

Pondremos un ejemplo para clarificar todo lo expuesto anteriormente:

Tres personas dedicadas al sector del automóvil deciden asociarse y constituir una sociedad, deciden aportar cada uno 300€ y además cada uno aporta herramientas, local y maquinaria necesarias para el desarrollo de la actividad.

Además, uno de ellos tiene menos de 30 años, nunca ha estado de alta en RETA y acaban de despedirlo de una empresa en la que llevaba más de 6 años trabajando, con lo cual, tiene derecho a la prestación por desempleo, por lo que decide solicitar el Pago único y utilizar todo el importe de la prestación para las participaciones adquiridas de la sociedad y sufragar el gasto de cotización mensual de Seguridad Social.

Los dos trabajadores restantes tienen más de 30 años y nunca han estado de alta como autónomos en Seguridad Social (RETA).

Deciden estar de alta en RETA, ya que les resulta mucho más ventajoso que Régimen General ya que pueden optar a los beneficios de la tarifa plana.

Teniendo en cuenta estos beneficios, las cuotas a pagar serían las siguientes:

  • Primeros 12 meses: la cuota sería de 50€ mensuales
  • Mes 13 al mes 18: bonificación del 50% quedando la cuota mensual de 139€
  • Mes 19 al 24: bonificación del 30% quedando la cuota mensual de 195€

Además, para el socio menor de 30 años:

  • Mes 25 al mes 36: bonificación del 30% quedando la cuota mensual de 195€

Para resolver cualquier duda acerca de esta forma de asociación empresarial no dude en ponerse en contacto con nosotros. Estaremos encantados de asesorarle.

Emilia Espín.

Graduado Social

Dpto. Laboral-Jurídico

ASELEC, asesoría y abogados.

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