¿QUÉ ES EL INTRASTAT?

La constitución del Mercado Único en 1993 supuso la desaparición de las formalidades aduaneras entre los Estados miembros y, por tanto, la supresión de las declaraciones que proporcionaban la información necesaria para la obtención de los datos relativos al comercio de bienes entre los Estados miembros de la Unión Europea. Este hecho hizo necesario el establecimiento de un procedimiento que permitiera conocer estos movimientos con fines estadísticos, surgiendo así el sistema Intrastat.

INTRASTAT: CONOCER LAS ESTADÍSTICAS DEL COMERCIO EUROPEO.

Podemos resumir que INTRASTAT es una normativa Europea, que nace como consecuencia de la necesidad de conocer las estadísticas de comercio consecuencia de todos los movimientos de mercancía, compra o venta, que realizan todos los países miembro de la Union Europea.

Como decimos, consiste en una declaración informativa, cuyos datos referentes a los flujos de entrada y salida de mercancías intracomunitarios, son requeridos por instituciones y organismos tanto nacionales como de la Unión Europea, con el fin de llevar análisis económicos con fines como pueden ser el fomento de la exportación, prospección de mercados, cálculo de magnitudes macroeconómicas, desarrollo de la política comercial, etc.

Los datos solo se publican de forma agregada, de forma que no puede ser identificado ningún operador.

Ámbito de aplicación de INTRASTAT

  1. Expediciones. incluirán las mercancías comunitarias excepto aquellas que se encuentren en simple circulación, y que salgan del Territorio Estadístico Español, a excepción de las las Islas Canarias, con destino al territorio estadístico de otro Estado Miembro.
  2. Introducciones. incluirán las mercancías comunitarias, excepto aquellas que se encuentren en simple circulación, y que entren en el Territorio Estadístico Español, a excepción de las Islas Canarias, procedentes de otro Estado Miembro.

Por Mercancías en SIMPLE CIRCULACIÓN, entendemos que son aquellas mercancías que durante el trayecto a otro Estado Miembro atraviesan directamente o se detienen por motivos de transporte otro Estado Miembro.

Tipos de declaración INTRASTAT

Se deberá presentar una declaración de expedición cuando se hayan realizado operaciones que supongan la salida de mercancías destinadas a otros países de la Unión Europea.

De la misma forma, se deberá presentar una declaración de introducción cuando se hayan realizado operaciones que supongan la entrada de mercancías procedente de otros países de la Unión Europea.

Del mismo modo, podemos distinguir entre las siguientes:

  • Declaración Normal: Contiene todos los datos correspondientes a las operaciones efectuadas en el periodo de referencia.
  • Declaración Cero o Sin Operaciones: Cuando en el periodo de referencia no se hayan realizado operaciones intracomunitarias.
  • Declaración Rectificativa: Se introducen variaciones de los datos suministrados en una Declaración Normal presentada anteriormente.
  • Declaración Anulativa: Anula íntegramente una Declaración presentada con anterioridad.

¿Quién está obligado a presentar INSTRASTAT?

Están obligados a presentar Intrastat todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) cuyo volumen de operaciones, ya sean de expedición o de introducción, con otros países de la Unión Europea, es decir, intracomunitarias, superen los 400.000 euros el año natural anterior o, cuando en el curso del año, se alcance dicho valor acumulado.

Por lo tanto, la obligación de presentar la declaración Intrastat para un flujo determinado (expedición o introducción) cesa, respecto a un año natural concreto, cuando las operaciones realizadas en el año natural anterior no hayan alcanzado el valor del umbral de exención (400.000 euros).

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¿Cuál es el plazo para presentar INTRASTAT?

El plazo para presentar la declaración es hasta el día 12 del mes siguiente al mes natural al que se refieren las operaciones declaradas o, si este es sábado, domingo o festivo, hasta el día hábil siguiente.

Debe presentarse mensualmente y, en caso de que no se realicen operaciones en un mes, se deberá presentar igualmente la declaración sin operaciones referidas a dicho mes.

Envíos fraccionados

Se entiende por envíos fraccionados las operaciones de introducción o expedición, de los distintos componentes de una mercancía, completa y desmontada, efectuadas en varios periodos de referencia (meses naturales).

Las declaraciones de los envíos fraccionados se efectuarán imputando todos ellos al último mes de envío parcial, incluyendo el valor total de la mercancía completa.

Expedición de muestras comerciales

Los envíos de muestras comerciales no están obligados a reflejarse en la Declaración Intrastat siempre y cuando la operación comercial tenga carácter temporal y sea por un periodo de tiempo inferior a dos años. En caso contrario tendrá que incluirse en la Declaración por su valor de mercado especificando la naturaleza de la transacción.

Normativa

 

En ASELEC Asesoría y Abogados podemos ayudarle a conocer si está obligado a presentar Intrastat y a cumplir con dicha obligación. Contacte con nosotros, estaremos encantados de poder ayudarle.

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Marina Carreño

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

 

Foto: Free pick

EL IVA EN EL TRANSPORTE DE BIENES AL EXTRANJERO

Muchas son las dudas que surgen acerca del IVA, cuando el empresario tiene que emitir una factura al extranjero por la prestación de un servicio, tanto a un estado de la Unión Europa, como fuera del territorio de la Unión Europea. La gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido en el marco de las operaciones internacionales es ciertamente compleja, y los asesores de empresas, responsables de compras, contables y directores financieros deben conocer su regulación, para así poder cumplir con las obligaciones fiscales derivadas del tráfico internacional de mercancías.

REGLAS GENERALES Y REGLAS ESPECIALES EN LOS SERVICIOS PRESTADOS

Fundamentalmente, debemos orientarnos por las reglas de localización de los servicios prestados, para los cuales hay unas reglas generales y unas reglas especiales, que tienen preferencia sobre las reglas generales, según los servicios prestados, y entre las que se encuentran las siguientes:

– Servicios relacionados con bienes inmuebles

– Servicios de transporte de pasajeros

– Servicios de transporte de bienes

– Servicios de transporte intracomunitario de bienes

– Servicios accesorios de transporte como la carga y descarga, transbordo, manipulación y servicios similares.

– Servicios de arrendamiento de medios de transportes

– Servicios de manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares.

  Servicios de restauración y catering.

– Servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena.

– Servicios en trabajos y ejecución de obra sobre bienes muebles corporales, informes periciales, valoraciones y dictámenes relativos a dichos bienes.

– Servicios prestados por vía electrónica

– Servicios de telecomunicación, radiodifusión y televisión.

En este artículo nos centraremos en desarrollar las reglas especiales en los servicios de transportes de bienes  o transporte de mercancías, en el ámbito del IVA, tanto en el ámbito de las operaciones intracomunitarias, como en las operaciones fuera del territorio de la Unión Europea.

EL IVA EN LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE DE MERCANCIAS

A efectos del IVA, el transporte que se realiza por empresarios en el desarrollo de su actividad empresarial es un hecho imponible del impuesto, siendo ésta una prestación de servicios.

El artículo 17 de la LIVA establece que “estarán sujetas al impuesto las importaciones de bienes, cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condición del importador”.

Hemos confeccionado un cuadro resumen, según el destino de la mercancía, y distinguiendo el tipo de cliente, es decir, si es este es empresario o particular.

Tenemos que tener en cuenta que para que un cliente pueda considerarse empresario se tiene reunir las siguientes condiciones:

  1. En las operaciones intracomunitarias, el cliente deberá de estar de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y tener un NIF-IVA valido. Para hacer esa comprobación, se puede hacer desde el siguiente enlace de la Agencia tributaria: https://www1.agenciatributaria.gob.es/pymes1/viescons.html
  2. En las operaciones fuera del territorio EU, el cliente deberá acreditar su condición de empresario, y el prestador deberá poder comprobarlo. Es importante recordar, qué se considera como «exterior» en relación con el IVA, ya que además de los terceros países, también se considera exterior a efectos del IVA, a Canarias, Ceuta y Melilla.

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REGLAS ESPECIALES DE APLICACIÓN DE LOCALIZACION PARA LOS SERVICIOS DE TRANSPORTES DE BIENES

ORIGEN DE LA MERCANCIA DESTINO DE LA MERCANCIA CLIENTE EMPRESARIO * CLIENTE PARTICULAR
ESPAÑA ESPAÑA La operación está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español. La factura emitida lleva IVA.  La operación está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español. La factura emitida lleva IVA. 
ESPAÑA UNION EUROPEA DISTINTO DE ESPAÑA Sede del destinatario. La operación no está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español, está sujeta en el Estado miembro donde el cliente esté establecido, consignando la base imponible en la casilla 59 del modelo 303, casilla 71 del modelo 322 Inicio del transporte. La operación está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español por ser este el lugar de inicio del transporte.
ESPAÑA CANARIAS CEUTA Y MELILLA Sede del destinatario. La operación no está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español, sin perjuicio de su sujeción al IGIC en Canarias,  consignando la base imponible en la casilla 61 del modelo 303, casilla 73 del modelo 322. Sede del destinatario. La operación no está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español, sin perjuicio de su sujeción al IGIC en Canarias,  consignando la base imponible en la casilla 61 del modelo 303, casilla 73 del modelo 322.
ESPAÑA FUERA DE LA UNION EUROPEA Sede del destinatario. La operación no está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español. El prestador del servicio debe declarar la operación como no sujeta al IVA por reglas de localización, consignando la base imponible en la casilla 61 del modelo 303, casilla 73 del modelo 322. En cada Estado Miembro  por la parte del trayecto se realice en él. La operación está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español por la parte del trayecto que discurra por el mismo, sin perjuicio de la tributación que corresponda por la parte de trayecto que discurra por otro Estado miembro, de acuerdo con las reglas de localización para este tipo de operación que se determinarán según los criterios recogidos en la Directiva 2006/112/CE y la normativa nacional resultado de la trasposición de la misma. Estarán exentos del IVA los transportes de bienes cuando estén directamente relacionadas con las exportaciones de bienes fuera de la Unión Europea en los términos indicados en el artículo 21. 5º de la Ley 37/1992, o cuya contraprestación esté incluida en la base imponible de las importaciones de bienes de acuerdo con los artículos 64 y 83 de la misma ley. Se deberá consignar la base imponible de estas operaciones en la casilla 60 del modelo 303, 72 del modelo 322. 

También tenemos que tener en cuenta, que como consecuencia del Brexit, se aplicarán las reglas de localización previstas en los artículos 69 y 70 LIVA, teniendo en cuenta que el Reino Unido deja de pertenecer a la Unión Europea y en particular, la regla de uso efectivo recogida en el artículo 70.Dos LIVA, de tal forma que estarán sujetos al IVA español los servicios enumerados en dicho artículo cuando se localicen en Reino Unido pero su utilización o explotación efectiva se realice en el territorio de aplicación del IVA español. Más información acerca de las consecuencias del BREXIT aquí:

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Si tiene dudas en cuanto a la tributación de la prestación de sus servicios, en ASELEC asesoría y abogados, le ayudamos mediante un estudio personalizado de las prestaciones de servicios que desarrolla en su actividad, así como en la planificación fiscal de sus operaciones para conseguir minimizar el coste fiscal de las mismas. Contacte con nosotros sin compromiso.

Santi Gonzalez

Dpto. Fiscal- Contable

ASELEC, asesoría y abogados

 

Foto: freepik

 

¿CÓMO RECUPERAR LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS EN EL EXTRANJERO?

La mayoría de las operaciones que un empresario o profesional realiza con otro país, se consideran operaciones exentas de IVA. Pero hay determinadas operaciones en las que sí existe la obligación de repercutir el IVA, aunque emisor y receptor de la factura sean de países distintos.

Los casos más comunes los encontramos en las prestaciones de servicios, tales como arrendamientos, hotelería y transporte. 

¿CÓMO PROCEDER PARA RECUPERAR ESE IVA SOPORTADO?

El IVA de estas operaciones no es deducible en nuestras autoliquidaciones periódicas, pero la normativa del impuesto ha previsto un mecanismo por el cual el empresario o profesional español pueda recuperar estas cuotas de IVA soportadas en el extranjero mediante una solicitud de devolución.

Este nuevo sistema de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que se soporten las cuotas del Impuesto se articula en tres procedimientos distintos. 

  1. En primer lugar, el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, regula el procedimiento que deben seguir los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepción de las realizadas en dicho territorio. La citada regulación exige la aprobación de un formulario 360, por medio del que se presentará la solicitud de devolución por vía telemática a través de Internet, la cual será remitida al Estado miembro de devolución.
  2. Por otra parte, el artículo 31 del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento para solicitar la devolución de las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto por parte de los empresarios o profesionales no establecidos en el citado territorio, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla. 
  3. Por último, el artículo 31 bis del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento de devolución de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan soportado los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

REQUISITOS PARA LA SOLICITUD DE RECUPERACIÓN DEL IVA SOPORTADO

  • A efectos de IVA, debes ser empresario o profesional establecido en España.
  • En el Estado de devolución, durante el periodo en el que se ha soportado el impuesto, no puedes haber tenido ni la sede de tu actividad económica, ni un establecimiento permanente desde el que hayas realizado operaciones económicas, ni el domicilio o residencia habitual.
  • Cumplir con los requisitos y limitaciones que establece la normativa del IVA para el ejercicio del derecho a deducir
  • Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios recibidos, a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir.
  • La solicitud de devolución podrá comprender las cuotas soportadas durante un periodo máximo de un año y mínimo de tres meses. El periodo de devolución podrá ser inferior a tres meses cuando constituya el saldo de un año.

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PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SOPORTADO

1) Tramitación

Directamente o a través de un tercero, debes presentar el modelo 360 en la página de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Española. Asimismo, tendrás que adjuntar las facturas o documentos de importación que acrediten las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones de bienes o servicios a las que se refiere la solicitud de devolución.

En este sentido, te recordamos que algunos países de la UE no contemplan devoluciones para determinadas categorías de gasto, el estudio de la deducibilidad del gasto deberá estudiarse atendiendo a las circunstancias de cada supuesto.

2) Plazo y cuantías para solicitar la devolución

En general, el plazo, para la presentación de la solicitud de devolución, se inicia al día siguiente de la finalización de cada trimestre (cuotas superiores a 400 Euros) o año natural (cuotas superiores a 50 Euros) y concluye el 30 de septiembre del año siguiente al año en el que se hayan soportado las cuotas cuya devolución se solicita.

Si durante 2018 soportó el IVA de un país extranjero, de Canarias, Ceuta o Melilla, tiene hasta el 30 de septiembre para poder recuperarlo.

En ASELEC Asesoría y Abogados podemos asesorarle y ayudarle con los trámites de la devolución. Contacte con nosotros.

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Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

¿EN QUÉ CONSISTE LA DEVOLUCIÓN DEL GASOLEO PROFESIONAL?

Si es titular de una empresa dedicada al transporte de mercancías o pasajeros le interesará saber que puede solicitar la devolución parcial del impuesto que grava el gasóleo profesional. Hoy hablamos de este beneficio fiscal que le puede suponer un ahorro máximo de 2.450 euros por vehículo y año.

EL MPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

El impuesto sobre hidrocarburos constituye un tributo indirecto que grava el consumo de determinados productos energéticos como la gasolina, gasóleo, queroseno o glp. La Directiva Europea 2003/96 permite a los Estados Miembros diferenciar entre el uso profesional y no profesional del gasóleo utilizado como carburante de automoción. Esta distinción se configura en la normativa nacional (artículo 52bis de la Ley 38/1992, de Impuestos Especiales) mediante el mecanismo de la devolución parcial del impuesto para aquel gasóleo utilizado únicamente con fines profesionales.

QUIÉN PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL GASOLEO PROFESIONAL

Tienen la condición de beneficiarios aquellos titulares de vehículos que se hallen en posesión de la correspondiente tarjeta o autorización de transporte que le habilite para el ejercicio de una actividad de transporte de mercancías o pasajeros. Asimismo, deberán inscribirse en el Censo de beneficiarios de la devolución del gasóleo profesional, con carácter previo a los consumos de gasóleo profesional, presentando una solicitud a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se harán constar los siguientes datos:

  • Número de identificación fiscal y nombre o razón social y domicilio fiscal del solicitante.
  • Descripción de la actividad económica del solicitante y fecha de inicio de esta actividad.
  • Identificación de la entidad financiera y del Código de la cuenta bancaria.
  • Dirección de correo electrónico del solicitante.
  • Datos identificativos de cada uno de los vehículos en los que se consuma gasóleo profesional.

Po último, los beneficiarios deberán solicitar una “Tarjeta-gasóleo profesional” previamente autorizada por la Agencia Tributaria en la que constará el nombre o razón social del titular de la misma, la matrícula del vehículo autorizado y la expresión “Gasóleo profesional” y con la que deberá efectuar el pago de los consumos de gasóleo profesional.

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CÓMO SE SOLICITA LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL GASÓLEO PROFESIONAL

A estos efectos, la utilización para el pago por los beneficiarios de dichas tarjetas tiene la consideración de declaración tributaria por la que se solicita la devolución. Las entidades emisoras de las tarjetas-gasóleo profesional deben enviar a la Agencia Tributaria la información de los suministros de gasóleo profesional efectuados por sus clientes. 

A partir de la información de los suministros de gasóleo profesional efectuados, el órgano competente acordará, en su caso, la devolución de las cuotas correspondientes mediante transferencia bancaria a la cuenta indicada por el beneficiario en la solicitud de inscripción en el Censo de gasóleo profesional.

¿A CUÁNTO ASCIENDE LA DEVOLUCIÓN?

El importe máximo a percibir, de acuerdo con la normativa vigente, es de 0,049 euros por un consumo máximo de 50.000 litros por vehículo y año (2.450 euros). No obstante, cuando se trate de taxis la cuantía máxima de la devolución no excederá de la que correspondería a aplicar 0,049 euros por 5.000 litros por taxi y año.

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¿QUÉ OBLIGACIONES CONTRÁEN LOS BENEFICIARIOS?

Todos los beneficiarios con derecho a la devolución deberán presentar a la Agencia Tributaria dentro del primer trimestre del año siguiente a la finalización del año natural una Declaración anual con el número de kilómetros recorridos, desde el 1 de enero al 31 de diciembre del año a que se refiere la declaración, por cada uno de los vehículos de su titularidad que hayan estado inscritos en el Censo de beneficiarios en el año anterior.

Si cumple los requisitos para poder solicitar este beneficio fiscal, pero tienen dudas sobre los trámites a realizar, confíe en los profesionales del equipo fiscal de ASELEC.  No dude en contactar con nosotros. Le asesoraremos sin ningún compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

 

 

 

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