¿QUE ES LA RETENCIÓN DE GARANTIA DE OBRA NUEVA? ¿A QUIÉN AFECTA?
Las retenciones de obra se aplican como una garantía a favor de la promotora para cubrir posibles contingencias futuras. Pero antes de entrar a hablar de ellas, para entender la aplicación de las retenciones de obra nueva, es necesario conocer cuáles son las responsabilidades del constructor.
Responsabilidad de 10 años frente a vicios o defectos que afecten a la cimentación, los soportes, las vigas, los forjados, los muros de carga u otros elementos estructurales y, que comprometan directamente la resistencia mecánica y la estabilidad del edificio.
Responsabilidad de 3 años por daños de elementos constructivos o instalaciones que no cumplan los requisitos de habitabilidad.
Responsabilidad de 1 año por vicios o defectos de terminación o acabado de la obra.
Según el Artículo 18 de la misma Ley, todas ellas con un plazo de prescripción de dos años.
LAS RETENCIONES DE OBRA NUEVA
Una vez definidas estas responsabilidades, podemos preguntarnos: ¿Cómo funcionan las retenciones de obra nueva?
Como hemos dicho, las retenciones de obra se aplican como una garantía a favor de la promotora para cubrir posibles contingencias futuras. En lugar de contratar un seguro, se resta una cantidad a pagar al constructor, habitualmente el 5%, de forma que, en caso de que al final de la obra surgieran defectos o vicios de construcción, la promotora podría descontar los costes de reparación, de las retenciones aplicadas a los constructores.
Dicha retención de obra está regulada por el Artículo 19.1, donde además se indica que, sólo serán cubiertos por la garantía,los defectos de terminación o acabado de obra, el resto de daños cuya responsabilidad ha de mantenerse durante un plazo de 3 o 10 años, deberán garantizarse con un seguro de daños materiales o seguro de caución que garantice durante el plazo establecido, el resarcimiento de los daños producidos.
En cuanto a los importes mínimos del capital asegurado serán, el 5%, 30% o 100% del coste final de la ejecución material de la obra, incluidos los honorarios profesionales y, dependiendo del plazo de responsabilidad. A mayor plazo, mayor porcentaje.
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¿CÓMO SE FACTURAN LAS RETENCIONES?
Si la obra está entregada, las retenciones se restan sobre el importe total factura, habiendo aplicado el IVA a la Base Imponible previa.
Si la obra está en curso, las retenciones se restan de la Base Imponible por lo que a la retención que tendrán que devolver posteriormente al constructor se le aplicará IVA.
No obstante hay que tener en cuenta que se aplicará Inversión de Sujeto Pasivocuando cumpla las condiciones del Artículo 84.Uno.2ºf:
“Artículo 84. Sujetos pasivos.
Uno. Serán sujetos pasivos del Impuesto:
f) Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Lo establecido en el párrafo anterior será también de aplicación cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.”
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¿CUÁNDO SE DEVUELVE EL IMPORTE RETENIDO?
En caso de que, finalmente, no existieran tales defectos, la promotora tendría un plazo máximo de un año después de entregar la obra, para devolver las retenciones a la constructora.
En caso de que la retención se haya aplicado sobre el total a pagar después de impuestos, el promotor devolverá este dinero, al que no se le cargará IVA, puesto que, de hacerlo así, se estaría pagando IVA dos veces por la misma base imponible.
No obstante, en caso de que se haya retenido el 5% en pagos anticipados al pago final de la factura, esa retención se habrá aplicado sobre la Base Imponible y no sobre el Total Factura por lo que, pasado el año, habrá que hacer una liquidación definitiva, pagando el IVA correspondiente.
Si necesita asesoramiento acerca de cuándo y cómo debe aplicar esta retención por garantía de obra nueva o cuándo tiene derecho a cobrarla, confíe en elequipo de asesores fiscales de ASELEC. Contacte con nosotros.
Con la proximidad del nuevo año, recuerde comunicar o actualizar sus datos personales y familiares a través del modelo 145 de Comunicación de Datos al Pagador, para actualizar las retenciones de IRPF, a practicar en las nóminas del próximo año.
¿QUÉ ES EL MODELO 145?
El modelo 145 de Comunicación de datos al pagador, es un impreso que sirve para comunicar a la empresa los datos personales y familiares. Con los datos proporcionados en este modelo, se calculará la retención de IRPF en la nómina.
A menudo, este modelo se cumplimenta erróneamente y no se comunican las variaciones producidas durante el año. Sin embrago, no informarcorrectamente el modelo 145 afecta tanto a la empresa como al trabajador:
En el caso de la empresa, si practica retenciones al trabajador por un importe menor al correspondiente, Hacienda puede exigirle el pago de las retenciones no practicadas e incluso sancionar por esta mala práctica.
Para el trabajador, será clave en la declaración de la renta de ese ejercicio, que presentará al año siguiente, ya que sirve para calcular la retención de IRPF que será aplicada en la nómina de cada mes.
¿Cómo cumplimentar el Modelo 145 correctamente?
APARTADO 1: Identificación y situación familiar
Este apartado comienza con los datos personales como el nombre, apellidos, DNI y fecha de nacimiento. Además de los siguientes datos:
Situación familiar: identifica hasta tres posibilidades. Solo debes marcar una opción y tiene que ser la que describa tu estado.
Discapacidad: sólo deberás marcar la casilla si posees un grado de discapacidad igual o superior al 33%.
Movilidad geográfica: marcarás este punto en el caso de que, estando en el paro, hayas encontrado trabajo y hayas tenido que trasladar tu domicilio habitual.
Obtención de rendimientos con periodo de generación superior a dos años durante los cinco periodos impositivos anteriores: deberás marcar esta casilla si, por ejemplo, te despidieron en 2017 y pactaste que la indemnización te la abonaran durante ese año y el siguiente.
Nos centraremos a continuación en el aparatado de situación familiar, uno de los datos determinantes para la práctica correcta de retención de IRPF en nómina y que genera mayor confusión.
Se debe distinguirse 3 posibles situaciones:
SITUACION FAMILIAR 1: Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, CON HIJOS menores de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan exclusivamente con él (unidades familiares monoparentales).
Marcarán esta situación solteros, viudo, divorciado o separado legalmente que tengan hijos que convivan exclusivamente con el trabajador y obligación de rellenar el apartado 2 con los datos de los hijos.
SITUACION FAMILIAR 2: Contribuyente CASADO y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas anuales superiores a 1.500 € anuales, excluidas las exentas.
Si está casado y su cónyuge no trabaja ni percibe prestación de desempleo, y en todo caso sus ingresos no sobrepasan la cantidad de 1500€ anuales debe indicar la situación 2. Si se tienen hijos, se deberá además rellenar el apartado 2.
SITUACION FAMILIAR 3: Contribuyentes que se encuentren en cualquier otra situación distinta de las dos anteriores.
Marcarán esta situación todas aquellas que no estén incluidas en la situación 1 y 2, como serán los casados cuyo cónyuge trabaja o tiene rentas superiores a 1500 euros; los solteros, viudos, divorciados o separados con hijos mayores de edad; solteros, viudos, divorciados o separados sin hijos.
APARTADO 2: hijos y otros descendientes
Como hemos indicado anteriormente las personas que hayan marcado la situación familiar 1 obligatoriamente tiene que rellenar el apartado 2.
Los hijos y otros descendientes (como pueden ser los nietos) a computar son los solteros menores de 25 años o mayores discapacitados, pero que necesariamente convivan con el contribuyente y no tengan rentas superiores a las 8.000,00 € anuales, excluidas las exentas. Si los hijos o nietos cumplen 25 años durante el año, no se deben informar.
Si los descendientes conviven solamente con el contribuyente y no hay custodia compartida, es decir en caso de familias monoparentales, se debe marcar con una X la casilla Cómputo por entero de hijos o descendientes.
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APARTADO 3: Ascendientes
Este punto se reserva para los ascendientes. Se deben consignar los ascendientes mayores de 65 años. Esto son los padres o abuelos que se encuentren a cargo del trabajador y que no tengan rentas superiores a 8.000 € anuales, también excluidas las exentas.
APARTADO 4: pensiones y anualidades por alimentos
En caso de pagar pensiones por alimentos a favor de hijos, o compensatorias a favor del cónyuge, se deberá reflejar en este apartado solamente si las mismas están fijadas por decisión judicial, indicando además el importe de las mismas.
APARTADO 5: deducción por financiación ajena para la vivienda habitual
En este apartado tendrá que indicar si realiza si está pagando con financiación ajena la compra o rehabilitación de su vivienda habitual, con derecho a deducción en el IRPF. Este apartado sólo lo rellenarán los que hayan comprado su vivienda habitual o pagado por obras de rehabilitación antes del 1 de enero de 2013.
APARTADO 6 y 7: Firma, fecha y acuse de recibo
Elformulario tiene dos copias, una para el trabajador y otra para la empresa, y se deben firmar por el trabajador en el apartado 6 situado en la parte inferior izquierda en “Firma de perceptor” y el empresario sellara y firmara en el apartado 7 de la parte inferior derecha de “Acuse de recibo”.
Recuerde que es el trabajado, quien está obligado a comunicar cualquier variación de su situación familiar. Si tienes dudas en cumplimentar este modelo o necesita que revisar sus retenciones en nómina no dude en contactarcon los profesionales de ASELEC.
Desde la publicación, allá por noviembre de 2017, de nuestro articulo ¿QUÉ RETENCIONES DEBE INGRESAR UN AUTÓNOMO?, pocas han sido las modificaciones de los tipos aplicables, pero hoy les contamos qué encontramos en la legislación como novedad, en las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF en 2019.
En dicha publicación, así como en el artículo RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2018, nuestro objetivo era ayudar a aclarar a nuestros lectores sus dudas acerca de, en qué consistían exactamente las retenciones, qué rentas están sometidas a ellas, cómo se retiene y cuánto hay que retener.
Así pues, si es usted autónomo, empresario o profesional, deberá conocer en qué consisten las retenciones y en qué circunstancias tiene que practicar retención para cumplir con esta obligación fiscal. Recordemos algunos de estos conceptos:
¿QUÉ SON LAS RETENCIONES?
Cuando hablamos de retenciones nos referimos a las cantidades que el pagador tiene obligación de descontar en el pago a quien las percibe, e ingresarlas en nombre de este perceptor en Hacienda.
Así, el autónomo (empresario o profesional) que pague servicios a profesionales (no a empresarios) debe descontar del importe total una cantidad en función de un % sobre la base de cálculo para ingresarlo en Hacienda como “anticipo” de la cuota del Impuesto que el perceptor ha de pagar en un plazo posterior. Digamos que es el sistema que hacienda tiene para asegurarse el cobro anticipado de los impuestos de algunos colectivos, haciendo que los pagadores les retengan cantidades a estos y las ingresen en su nombre.
Igualmente sucede con el pago de las nóminas a los trabajadores, cuando se paga el arrendamiento de un local de negocio y con otros supuestos contenidos en la ley, como ahora veremos. En todos los casos, el pagador será el obligado a retenerle al perceptor, e ingresar esa cantidad en hacienda en nombre de este último.
¿QUÉ RENTAS ESTÁN SOMETIDAS A RETENCIÓN?
Por lo general, los autónomos empresarios o profesionales tienen que practicar la retención que corresponda cuando en el ejercicio de su actividad económica hayan contratado determinados servicios. Las rentas sujetas a retención más habituales son:
Los rendimientos del trabajo de los empleados, es decir, las nóminas.
Las facturas de arrendamiento de los inmuebles alquilados para desarrollar la actividad económica.
Servicios de profesionales “independientes” como abogados, procuradores, arquitectos, etc.
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¿QUÉ HAY DE NUEVO EN 2019, RESPECTO A LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF?
Básicamente la única modificación de las tablas aplicadas desde 2016 al 2019, es en el supuesto de los rendimientos de capital mobiliario derivados de la propiedad intelectual, cuando se perciban por contribuyentes que no sean el propio autor (novedad desde 1.1.2019, R.D-Ley 26/2018) este se modifica del 19 al 15, y se reducirá en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley procedentes de las sociedades a que se refiere la letra h) del número 3.º del citado artículo.
TABLA RESUMEN DE TIPOS APLICABLES A LAS RETENCIONES DEL IRPF 2019
Veamos como quedan los tipos aplicables en las siguientes tablas:
Desde ASELEC les mantendremos informados de las posibles futuras modificaciones.Contacte con el departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados para resolver cualquier consulta.
Santi González
Dpto. Fiscal-Contable ASELEC, asesoría y abogados.
Le resumimos en un cuadro las retenciones aplicables en IRPF 2018, así como el modelo resumen anual donde deben ser declaradas estas retenciones, con indicación de la clave de declaración correspondiente y al final del artículo incluimos el acceso alservicio de cálculo online de retenciones de la Agencia Tributaria, para facilitarle el acceso al mismo.
El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.
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Fuente: Agencia Tributaria
Fecha de actualización: 26-1-2018
El pasado mes de septiembre ya publicamos acerca de la obligación de practicar retencionesa su facturación por parte del empresario o profesional autónomo. En este artículo damos respuesta a las preguntas más básicas pero también muy frecuentes sobre las retenciones. Si es autónomo (empresario o profesional) debe conocer en qué consisten las retenciones y en qué circunstancias tiene que practicar retención para cumplir con esta obligación fiscal.
¿Qué son las retenciones?
Cuando hablamos de retenciones nos referimos a las cantidades que el pagador tiene obligación de descontar en el pago a quien las percibe, e ingresarlas en nombre de este perceptor en Hacienda.
Así, el autónomo (empresario o profesional) que pague servicios a profesionales (no a empresarios) debe descontar del importe total una cantidad en función de un % sobre la base de cálculo para ingresarlo en Hacienda como “anticipo” de la cuota del Impuesto que el perceptor ha de pagar en un plazo posterior. Digamos que es el sistema que hacienda tiene para asegurarse el cobro anticipado de los impuestos de algunos colectivos, haciendo que los pagadores les retengan cantidades a estos y las ingresen en su nombre.
Igualmente sucede con el pago de las nóminas a los trabajadores, cuando se paga el arrendamiento de un local de negocio y con otros supuestos contenidos en la ley, como ahora veremos. En todos los casos, el pagador será el obligado a retenerle al perceptor, e ingresar esa cantidad en hacienda en nombre de este último.
¿Qué rentas están sometidas a retención?
Por lo general, los autónomos empresarios o profesionales tienen que practicar la retención que corresponda cuando en el ejercicio de su actividad económica hayan contratado determinados servicios. Las rentas sujetas a retención más habituales son:
Los rendimientos del trabajo de los empleados, es decir, las nóminas.
Las facturas de arrendamiento de los inmuebles alquilados para desarrollar la actividad económica.
Servicios de profesionales “independientes” como abogados, procuradores, arquitectos, etc.
¿Cuándo se retiene?
Con carácter general, la obligación de retener nace en el momento en que se pagan las rentas correspondientes, pues es en ese momento cuando hay que descontar el pago al perceptor, aunque la obligación de ingresar en hacienda será posterior.
¿Cómo se retiene?
Cuando un autónomo paga el servicio cuya renta está sometida a retención, descuenta el importe de la retención y al final de cada trimestre natural lo ingresa en Hacienda mediante la autoliquidación que corresponda:
Modelo 111. En esta declaración se incluyen las retenciones del trabajo (de trabajadores y administradores) y retenciones de profesionales independientes.
Modelo 115. Las retenciones de alquiler de inmuebles se declaran en este modelo.
Modelo 123. En este modelo se declaran las retenciones de dividendos y de préstamos, entre otros.
El plazo de presentación de estas autoliquidaciones puedes ser trimestrales o mensuales.
-Trimestral: Por las cantidades retenidas e ingresos a cuenta del trimestre natural inmediato anterior: entre el 1 y el 20 de abril, julio, octubre y enero.
-Mensual: Los retenedores u obligados a ingresar a cuenta que sean grandes empresas y las Administraciones Públicas cuyo presupuesto anual sea superior a 6 millones de € por las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta del mes anterior: entre el 1 y el 20 de cada mes.
Además de la declaración trimestral o anual, en ambos casos, se debe presentar un resumen anual de cada tipo de retención aplicada entre el 1 y el 31 de enero del año siguiente, detallando el importe total del ejercicio de las retenciones practicadas a cada contribuyente durante el ejercicio. Los modelos de resumen anual son:
Modelo 190: resumen anual de los modelos 111.
Modelo 180: resumen anual de los modelos 115.
Modelo 193: resumen anual de los modelos 123.
Asimismo, el retenedor, deberá expedir y entregar al contribuyente un Certificado de retenciones practicadas con los datos que figuren en la declaración anual, la retención o ingreso a cuenta practicados al satisfacer las rentas y el porcentaje aplicado.
¿Cuánto hay que retener?
El importe de la retención se calcula aplicando el porcentaje de retención que corresponda a cada tipo de operación sobre el importe bruto de la nómina o de la factura.
En esta tabla recogemos los tipos de retención vigentes en 2017:
Tabla de tipos de retenciones vigentes en 2017 I
Tabla de tipos de retenciones vigentes en 2017 II
*El tipo de retención de los rendimientos de trabajo se calculará en función del importe de las retribuciones del trabajo así como, de las circunstancias personales del perceptor. No obstante, el tipo de retención no podrá ser inferior al 2% para contratos o relaciones de duración inferior al año ni inferior al 15% para relaciones laborales especiales de carácter dependiente (la mitad, si los rendimientos se entienden obtenidos en Ceuta o Melilla).
¿Cómo afecta económicamente la retención?
El efecto de la retención esneutro, tanto para el pagador que la aplica como para el contribuyente que la soporta, puesto que:
-El pagador acaba pagando el importe total de la factura, porque la retención la ingresa en la Agencia Tributaria.
-El contribuyente prestador de servicios cobra el importe neto de la factura o nómina descontada la retención y el resto lo recuperará al hacer su declaración de la Renta o del Impuesto sobre Sociedades. En ese momento, Hacienda le devolverá este importe o lo restará del resultado que sale apagar en su declaración si éste es superior.
Contacte con el departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados para resolver cualquier consulta.
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