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El Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, fue formulado con la finalidad de adoptar medidas urgentes para responder al impacto económico negativo del COVID-19.
Teniendo como objetivo garantizar la liquidez de las empresas del sector turístico y apoyar la financiación de las pequeñas y medianas empresas y autónomos y para evitar posibles tensiones en tesorería que puedan experimentar estos colectivos, se propuso una flexibilización en materia de aplazamientos, concediendo durante seis meses esta facilidad de pago de impuestos a PYMES y autónomos, previa solicitud.
Ya analizamos en su momento, el citado Real Decreto_ley 7/2020, de 12 de marzo, que puede volver a leer aquí:
El 15 de abril se publicaba también, el Real Derecto-Ley 14/2020 de 14 de abril,por el que se aplazaban hasta el 20 de mayo las declaraciones que vencían a partir del 15 de abril, para los obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 € en el año 2019, incluyendo las declaraciones trimestrales de IVA y pagos fraccionados de IRPF e Impuesto sobre Sociedades.
Puede volver a leer nuestro análisis de dicho Real Decreto-Ley, aquí:
Un vez transcurrido el tiempo desde la publicación de esta normativa sobre los aplazamientos, surgen en la práctica diaria, numerosas dudas, de las que hemos seleccionado para usted, 10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL APLAZAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS POR LA CRISIS DEL COVID-19
1. ¿Se interrumpen los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias?
No se interrumpen los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias mientras estén vigentes las medidas excepcionales por la crisis del COVID-19.
La suspensión de los términos y la interrupción de los plazos administrativos que se establecen en el Real Decreto 463/2020 que declara el estado de alarma, no será de aplicación a los plazos tributarios, sujetos a normativa especial, ni afectará, en particular, a los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias.
No obstante, hay que tener en cuenta que el Real Decreto-ley 14/2020 ha extendido el plazo de presentación de las declaraciones y liquidaciones del primer trimestre, del 20 de abril al 20 de mayo, con algunas limitaciones.
2. ¿Es posible solicitar un aplazamiento del ingreso de las deudas tributarias?
El artículo 14 del Real Decreto-ley 7/2020 concede la posibilidad de aplazar el ingreso del pago a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el 13 de marzo de 2020 (fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley) hasta el 30 de mayo de 2020, siempre que las solicitudes presentadas hasta esa fecha sean de cuantía inferior a 30.000 euros y que la persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 en el año 2019.
Conviene recalcar que se trata de un aplazamiento y no de un fraccionamiento. Si necesita más información para distinguir entre ambos conceptos, le recomendamos la lectura de este artículo:
3. ¿La cuantía de máxima de 30.000 € a la que se refiere el RDL 7/2020 ha de entenderse aplicable a cada modelo?
No es por modelo, sino por el conjunto de la deuda tributaria.
4. ¿Se acumula a los importes de otros aplazamientos o fraccionamientos ya concedidos o en tramitación? Es decir, si de una autoliquidación trimestral de IVA, por ejemplo, resulta a ingresar 33.000 euros, ¿podría solicitar el aplazamiento previsto en el RD-ley 7/2020?
La cuantía está fijada en 30.000 euros y el importe en conjunto de las deudas pendientes no puede exceder de 30.000 euros, ya se encuentren tanto en periodo voluntario como en periodo ejecutivo de pago.
Se acumularán, en el momento de la solicitud, tanto las deudas a las que se refiere la propia solicitud, como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.
En consecuencia, el importe de 30.000 euros se calculará como un sumatorio de los siguientes componentes:
1. Importe pendiente de todas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento pendientes de resolver, incluida la que se presenta, y con independencia de la modalidad o normativa que la regula.
2. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento concedidos con exención, con dispensa total, y sin garantía alguna.
3. Importe pendiente de todos los acuerdos con dispensa parcial por el importe de los vencimientos pendientes de pago que no se encuentren garantizados
4. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento/fraccionamiento concedidos con garantía ofrecida, pero sin formalizar.
5. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento/fraccionamiento concedidos con garantía en el estado de caducada, dada de baja, retirada, no aceptada o no conforme.
Por lo tanto, si de la autoliquidación trimestral de IVA resulta a ingresar 33.000 euros, no se podría solicitar el aplazamiento por un importe superior a 30.000 euros. Pero se podrían ingresar 3.000 euros y solicitar el aplazamiento por 30.000 euros (siempre teniendo en cuenta los importes mencionados anteriormente). Para ello se optará al presentar la autoliquidación a ingresar por “Otras modalidades de pago”, concretamente “Ingreso parcial y reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento”.
5. ¿Se compensarán con la deuda aplazada las devoluciones tributarias que se reconozcan durante la vigencia del aplazamiento concedido del RD-ley 7/2020?
El aplazamiento regulado en el artículo 14 del RD-ley 7/2020 es un aplazamiento con dispensa de garantía, por lo que se procederá a la compensación conforme a lo previsto en el artículo 52.2 del Reglamento de Recaudación, el cual establece que: “A tal efecto, se entenderá, en los supuestos de concesión de aplazamientos o fraccionamientos concedidos con dispensa total o parcial de garantías, que desde el momento de la resolución se formula la oportuna solicitud de compensación para que surta sus efectos en cuanto concurran créditos y débitos, aun cuando ello pueda suponer vencimientos anticipados de los plazos y sin perjuicio de los nuevos cálculos de intereses de demora que resulten procedentes.”
6. ¿El aplazamiento del ingreso de deudas tributarias es aplicable a todos los contribuyentes o sólo a las empresas o sólo para las afectadas directamente por COVID-19?
El régimen de aplazamiento de deudas tributarias se encuentra abierto a todos los contribuyentes, aunque no hayan debido cesar su actividad como consecuencia de las medidas impuestas para frenar la epidemia.
7. ¿Qué clases de deudas tributarias se pueden aplazar acogiéndose al RDL 7/2020?
• Obligaciones tributarias del retenedor.
• Ingresos a cuenta.
• Tributos que deban ser legalmente repercutidos.
• Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.
8. ¿Qué procedimiento deben seguir los contribuyentes que quieran aplazar deudas tributarias?
Quienes, en virtud del RDL 7/2020, quieran acogerse a las medidas de flexibilización de aplazamientos de deudas tributarias incluidas en el mismo, deben seguir el siguiente procedimiento marcado en unas instrucciones provisionales que la AEAT ha hecho públicas en su página web:
1. Presentar por los procedimientos habituales la autoliquidación en la que figuran las cantidades a ingresar que el contribuyente quiere aplazar, marcando, como con cualquier aplazamiento, la opción de “reconocimiento de deuda”.
2. Acceder al trámite “Presentar solicitud”, dentro del apartado de aplazamientos de la sede electrónica de la AEAT, en el siguiente enlace: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/RB01.shtml
3. Rellenar los campos de la solicitud.
9. ¿Debe prestarse especial atención a algunos campos al solicitar el aplazamiento?
A la hora de realizar el procedimiento telemático de flexibilización de aplazamientos, el contribuyente debe prestar especial atención a los campos que se señalan a continuación, marcando las opciones que se indican:
• “Tipo de garantías ofrecidas”: marcar la opción “Exención”.
• “Propuesta de plazos; nº de plazos”: incorporar el número “1”.
• “Periodicidad”: marcar la opción “No procede”.
• “Fecha primer plazo”: se debe incorporar la fecha correspondiente a contar un periodo de seis meses desde la fecha de fin de plazo ordinario de presentación de la autoliquidación.
• Adicionalmente, en el campo “Motivo de la solicitud” se debe incluir la expresión “Aplazamiento RDL”.
• Presentar la solicitud, presionando el icono “Firmar y enviar”.
Si se ha procedido correctamente aparecerá el mensaje:
• “Su solicitud de aplazamiento ha sido dada de alta correctamente en el sistema el día X a las X horas, habiendo seleccionado la opción de Solicitud acogida al Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19”.
Todos estos procesos y trámites resultan complicadospara personas no expertas en la materia, y su realización de modo incorrecto, puede conllevar graves perjuicios económicos para usted o su empresa. Por ello, nuestra recomendación es que se deje asesorar por profesionales, y deje en nuestras manos la tramitación y gestión de los aplazamientos de sus impuestos y obligaciones fiscales.
Nuestro equipo de profesionales de asesoria fiscal fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos.
Se trata de estudiar lasrepercusiones fiscales de los hechos económicosantes de que estos se produzcan, y revisar periódicamente para actualizar la Planificación.
Prestamos nuestros servicios de asesoría fiscal a todo tipo de sociedades, empresarios, profesionales, y particulares.
10. ¿Qué ventajas concretas proporcionan estos aplazamientos?
Acogerse a la flexibilización de aplazamiento prevista en el Real Decreto-ley 7/2020, ofrece las siguientes ventajas:
• No será objeto de inadmisión.
• El plazo de pago será de 6 meses.
• No se devengarán intereses de demora durante los primeros 4 meses del aplazamiento. (Nota: ampliación de 3 a 4 meses sin intereses de demora introducida por la disposición final séptima del RD-Ley 19/2020).
Veamos mejor estas ventajas con el siguiente ejemplo:
Autoliquidación a ingresar con una cuota de 25.000 euros. Con el Real Decreto-ley 7/2020, se concede aplazamiento a 6 meses, de los cuales no se devengan intereses los cuatro primeros.
Hoy les contamos a quiénes afectarán y cuándo se liquidarán los nuevos impuestos, impuesto digital y el de Transacciones Financieras, comunmente conocidos como Tasa Google y Tasa Tobin.
El Consejo de Ministros del día 18 de febrero de 2020 aprobó los proyectos de ley para la creación de dos nuevos tributos: el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSD), conocido como Tasa Google, y el Impuesto sobre transacciones financieras, conocido como Tasa Tobin.
Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSD)o «Tasa Google»
Sujeto pasivo: empresas cuyo importe neto de su cifra de negocios supere los 750.000.000 € a nivel mundial y cuyos ingresos derivados de los servicios digitales afectados por el impuesto superen los 3.000.000 € en España.
Gravamen: 3% que se aplica a 3 conceptos:
• Servicios de publicidad en línea
• Servicios de intermediación en línea
• Venta de datos generados a partir de información proporcionada por el usuario.
Declaración: se liquidará trimestralmente y el devengo se producirá por cada prestación de servicios sujeta al impuesto. Sin embargo, de manera excepcional, este primer año el pago se efectuará a finales de 2020.
Exclusiones. Quedan excluidas del impuesto:
• La venta de bienes o servicios entre los usuarios en el marco de un servicio de intermediación en línea.
• Las ventas de bienes o servicios contratados en línea a través de la web del proveedor de esos bienes o servicios en la que el proveedor no actúa como intermediario.
[av_button label=’¿TRIBUTACIÓN POR IVA O POR ITP y AJD?’ link=’post,7844′ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-3aryjf’]
Impuesto sobre transacciones financieras o «Tasa Tobin»
Gravamen: 0,2% sobre las operaciones de adquisición de acciones de sociedades españolas, con independencia de la residencia de los agentes que intervengan en las operaciones, siempre que sean empresas cotizadas y que el valor de capitalización bursátil de la sociedad sea superior a los 1.000.000.000 €.
Exclusiones. Las siguientes operaciones quedan excluidas del impuesto:
• Las del mercado primario (salida a Bolsa de una compañía). El sujeto pasivo es el intermediario financiero que transmita o ejecute la orden de adquisición.
• Las necesarias para el funcionamiento de infraestructuras del mercado.
• Las de reestructuración empresarial.
• Las realizadas entre sociedades del mismo grupo.
• Las cesiones de carácter temporal.
Declaración: La liquidación del Impuesto será mensual y los contribuyentes deberán presentar una declaración anual.
Es muy común en las empresas que, ante situaciones transitorias de financiación, los socios y administradores aporten efectivo a las mismas. Dichas aportaciones se contabilizan en la cuenta 551. Esta cuenta debe funcionar con entradas y salidas en corto espacio de tiempo. El problema es que a veces la sociedad no puede devolver a los socios o administradores que aportaron el dinero, por problemas de financiación. ¿Qué hacemos entonces?
En este caso se debe regularizar la “cuenta con socios y administradores”, ya que, en caso de inspección por parte de la Agencia Tributaria, puede interpretar que se trata de un préstamo no declarado del socio a la sociedad y por tanto se imputarán en la renta del socio los ingresos por intereses y a la sociedad también se le exigirán las retenciones no practicadas por este préstamo encubierto, con su correspondiente sanción e intereses.
LA REGULARIZAR LA CUENTA CON SOCIOS O ADMINISTRADORES
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[av_button label=’COTIZACIÓN DE SOCIOS Y ADMINISTRADORES A LA SEGURIDAD SOCIAL’ link=’post,8240′ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’left’ icon_select=’yes’ icon=’ue823′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-4ctrg4′]
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Para regularizar la cuenta con socios y administradores existen tres posibilidades:
1- Realizar un contrato de operación de préstamo, del socio a la sociedad, en el cual se estipulen los plazos e intereses periódicos. Dicho contrato de préstamo debe presentarse en la oficina liquidadora del Impuesto de trasmisiones patrimoniales como no sujeto/exento. Así quedara constancia sin necesidad de notario. Evidentemente deben cumplirse los plazos pactados.
2- Previo acuerdo de la Junta General de socios, realizar una ampliación de capital con los fondos aportados. En este caso hay que mantener la proporcionalidad del capital, esto es, que todos los socios deben aportar la parte proporcional que corresponde a su participación en el capital. Esto conlleva hacer escritura pública de aumento de capital y registrarla en el Registro Mercantil.
3- Previo acuerdo de la Junta General de socios, convertir estas aportaciones en subvenciones otorgadas por los socios a la sociedad. Para ello, se utilizará la cuenta 118 aportaciones de socios o propietarios, pero también en este caso, hay que mantener la proporcionalidad del capital, de tal modo que todos los socios deben realizar la aportación en función de la parte que poseen en la sociedad, pues de lo contrario el exceso que realice un socio sobre otro se considerarán ingresos para la sociedad, tanto desde una perspectiva contable como fiscal. Este acuerdo deberá de inscribirse en el libro de Actas de la sociedad, ahorrando gastos en notarios y registros.
También se da el caso contrario, en el que el socio o administrador carga por error algún recibo personal en la cuenta de la sociedad, en este caso, debe reintegrar dicha cantidad a la sociedad lo antes posible.
En el caso que el socio o administrador hubiera retirado fondos de la sociedad sin poder devolverlos en un corto espacio de tiempo, habrá que regularizar dicha situación, ya que en caso de inspección la Agencia Tributaria interpretará dividendos encubiertos, con sus correspondientes sanciones.
Para regularizar esta situación se debe hacer contrato de préstamo de la sociedad al socio y liquidar intereses. Al igual que hemos dicho en el punto 1, también es conveniente presentarlo en la oficina liquidadora de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, como no sujeto/exento quedando constancia sin necesidad de notario. Evidentemente, deberán realizarse reintegros periódicos según los plazos pactados y liquidación de intereses.
Si tiene alguna duda sobre cómo proceder, no dude en ponerse en contacto con nosotros, en ASELEC Asesoria y Abogados, estaremos encantados de poder ayudarle.
Los empresarios y profesionales dedicados a la entrega de bienes o a la prestación de servicios tienen la obligación de emitir facturas y conservar copias de la mismas. Pero, ¿qué datos deben incluir estas facturas según la Agencia Tributaria?
La respuesta dependerá del tipo de factura y podemos encontrarnos dos tipos de documentos: Factura Simplificada (que sustituye a los tiques) y Factura Completa.
¿Qué datos debe contener una factura? ¿Y una factura simplificada?
A continuación, mostramos un cuadro resumen que indica los datos que debe contener tanto una factura completa como una simplificada según los Artículos 6 y 7 del RD 1619/2012:
No obstante, según el Artículo 97 LIVA,para que la Factura Simplificada sea deducible deberá incluir también el NIF y Domicilio del destinatario y la Cuota Tributaria.
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¿Cuándo podemos expedir la Factura Simplificada?
Según el Artículo 4 del RD 1619/2012:
Cuando el importe de la factura no supere los 400 € o, los 3.000 € en los siguientes casos:
Ventas al por menor, es decir, cuando el destinatario no actúe como empresario o profesional.
Ventas o servicios en ambulancia.
Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
Transporte de personas y sus equipajes.
Servicios de hostelería y restauración.
Salas de baile y discotecas.
Servicios telefónicos prestados mediante cabinas o tarjetas magnéticas o electrónicas recargables que no permitan la identificación del portador.
Servicios de peluquerías e institutos de belleza.
Utilización de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
Aparcamiento de vehículos.
Servicios de videoclub.
Tintorerías y lavanderías.
Autopistas de peaje
Facturas rectificativas
Autorizados por el Departamento de Gestión Tributaria
¿Cuándo debemos expedir la factura?
En caso de no ser empresario ni profesional, la factura se emitirá cuando se realice la operación. Por el contrario, en caso de tratarse de un empresario o profesional, la factura deberá expedirse antes del día 16 del mes siguiente al que se haya producido el devengo del impuesto. El plazo de envío es de un mes a partir de la fecha de expedición.
¿Podemos incluir en una misma factura operaciones realizadas en distintas fechas a un mismo destinatario?
Sí, siempre y cuando se haya efectuado dentro de un mismo mes natural.
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¿Qué sucede con las facturas rectificativas?
La función de las facturas rectificativas es la de modificar algún dato de una factura anterior.
Estas facturas, además de cumplir con las obligaciones ya comentadas, deben hacer referencia a la factura original que está siendo rectificada.
En cuanto a la enumeración, las facturas rectificativas deben tener una serie específica y se emiten en el momento en el que el obligado tiene constancia de las circunstancias que obligan a su expedición, siempre que no hayan transcurrido 4 años desde el momento en el que se devengó el impuesto.
¿Cuánto tiempo debo conservar las facturas?
El Artículo 165.Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido, establece que dichos documentos deberán conservarse durante el plazo de prescripción del impuesto, es decir, 4 años a partir del día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.
La obligación de conservación se debe realizar por cualquier medio que permita garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y su legibilidad. En particular, se admite la conservación por medios electrónicos.
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Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de SEPTIEMBRE, las citas fiscales son las siguientes:
20-09-2019 Hasta el 20 de septiembre
RENTA Y SOCIEDADES
Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
Agosto 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
IVA
Julio y agosto 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
Agosto 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
Julio y agosto 2019: 430
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
Junio 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
Junio 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
Agosto 2019: 548, 566, 581
Agosto 2019: 570, 580
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
Agosto 2019. Grandes empresas: 560
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
Segundo trimestre 2019. Pago fraccionado: 583
Segundo cuatrimestre 2019. Autoliquidación: 587
30-09-2019 Hasta el 30 de septiembre
IVA
Agosto 2019. Autoliquidación: 303
Agosto 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
Agosto 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
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