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¿QUÉ ES EL MODELO 720? ¿ESTOY OBLIGADO A PRESENTARLO?

¿AÚN NO HAS PRESENTADO LA DECLARACIÓN SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO CORRESPONDIENTE A 2017? Recuerda que el plazo para la presentación del Modelo 720 correspondiente al ejercicio 2017 finaliza el próximo 2 de abril de 2018.

¿Sabes en qué consiste el Modelo 720 y si estás obligado a presentarlo?

La obligación de presentación de este Modelo 720 “Declaración Informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero” se reguló en la Ley 7/2012, de 29 de octubre, mediante la creación de una nueva disposición adicional decimotercera de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y fue aprobada por la Orden HAP/72/2013 de 30 de enero.

OBLIGADOS A DECLARAR EL MODELO 720

Están obligados a presentar este modelo las personas físicas o jurídicas residentes en España que tengan determinados bienes en el extranjero cuyo importe supere los 50.000 euros y no se encuentren en ninguna de las excepciones reguladas que eximen de la presentación del mismo.

La obligación de declaración se divide en tres bloques de bienes, constituyendo cada uno de ellos una obligación de información diferente y aplicando, por tanto, el límite de los 50.000 euros de manera independiente para cada uno. Se puede estar exento de declaración en un bloque pero obligado en otro.

Los tres bloques de información regulados en los artículos 42 bis, 42 ter y 54 bis del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por  RD 1065/2007, de 27 de julio son:

  • Cuentas bancarias en entidades financieras situadas en el extranjero. La información se referirá a cuentas corrientes, cuentas de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de crédito y cualesquiera cuentas o depósitos dinerarios.
  • Activos, valores o derechos representativos del capital social, patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios que se encuentren depositados o situados en el extranjero. Seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

Las obligaciones de informar se extienden a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

SANCIONES Y EFECTOS DEL MODELO 720

El régimen de infracciones y sanciones respecto a la obligación de presentación del Modelo 720 está establecido en la Disposición Adicional decimoctava de la Ley General Tributaria y se fijan para las tres obligaciones de información indicadas anteriormente, configurando sanciones minimas para cada una de ellas.

Así, la sanción mínima si se incumple la presentación del modelo estando obligado a ello respecto a una sola de las obligaciones sería de 10.000 euros, pero si se incumplen las tres obligaciones de información, la sanción mínima se establece en 30.000 euros.

Igualmente, se establecen datos o conjunto de datos cuya omisión, inexactitud, falsedad o aportación incompleta constituyen infracción tributaria susceptible de ser sancionada según indica el apartado 2 de la D.A. decimotercera de la Ley 58/2003.

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Marga Velasco

Economista
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec, asesoria y abogados

 

 

 

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