NOVEDADES FISCALES APLICABLES EN 2021

NOVEDADES FISCALES APLICABLES EN 2021

Nuevos impuestos y obligaciones de información para intermediarios fiscales; cambios en deducciones y exenciones de IRPF y Sociedades; nueva escala de gravamen en Renta y Patrimonio; cambios en tipos impositivos, SII y modelos del IVA; nuevos epígrafes IAE; y otras medidas recogidas en la LPGE, en normas para hacer frente a la COVID-19 y otras normas.

Ya adelantábamos a principios del mes de enero, cómo la Ley 11/2020, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021modificaba la mayoría de los principales impuestos españoles, con la introducción de novedades tributarias como el incremento del IRPF para rentas más altas, la minoración del límite de las reducciones de la aportación a los planes de pensiones e incremento de las primas de seguros, la prórroga de módulos, el carácter indefinido del Impuesto sobre el Patrimonio, la ya anunciada subida del IVA en bebidas azucaradas, o una reducción de exenciones en Sociedades, entre otras medidas fiscales. Puedes leer el artículo aquí:

De manera esquemática, y recogidas de un modo sencillo, traemos las novedades fiscales aplicables en 2021 en el siguiente cuadro:
Novedad 2021 (1) Norma reguladora (2) 
MÓDULOS
Prorrogados los límites máximos para estar en módulos: 250.000 €.DT 32 LIRPF y DT 13 LIVA(Art. 63 y 70 LPGE 2021)
Módulos e instrucciones aplicables en 2021.Orden HAC/1155/2020
Nuevo plazo de renuncia o revocación para el año 2021: desde 24-12-2020 hasta 31-1-2021.Art. 12 RDL 35/2020
La renuncia a módulos en 2020 y 2021 no vincula durante 3 años.Art. 10 RDL 35/2020
NUEVOS IMPUESTOS
Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. En vigor desde el 16-1-2021.Ley 4/2020
Impuesto sobre las Transacciones Financieras. En vigor desde el 16-1-2021.Ley 5/2020
NUEVAS OBLIGACIONES DE INTERMEDIARIOS FISCALES (DAC 6)
Obligación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal con sanciones graves por la omisión de información o por presentación de declaraciones con datos incorrectos o por medios distintos a los establecidos.DA 23ª LGT(Ley 10/2020)
Obligaciones entre particulares. Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de presentar la declaración de información, deben comunicar la exención a los demás intermediarios o interesados que participen en los mecanismos. Y quienes están obligados a declarar, deben comunicar que han presentado la declaración al resto de intermediarios o interesados. Sanciones leves por incumplimiento de estas obligaciones.DA 24ª LGT(Ley 10/2020)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Deducción de capital inmobiliario de la cuantía rebajada en el alquiler de locales destinados a actividades turísticas, hostelería y comercio, correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo de 2021.Art. 13 RDL 35/2020
El plazo para que las cantidades adeudadas por los arrendatarios tengan la consideración de saldo de dudoso cobro será de 3 meses en 2020 y 2021.Art. 15 RDL 35/2020
La exención en las entregas a empleados de productos a precios rebajados en comedores de empresas o economatos será aplicable se preste el servicio en el propio local de hostelería o fuera, previa recogida por el empleado o entrega en su centro de trabajo o en el lugar elegido en los días en que se realice a distancia o por teletrabajo. Aplicable desde 1-1-2020.DF 1ª RDL 35/2020
Exento el ingreso mínimo vital hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM, desde 1-6-2020Art. 7.y) LIRPF(Art. 1 RDL 39/2020)
Escala general: se aplica un 24,5% en la base liquidable general para rentas que excedan de 300.000 €.Art. 63.1 LIRPF(Art. 58 LPGE 2021)
Gravamen del ahorro: se aplica un 13% en la base liquidable del ahorro que exceda de 200.000 €. Para contribuyentes con residencia habitual en el extranjero, se aplicará un tipo del 26% a la parte de que exceda de 200.000 €.Art. 66 y 76 LIRPF(Art. 59 LPGE 2021)
Nuevo tramo en la escala de retenciones para rentas del trabajo derivadas de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos: 47% a la parte que exceda de 300.000 €.Art. 101.1 LIRPF(Art. 60 LPGE 2021)
Escalas aplicables a los trabajadores desplazados a territorio español. A la base liquidable a partir de 600.000 € se aplica el 47%. Si corresponde a dividendos, intereses u otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios y ganancias patrimoniales por transmisión de elementos patrimoniales, a partir de 200.000 €, se aplica el 26%.Art. 93 LIRPF(Art. 61 LPGE 2021)
Se reduce a 2.000 € el importe de aportaciones máximas del partícipe a planes individuales o de empleo. Se amplía el límite conjunto de reducción cuando se trate de aportaciones del partícipe y de la empresa. Se fija la reducción adicional por aportaciones a favor del cónyuge en 1.000 € anuales.Arts. 51 y 52 LIRPF(Art. 62 LPGE 2021)
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Productos sanitarios para diagnóstico in vitro de la COVID-19 conformes con la normativa comunitaria, vacunas contra la COVID-19 autorizadas por la CE, así como los servicios de transporte, almacenamiento y distribución, tipo 0%, desde 24-12-2020 hasta 31-12-2022.DF 7ª RDL 35/2020
Material sanitario para combatir la COVID-19 entregado a entidades de derecho público, clínicas o centros hospitalarios o entidades privadas de carácter social, tipo 0% desde 23-4-2020 hasta 30-4-2021.Art. 6 y Anexo RDL 34/2020
Mascarillas quirúrgicas desechables, tipo 4% desde 19-11-2020 y hasta el 31-12-2021.Art. 7 RDL 34/2020
Bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos, tipo 21%.Art. 91.Uno.1.1º LIVA(Art. 69 LPGE 2021)
Se deja de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios que se entienden realizados, conforme a las reglas de localización, en Canarias, Ceuta y Melilla.Art. 70.Dos LIVA(Art. 68 LPGE 2021)
Suministro Inmediato de Información. Se recoge la llevanza en sede electrónica de los acuerdos de ventas de bienes en consigna y se introducen modificaciones relacionadas con la correcta cumplimentación de las autoliquidaciones del IVA.Orden HFP/417/2017(Orden HAC/1089/2020)
Brexit. Se reconoce reciprocidad de trato y posibilidad de solicitar devoluciones de IVA por parte de los empresarios o profesionales establecidos en Reino Unido, salvo determinadas excepciones.Resolución 4-1-2021
La aplicación de las nuevas reglas de comercio electrónico del IVA se pospone seis meses, aplicándose a partir del 1-7-2021. No obstante, los Estados miembros autorizarán a los sujetos pasivos y a los intermediarios que actúen por su cuenta a presentar la información exigida por la Directiva 2006/112/CE a efectos de registro en el marco de los regímenes especiales a partir del 1-4-2021Directiva (UE) 2017/2455 y (UE) 2019/1995(Decisión (UE) 2020/1109)
Modelo 303. Se transforma el diseño de identificación. La casilla 67 se desglosa en tres nuevas «Cuotas a compensar pendientes de períodos anteriores», «Cuotas a compensar de períodos anteriores aplicadas en este periodo», «Cuotas a compensar de períodos previos pendientes para períodos posteriores». La casilla 93 se denomina «Entregas intracomunitarias de bienes y servicios».Orden EHA/3786/2008(Orden HAC/1274/2020)
Modelo 322. Se transforma el diseño de identificación. La casilla 93 se denomina «Entregas intracomunitarias de bienes y servicios».Orden EHA/3434/2007(Orden HAC/1274/2020)
Modelo 353. Nueva casilla para identificar a los grupos de entidades sometidos a normativa foral. La casilla 02 se desglosa en tres nuevas: «Cuotas a compensar pendientes de períodos anteriores», «Cuotas a compensar de períodos anteriores aplicadas en este periodo», «Cuotas a compensar de períodos previos pendientes para períodos posteriores».Orden EHA/3434/2007(Orden HAC/1274/2020)
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Deducibilidad de pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de deudores en empresas de reducida dimensión en los períodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021, con una antigüedad de 3 meses.Art. 14 RDL 35/2020
Se incrementa, para los períodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021, la deducción prevista en art. 35.2.c) LIS, innovación en procesos de producción en la cadena de valor en la automoción.RD-Ley 23/2020
La libertad de amortización en inversiones realizadas en la cadena de valor de movilidad eléctrica, sostenible o conectada se aplicará a las inversiones en elementos nuevos de inmovilizado material entre el 2-4-2020 y 30-6-2021.DA 16ª LIS(DF 8ª RD-ley 34/2020)
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Para determinar el beneficio operativo no se tendrá en cuenta la adición de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio correspondientes a dividendos, cuando el valor de adquisición de dichas participaciones supere 20.000.000 €.Art. 16.1 LIS(Art. 65 LPGE 2021)
Limitación al 95% de la exención de dividendos y plusvalías exceptuando por un periodo de 3 años a entidades con cifra negocios inferior a 40.000.000 €.Arts. 21, 32, 64 y 100 LIS(Art. 65 LPGE 2021)
Régimen transitorio (2021 a 2025) de tributación de las participaciones con un valor de adquisición superior a 20.000.000 €.DT 40ª LIS(Art. 65 LPGE 2021)
Se modifica la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y de series: los certificados requeridos son vinculantes para la AEAT con independencia de su fecha de emisión; se extiende a contribuyentes que participen en la financiación; el límite incrementado al 50% se aplica también si se supera 10% de la cuota íntegra reducida en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones.Arts. 36 y 39 LIS(DF 31ª LPGE 2021)
RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS
Las dotaciones se podrán realizar con cargo a beneficios obtenidos hasta el 31-12-2021.Art. 27.11 Ley 19/1994(DF 1ª RD-ley 34/2020)
Se amplía hasta el 31-12-2021 el límite para la autorización de la inscripción en el Registro Oficial de Entidades de la Zona Especial Canaria.Art. 29.2 Ley 19/1994(DF 1ª RD-ley 34/2020)
Se amplía en 1 año los plazos para efectuar la materialización de la reserva dotada con beneficios obtenidos en períodos impositivos iniciados en el 2016 y para las inversiones anticipadas realizadas en 2017.DT 8ª Ley 19/1994(DF 2ª RD-ley 39/2020)
ACTIVIDADES DE MECENAZGO Y DE INTERÉS PÚBLICO
Se enumeran en la LPGE las actividades y programas que se considerarán como prioritarias de mecenazgo y se establecen los beneficios fiscales aplicables a diversos acontecimientos que se califican como de excepcional interés público.DA 66ª a DA 97 LPGE 2021
Se amplía la duración de grandes eventos y se incorporan nuevos grandes eventos, que tendrán la consideración de acontecimiento de excepcional interés público.DF 3ª a DF 5ª y DA 2ª a DA 6ª RDL 17/2020
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Se incrementa un punto el gravamen del último tramo de la escala, que pasa del 2,5% al 3,5%.Art. 30 LIP(Art. 66 LPGE 2021)
Pasa a tener carácter indefinido con la derogación de la bonificación general y supresión de la derogación de los artículos 6, 36, 37 y 38 LIP.RDL 13/2011(DD 1ª LPGE 2021)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Los Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo (EEE) pueden acogerse a la exención por intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, y ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin establecimiento permanente (EP).Art. 14.1.c) LIRNR(Art. 64 LPGE 2021)
Exención por beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio español a sus matrices o EPs en el EEE: se suprime si el valor de adquisición de la participación es superior a 20.000.000 €, y se exige una participación directa e indirecta, de al menos el 5%. Esta exención será aplicable a las participaciones desde 2021 a 2025.Art. 14.1.h) y DT 2ª LIRNR(Art. 64 LPGE 2021)
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Nuevos epígrafes o grupos para clasificar actividades de comercialización de los suministros generales (electricidad y gas).Se modifican los títulos de la Agrupación 15 de la Sección Primera y grupos 151 y 152 y se crea el epígrafe 151.6, comercialización de energía eléctrica.Nuevo epígrafe 661.9 para las grandes superficies comerciales que no se dedican principalmente a la ropa o a la alimentación.Nuevo epígrafe 664.2. Puntos de recarga de vehículos eléctricos.RD legis 1175/1990(Art. 67 LPGE 2021)
DECLARACIONES INFORMATIVAS (3) 
Modelo 180. Se modifica el campo «situación del inmueble».Orden de 20 de noviembre de 2000(Orden HAC/1276/2020)
Modelo 182. Se incluyen dos nuevos campos de identificación del titular del patrimonio protegidoOrden EHA/3021/2007 (Orden HAC/1276/2020)
Modelo 187. Nuevo campo «pago a cuenta por socio/partícipe».Orden HAP/1608/2014 (Orden HAC/1276/2020)
Modelo 189. Se amplía el campo «número de valores» y se crea un nuevo campo «nominal de los valores». La entrada en vigor del nuevo campo queda condicionada a la modificación del art. 39 RD 1065/2007.Orden EHA/3481/2008 (Orden HAC/1276/2020)
Modelo 190. Para contemplar la renta mínima de inserción y otras ayudas de las CCAA y, el ingreso mínimo vital, se modifican diversas claves en las percepciones correspondientes a la clave L (rentas exentas):Orden EHA/3127/2009(Orden HAC/1285/2020)
Modelo 198. Se modifican los campos «compensaciones», «compensación monetaria entregada/recibida» y «ejercicio operación relacionada».La obligación de presentación por parte de los notarios, se entenderá cumplida a partir del ejercicio 2021 (a presentar en 2022) con la remisión telemática de la información equivalente contenida en el Índice Único Notarial.Se modifican diversos campos para la identificación de los valores, del origen de la operación, la clave de operación y la clave de mercado y se añaden campos nuevos: Compensación monetaria entregada/recibida, Hora de la operación, Naturaleza del declarante. .Orden EHA/3895/2004(Orden HAC/1276/2020 y Orden HAC/1276/2019)
Modelo 231. Se modifica el Anexo del modelo para que la entidad declarante pueda informar a la Administración de que la información que presenta es incompleta porque la entidad no residente del grupo se niega a presentar su información completa.Orden HFP/1978/2016 (Orden HAC/1285/2020)
Modelo 233. Vincula el código de autorización de la guardería o centro de educación infantil autorizado a cada registro de declarado que se haga constar; identificación de la CA; fecha en que deja de tener efecto la autorización; NIF de la persona a quien se ha concedido la autorización en caso de entidad de derecho público.Orden HAC/1400/2018(Orden HAC/1154/2020)
Modelo 289. Se actualizan los anexos I y II a la situación actual de los países comprometidos al intercambio de información, incluyendo aquellos con los que se intercambiará a partir de 2021. Y se modifica el Anexo III.24, para subsanar una referencia imprecisa al titular de la cuenta.Orden HAP/1695/2016(Orden HAC/1276/2020)
Modelo 349. Aplicable a las declaraciones correspondientes a 2021. Se modifica la codificación del NIF IVA para posibilitar la correcta declaración de operaciones intracomunitarias en los términos del Acuerdo de retirada del Reino Unido de la UE.Orden EHA/769/2010(Orden HAC/1274/2020)
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
Se actualiza en un 2% la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios.Art. 43 TRLITPAJD(Art. 71 LPGE 2021)
Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2021Orden HAC/1275/2020
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Se incluyen Cantabria y Madrid en el listado de CCAA en las que es obligatorio el régimen de autoliquidación del impuesto.Art. 34.4 LISD(Ley 10/2020)
Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2021Orden HAC/1275/2020
PAGO DE DEUDAS Y TRÁMITES
Aplazamiento del ingreso de deudas tributarias en período voluntario o ejecutivo a presentar o ingresar en abril 2021, sin constitución de garantías si la cuantía es inferior a 30.000 €. Deudor con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 € en 2020. Aplazamiento durante 6 meses sin devengo de intereses los 3 primeros.Art. 8 RDL 35/2020
Pago mediante transferencia bancaria a través de las entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria encomendada a la AEAT.DA 2ª Orden HAP/2194/2013(Orden HAC/1285/2020)
Se habilitan trámites y actuaciones a través del canal telefónico, mediante determinados sistemas de identificación.Resolución 15-12-2020
IMPUESTOS ESPECIALES
Se amplía hasta el 15-1-2021 el plazo para el cumplimiento de la obligación de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación.DT 1ª Orden HAC/998/2019(Orden HAC/566/2020)
Impuesto Especial sobre la Electricidad: Nuevas exenciones para la energía eléctrica consumida en las embarcaciones por haber sido generada a bordo de las mismas y la que sea objeto de compensación con la energía horaria excedentaria; Reducción del 100% en la base imponible sobre la cantidad de energía suministrada o consumida en el transporte por ferrocarril; El tipo impositivo para el transporte por ferrocarril no puede ser inferior a 0,5 €.Arts. 94.8 y 9, 98.3 y 99.2.a) LIIEE(Art. 72 LPGE 2021)
Ampliados plazos relacionados con la llevanza en sede electrónica AEAT de los asientos contables de determinados productos objeto de los IIEE. Validez de marcas fiscales ya adheridas hasta 1-1-2023. Y calendario para la declaración de existencias, entrega a la Administración y destrucción física de modelos antiguos de marcas fiscales, respectivamente, hasta 31-1-2021, 30-3-2021 y 31-10-2021.DT 2ª y DA Única Orden HAC/1271/2019(Orden HAC/626/2020)
Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2021Orden HAC/1275/2020
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
Se incrementa al 8% el tipo de gravamen.Art. 12.Once.1 Ley 13/1996(Art. 73 LPGE 2021)
TASAS
Se eleva, en un 1%, el importe a exigir por las tasas de cuantía fija, excepto las creadas o actualizadas por normas dictadas desde el 1-1-2019. Se mantienen los importes de las tasas sobre el juego, recogidas en el RD-ley 16/1977. Especialidades para las exigibles por la Jefatura Central de Tráfico.Art. 74 LPGE 2021
Se recogen las tasas aplicables por reserva del dominio público radioeléctrico, las tasas ferroviarias y las tasas portuarias.Art. 75 a 84 LPGE 2021
INFORMACIÓN ANUAL
Interés legal del dinero: 3%Interés de demora: 3,75%DA 49ª LPGE 2021
IPREM diario, 18,83 €; mensual, 564,90 €; anual, 6.778,80 €.En los supuestos en que la referencia al SMI ha sido sustituida por referencia al IPREM será de 7.908,60 € en cómputo anual. Si se excluyen las pagas extraordinarias, 6.778,80 €.DA 121ª LPGE 2021
Calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2021, a efectos de cómputo de plazos.Resolución 4-12-2020

(1) Las modificaciones indicadas en este esquema tienen efectos durante todo 2021, salvo aquellas en las que se indica una fecha diferente.

(2) Se indica entre paréntesis la norma modificadora.

(3) Declaraciones informativas 2020 que se presentan a partir del 1-1-2021, salvo lo referente al modelo 349, a la presentación por Notarios del Modelo 198 y al campo indicado en el Modelo 189.

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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LO QUE SE LLEVA HACIENDA DE TU PREMIO DE LA LOTERIA

LO QUE SE LLEVA HACIENDA DE TU PREMIO DE LA LOTERIA

¿Cuales son mis obligaciones tributarias en caso de resultar premiado en el sorteo de la Lotería del día 22 de diciembre?

La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, somete a tributación, a través de un gravamen especial, entre otros, los premios pagados correspondientes a las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE).

Tributación

Esta norma establece que los perceptores de estos premios, cualquiera que sea su naturaleza, en el momento del cobro, soportarán una retención o ingreso a cuenta que debe practicarles el organismo pagador del premio, es decir, la SELAE.

Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado.

Estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 €. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 40.000 € solo tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.

La base de la retención del gravamen especial estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será del 20%.

Así, por ejemplo un premio de 100.000 €, tributaría al 20% sobre 60.000 € (100.000 – 40.000), por lo que se practicaría una retención de 12.000 € y se percibirían 88.000 €.

Identificación de ganadores

La SELAE deberá proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 40.000 € por décimo, independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

Premios compartidos

En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías…), en que el premio se reparte entre todos los participantes, se debe distribuir los 40.000 € que está exentos, entre todos los beneficiarios en proporción a su porcentaje de participación, y quien proceda al reparto del premio que figure como beneficiario único (o como gestor de cobro) por haberlo manifestado así en el momento del cobro del premio, deberá estar en condiciones de acreditar ante la Administración Tributaria que el premio ha sido repartido a los titulares de participaciones, siendo por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación.

Autoliquidación

Los contribuyentes del IRPF o los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio no tendrán que presentar ninguna otra autoliquidación.

Adicionalmente, los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio podrán solicitar la devolución que pudiera corresponderles por aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional.

Impuesto sobre Sociedades

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que obtengan un premio sujeto al gravamen especial deberán incluir, tal como hacían antes del 1 de enero de 2013, el importe del premio entre las rentas del periodo sujetas al impuesto y la retención/ingreso a cuenta del 20% soportado como un pago a cuenta más.

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Fuente: Agencia Tributaria

LIMITACIÓN DE PAGOS EN EFECTIVO A 1000 € Y OTRAS MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL

LIMITACIÓN DE PAGOS EN EFECTIVO A 1000 € Y OTRAS MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL

Comienza la cuenta atrás para aprobar las medidas contra el fraude fiscal.

En el Proyecto de Ley contra el fraude fiscal se prohíben los pagos en metálico superiores a 1.000 €, el software que permita manipular datos contables y las amnistías fiscales, se establecen nuevas obligaciones de información de criptomonedas y se modifican las leyes de los principales impuestos: IRPF, Sociedades, IVA, ITPAJD, ISD, No residentes, Patrimonio, Haciendas locales.

El nuevo proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego, ha iniciado la tramitación parlamentaria con su publicación en el Boletín Oficial del Congreso de los Diputados de 23 de octubre, después de que en el Consejo de ministros celebrado el día 13 del mismo mes, fuera definitivamente aprobado un texto que ha estado madurando en fase de anteproyecto alrededor de 2 años.

Límite del pago en efectivo

Con el objetivo de detectar diferencias significativas entre los ingresos declarados y los pagos realizados, Hacienda, que ya recibe información de las entidades financieras relativa a determinados movimientos de las cuentas corrientes, quiere acotar más los límites de los pagos en efectivo, para tener más información en su lucha contra el fraude fiscal.

En el proyecto de Ley medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, la limitación de pagos en efectivo entre empresarios se reduce de los 2.500 euros actuales a los 1.000 euros.

Aunque para minimizar los efectos colaterales de la medida en las pequeñas economías domésticas se seguirá manteniendo el límite de 2.500 euros para los pagos realizados por las personas físicas que no actúen en calidad de empresarios y profesionales, aunque se disminuye el límite de pago en efectivo a 10.000 euros en el supuesto de las personas físicas particulares con domicilio fiscal fuera de España.

¿Cuáles son las limitaciones en vigor a los pagos en efectivo?

El artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, establece la limitación de pagos en efectivo respecto de determinadas operaciones.

En particular, se establece que no podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera.

No obstante, el citado importe será de 15.000 euros o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional.

A efectos del cálculo de las cuantías indicadas, se sumarán los importes de todas las operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la prestación de servicios.

¿Qué se entiende por “pagos en efectivo”?

Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. En particular, se incluyen:

  • El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.
  • Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda.
  • Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado como medio de pago al portador.

Respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de cinco años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Tributaria.
Esta limitación no resultará aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.

Puede leer más acerca de los pagos en efectivo aquí: LIMITACIÓN DE PAGOS EN EFECTIVO A 1000 € Y OTRAS MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL

¿A qué sanciones se enfrentan las empresas por el incumplimiento de la limitación de pagos en efectivo?

En el proyecto de Ley medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal se modifica también la regulación del procedimiento sancionador del régimen de limitaciones de pago en efectivo, incorporando las consecuencias para el supuesto de pago de la sanción en cualquier momento posterior a la propuesta de sanción, pero con carácter previo a la notificación de la resolución definitiva para reducir la conflictividad respecto de la imposición de dichas sanciones, con una reducción del 50 por ciento.

Por último, se fija un plazo de duración del procedimiento con carácter específico de seis meses, ante la eventualidad de aplicación del plazo de tres meses que, con carácter general, se establece para el procedimiento administrativo ordinario.

La mayoría de las leyes tributarias se verán también afectadas

Para hacer efectivas las medidas, la futura ley, de aprobarse definitivamente, modificará artículos concretos de prácticamente la totalidad de leyes tributarias: IRPF, Sociedades, IVA, ITPAJD, Sucesiones y Donaciones, No residentes, Patrimonio, Haciendas locales, amén por supuesto de la Ley General Tributaria y otras disposiciones como la Ley del Catastro o Ley de la Jurisdicción contencioso-administrativa.

Impuesto sobre Sociedades

En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, se modifican las reglas especiales que regulan los cambios de residencia y las operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y las cantidades sujetas a retención, y se introducen cambios en la imputación de las rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes en el régimen de transparencia fiscal internacional.

SOCIMIS

El Gobierno ha anunciado que tiene intención de incluir medidas para reforzar el control de las SICAV durante la tramitación de esta Ley. Estas medidas no se contemplan en el primer proyecto publicado en Cortes:

Se otorgará a la Inspección de la Agencia Tributaria la competencia para comprobar que estos instrumentos cumplen con los requisitos para constituirse en vehículos de inversión colectiva y no en una herramienta de planificación fiscal de grandes patrimonios familiares.
Asimismo, se impondrá en las SOCIMIS un gravamen del 15% a sus beneficios no distribuidos como dividendo a sus socios.

Impuesto sobre la Renta las Personas Físicas

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta las Personas Físicas se impide que el adquirente de un bien a través de un contrato o pacto sucesorio se subrogue en el valor y fecha de adquisición que tenía dicho bien en el causante, siempre que el mismo se transmita antes del fallecimiento de este último, impidiéndose una actualización de los valores y fechas de adquisición del elemento adquirido que provocaría una menor tributación que si el bien hubiera sido transmitido directamente a un tercero por el titular original.

Asimismo, se introduce una obligación de suministro de información sobre los saldos que mantienen los titulares de monedas virtuales, a cargo de quienes proporcionen servicios en nombre de terceros para salvaguardar claves criptográficas privadas que posibilitan la tenencia y utilización de tales monedas, y se adaptan los requisitos exigibles para que no resulte de aplicación la regla especial de imputación temporal para los seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión. También se homogeniza el tratamiento de las inversiones en determinadas instituciones de inversión colectiva, conocidas como fondos y sociedades de inversión cotizados con independencia del mercado, nacional o extranjero en el que coticen.

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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Tanto en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados como en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se conceptúa como base imponible el valor de mercado del bien o derecho que se transmita o adquiera. Además, en aras de la seguridad jurídica, en el caso de bienes inmuebles, se establece que la base imponible es el valor de referencia previsto en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario.

En el primero, además, se delimita el hecho imponible en relación con las operaciones de las compras a particulares de artículos de oro y joyería por parte de comerciantes de este sector empresarial, y en el segundo, se modifica la regulación de la acumulación de donaciones, para incluir los supuestos de contratos y pactos sucesorios que produzcan adquisiciones en vida del causante, además de extender su ámbito a todos los no residentes, ya sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo o en un tercer Estado.

Impuesto sobre el Patrimonio

En el Impuesto sobre el Patrimonio también se aplica la misma regla de valoración para los inmuebles cuyo valor haya sido determinado por la Administración en un procedimiento, además de sentar las bases de cómo se han de valorar los seguros de vida cuando el tomador del seguro no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate, evitando de esta forma que se pueda eludir la tributación por los seguros de vida-ahorro cuyo contenido patrimonial es indudable, estableciéndose una nueva regla de valoración para aquellos supuestos en que se perciben rentas temporales o vitalicias procedentes de un seguro de vida.

En consonancia con lo anterior, también se modifica el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, a fin de suprimir las referencias del precepto al valor real en la valoración de bienes inmuebles, y sustituirlo en particular a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por el valor de referencia.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Por lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido se actualiza el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago del impuesto, definido actualmente para los agentes de aduanas, que pasa a ser de aplicación a las personas o entidades que actúen en nombre y por cuenta del importador. Asimismo, se matizan el alcance y naturaleza de los incumplimientos de las obligaciones específicas del régimen del grupo de entidades en las que necesariamente debe ser sujeto infractor la entidad dominante.

Por otro lado, se extiende el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago de la deuda tributaria que alcanza a los titulares de los depósitos distintos de los aduaneros correspondiente a la salida o abandono de los bienes de estos depósitos, a los bienes objeto de Impuestos Especiales que estaban excluidos hasta ahora, con el objetivo de evitar que los beneficios del régimen se utilicen de forma fraudulenta para realizar compras exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido al amparo del régimen, con devengo del Impuesto a la salida pero sin ingreso del mismo ante la Hacienda Pública.

Impuesto General Indirecto Canario

En cuanto al Impuesto General Indirecto Canario, se incorporan las modificaciones incluidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido en materia de responsabilidad tributaria en el ámbito de las liquidaciones aduaneras, y se tipifica como infracción tributaria el retraso o incumplimiento de la llevanza de los libros registros del IGIC a través de la sede electrónica Agencia Tributaria Canaria mediante el suministro de los registros de facturación.

Impuestos especiales de fabricación

En el ámbito de los impuestos especiales de fabricación se realiza un ajuste técnico en la definición de los depósitos fiscales y se tipifica como supuesto de infracción grave la existencia de diferencias en menos de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación, que excedan de los porcentajes establecidos reglamentariamente. Asimismo, se incluye un supuesto de infracción grave para los casos en que no se justifique el uso o destino dado a los productos por los que se haya aplicado una exención o un tipo impositivo reducido, y una infracción leve en caso de que los productos se hubieran destinado a un fin que justifica la exención o la aplicación del tipo impositivo reducido.

Impuesto sobre Actividades Económicas

Respecto del Impuesto sobre Actividades Económicas, al objeto de reforzar las medidas antielusión previstas en la norma y evitar que pueda ser inaplicada la regla de acumulación de los importes netos de la cifra de negocios correspondientes a los miembros de un grupo mercantil, que determina la tributación en el impuesto, se actualizan las referencias normativas para la consideración de grupo de sociedades y se aclara que la regla para el cálculo del importe neto de la cifra de negocios se deberá aplicar con independencia de la obligación de consolidación contable. Y para evitar discrepancias con el Derecho comunitario, se establece que la exención en el Impuesto para las personas físicas se aplica tanto a los residentes como a los no residentes.

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Información catastral

En materia catastral, se amplían los supuestos de incorporación de nuevas construcciones y alteraciones mediante comunicación de Administraciones Locales y entidades gestoras del Impuesto sobre Bienes Inmuebles sin necesidad de que se obliguen por ordenanza fiscal, en lo que se refiere a actos sujetos a licencia o autorización administrativa. Igualmente, se habilita un régimen adicional de comunicaciones en virtud del cual la información suministrada por deber de colaboración queda amparada por la exención de la obligación de declarar, siempre que se cuente con toda la documentación acreditativa de la correspondiente alteración.

Por otro lado, se trasladan los efectos del procedimiento de subsanación al momento en el que la Administración tributaria tiene constancia de la discrepancia entre descripción catastral y realidad, facilitando el ajuste a la evolución de la realidad inmobiliaria, y se adapta la regulación del valor de referencia de la Dirección General del Catastro, para dotarlo de mayor rigor, precisión y seguridad jurídica en su determinación.

Tributos sobre el juego

En cuanto a la fiscalidad del juego, se establecen medidas para habilitar mecanismos adecuados de colaboración en la prevención y la lucha contra la manipulación de las competiciones deportivas y combatir el fraude que puede producirse en las apuestas deportivas.

También se amplía el elenco de entidades a las que la autoridad encargada de regulación del juego puede realizar requerimientos de información, exigiéndose a los operadores de juego colaborar en la lucha contra el fraude mediante la elaboración de un manual específico que incluya procedimientos y medidas específicos, al tiempo que se introducen nuevos tipos infractores y se modifica alguno de los actualmente existentes con la finalidad de sancionar prácticas fraudulentas de los participantes en los juegos, de los propios operadores o de proveedores o intermediarios, vulneraciones.

Ley General Tributaria

Es en el ámbito de la Ley General Tributaria donde se producen los cambios más numerosos.
Prohibición de amnistías fiscales

En primer lugar, se incorpora la prohibición del establecimiento de cualquier mecanismo extraordinario de regularización fiscal que implique una disminución de la cuantía de la deuda tributaria.
Concepto de deuda tributaria

Por otro lado, pasa a considerarse que el término «deuda tributaria» incluye todos los conceptos, como los intereses de demora o los recargos.

Intereses de demora y recargos de extemporaneidad

Se aclara el régimen de devengo de intereses de demora en el caso de obtención de una devolución improcedente. En este sentido, el devengo de intereses será plenamente compatible, en su caso, con los recargos de extemporaneidad conforme a las reglas generales que regulan dichos recargos. Asimismo, se modifica el sistema de recargos por extemporaneidad estableciéndose un sistema de recargos crecientes del 1 por ciento por cada mes completo de retraso sin intereses de demora hasta que haya transcurrido el periodo de doce meses de retraso. A partir del día siguiente del transcurso de los doce meses citados, además del devengo del recargo del 15 por ciento, comenzará el devengo de intereses de demora, excepcionando de dichos recargos a quien regularice una conducta tributaria que lo haya sido previamente por la Administración tributaria por el mismo concepto impositivo y circunstancias, pero por otros periodos, no habiendo sido merecedora de sanción, siempre que se regularice en un plazo de seis meses desde la notificación de la liquidación.

Se adapta la regulación de los intereses de demora para reconocer de forma expresa que no se devengarán en las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y de ingresos indebidos durante determinados periodos.

Prohibición de software que permita la manipulación de datos contables

Con el objetivo de no permitir la producción y tenencia de programas y sistemas informáticos que permitan la manipulación de los datos contables y de gestión, se establece la obligación de que los sistemas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables o de gestión empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, requisitos cuya especificación técnica puede ser objeto de desarrollo reglamentario, incluyendo en este la posibilidad de someterlo a certificación, y se establece un régimen sancionador específico, derivado de la mera producción de estos sistemas o programas, o la tenencia de los mismos sin la adecuada certificación.

Representantes de no residentes
Se adapta el régimen de representación de los no residentes para adecuarlo al Derecho de la Unión Europea.

Medidas cautelares
Con la finalidad de evitar que los procedimientos de suspensión con otras garantías, o con dispensa de ellas, sean utilizados de forma fraudulenta, se incorpora la posibilidad de adoptar medidas cautelares durante la tramitación de los mismos.

Lista de deudores tributarios
Se introducen cambios en la lista de deudores tributarios, reduciéndose a 600.000 euros el importe cuya superación conlleva la inclusión en dicha lista, y se incluye expresamente en el listado de deudores a la Hacienda Pública, junto a los deudores principales, a los responsables solidarios, aclarándose que el periodo en el que se deben satisfacer las deudas y sanciones tributarias para que no se consideren a los efectos de la inclusión en la lista de deudores es el plazo reglamentario de ingreso en periodo voluntario determinado por la norma, sin que dicho periodo voluntario originario pueda venir alargado, por ejemplo, por solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento presentadas en dicho plazo voluntario originario; entendiéndose a estos efectos como período voluntario de pago original de la deuda el período voluntario de pago inicial, con independencia de las actuaciones que hubiera podido realizar el deudor principal o de las vicisitudes por las que pudiera atravesar la deuda tributaria.
Siguiendo con las novedades en materia de publicidad de morosos, se permitirá al deudor incluido, en principio, en el listado de deudores tributarios a 31 de diciembre, que pueda ser excluido de dicho listado siempre que se haya efectuado el cobro íntegro de las deudas y sanciones tributarias que hubieran determinado su inclusión.

Importaciones de bienes
Se modifican las causas de terminación del procedimiento de gestión iniciado mediante declaración respecto de aquellos tributos que se liquidan por las importaciones de bienes, para acompasarlo a lo previsto en la legislación aduanera para los derechos de importación, estableciéndose que no procederá la declaración de caducidad en dichos procedimientos, y que estos a su vez podrán finalizar cuando se acuerde posteriormente sobre el mismo objeto del procedimiento el inicio de un procedimiento de comprobación limitada o de inspección.
Suspensión de plazos de actuaciones inspectoras
Se introduce un nuevo supuesto de suspensión del cómputo del plazo de las actuaciones inspectoras durante la aplicación de determinados instrumentos dirigidos a facilitar la cooperación y coordinación de las Administraciones tributarias del Estado con las forales en el ejercicio de dichas actuaciones.

Actas de disconformidad
En la tramitación de las actas de disconformidad se elimina el carácter obligatorio del informe de disconformidad, dado que actualmente el contenido de dicho informe en su integridad ya se viene recogiendo en el acta y la liquidación.

Reiteración de solicitudes

Otra novedad consiste en que, a efectos de evitar el uso inadecuado de la presentación de reiteradas solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento, compensación, suspensión o pago en especie cuyo periodo de tramitación suspende cautelarmente el inicio del periodo ejecutivo, se dispone que la reiteración de solicitudes, cuando otras previas hayan sido denegadas y no se haya efectuado el ingreso correspondiente, no impide el inicio del periodo ejecutivo. Asimismo, en la medida en que el período voluntario de pago es único, se aclara que dicho período no podrá verse afectado por la declaración de concurso.

Responsabilidad solidaria
En otro orden cosas, se especifica, a efectos del procedimiento de exigencia de la responsabilidad solidaria, que el período voluntario de pago de las deudas es el originario de pago, sin que las vicisitudes acaecidas frente al deudor principal, como suspensiones o aplazamientos, deban proyectarse sobre el procedimiento seguido con el responsable.
Infractores en consolidación fiscal y grupo de entidades
Igualmente se modifica la enumeración de los posibles infractores para dar un tratamiento homogéneo a los sujetos infractores tanto en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades como en el régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Régimen sancionador

En cuanto al régimen de reducciones de las sanciones, se introducen diferentes cambios para favorecer la simplificación en su aplicación, el ingreso voluntario y la disminución de litigios. Por un lado, se eleva la reducción de las sanciones derivadas de las actas con acuerdo al 65 por ciento, y se eleva la reducción de las sanciones en caso de pronto pago al 40 por ciento, manteniéndose la reducción por conformidad en el 30 por ciento.
Se eleva hasta 600 euros el importe de las sanciones mínimas en el caso de la falta de presentación o la presentación incompleta, inexacta o con datos falsos de las declaraciones informativas exigidas por la normativa aduanera cuando la conducta infractora se produzca en relación con la declaración sumaria de entrada.
Se establece que el plazo máximo para el inicio del procedimiento sancionador incoado a partir de las liquidaciones o resoluciones dictadas en determinados procedimientos de aplicación de los tributos será de seis meses, alineándose con el plazo general de resolución de los procedimientos tributarios.

Suspensión con dispensa de garantías
Por otro lado, se otorga cobertura legal a la posibilidad de inadmitir las solicitudes de suspensión con dispensa total o parcial de garantías por los Tribunales Económico-Administrativos, cuando de la documentación incorporada al expediente se deduzca que no cumplen los requisitos establecidos para la concesión de la solicitud. Asimismo, y con la finalidad de evitar prácticas fraudulentas consistentes en el aprovechamiento de la dificultad existente para la tramitación de ciertas solicitudes de suspensión, se otorga rango legal a la posibilidad de la Administración de continuar con su actuación en aquellos supuestos en que la deuda se encuentre en período ejecutivo.

Monedas virtuales en el extranjero
Se introduce la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero y se modifica el período de tiempo de conservación por las instituciones financieras de las pruebas documentales, de las declaraciones que resulten exigibles a las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras y de la demás información utilizada en cumplimiento de las obligaciones de información y de diligencia debida, que en ningún caso deberá ser inferior a cinco años contados a partir del fin del período durante el que la institución financiera está obligada a comunicar la información.

¿Cuándo entran en vigor la limitación de pagos en efectivo a 1.000 euros y el resto de medidas contra el fraude fiscal?

Un proyecto de ley puede tardar entre tres y cinco meses desde que el Consejo de Ministros lo envía al Parlamento hasta que es aprobado en el Congreso, sancionado y promulgado por el rey y publicado en el BOE.

Por lo tanto, tendremos que estar pendientes de la publicación definitiva de la ley en el BOE, para saber cuándo entra en vigor el nuevo límite de pagos en efectivo de 1.000 euros

SI NECESITA AYUDA EN SU PLANIFICACIÓN FISCAL, O ASESORAMIENTO EN LA GESTIÓN DE SUS OBLIGACIONES FISCALES, CONTACTE CON NOSOTROS ????TELF 968 909 747.

ASELEC, asesoría y abogados

Fuente: Wolters Kluwer
CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2020

CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2020

COMIENZA OCTUBRE Y COMO CADA MES, EN ASELEC LES DETALLAMOS EN NUESTRO CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2020, LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE EMPRESAS Y PROFESIONALES, A LAS QUE ESTÁN VINCULADAS, AUNQUE CON LOS APLAZAMIENTOS A LOS QUE YA NOS REFERIMOS, DERIVADAS DE LA SITUACIÓN ORIGINADA POR EL COVID-19:

Con el fin de ayudar en la planificación de las citas fiscales de este mes, les ofrecemos nuestro DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2020 que la Agencia Tributaria publica para los interesados.

En el mes de OCTUBRE, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de octubre

    • Renta y Sociedades
    • IVA
    • Impuesto sobre las Primas de Seguros
    • Impuestos Especiales de Fabricación
    • Impuesto Especial sobre la Electricidad
    • Impuestos Medioambientales
    • Impuesto Especial sobre el Carbón

Hasta el 30 de octubre

    • IVA

Veamos estas obligaciones fiscales con más detalle:

Hasta el 20 de octubre

RENTA Y SOCIEDADES

[av_button label=’CÓMO AFECTA EL COVID-19 A LA DECLARACIÓN DE LA RENTA DE 2020′ link=’post,10995′ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue83e’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=»]

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Septiembre 2020. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
  • Tercer trimestre 2020: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagos fraccionados Renta

  • Tercer trimestre 2020:
    • Estimación directa: 130
    • Estimación objetiva: 131

Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos Permanentes de no Residentes

  • Ejercicio en curso:
    • Régimen general: 202
    • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222

IVA

  • Septiembre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Septiembre 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Tercer trimestre 2020. Autoliquidación: 303
  • Tercer trimestre 2020. Declaración-liquidación no periódica: 309
  • Tercer trimestre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Tercer trimestre 2020. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368
  • Tercer trimestre 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341

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[av_button label=’EL IVA EN EL TRANSPORTE DE BIENES AL EXTRANJERO’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/iva-transporte-bienes-extranjero/’ link_target=’_blank’ size=’small’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=»]

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Septiembre 2020: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Julio 2020. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Septiembre 2020: 548, 566, 581
  • Tercer trimestre 2020: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2020. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553 -establecimientos autorizados para la llevanza de la contabilidad en soporte papel-
  • Tercer trimestre 2020. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Septiembre 2020. Grandes empresas: 560
  • Tercer trimestre 2020. Excepto grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Tercer trimestre 2020. Pago fraccionado: 585
  • Pago fraccionado 2020: 589

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

  • Tercer trimestre 2020: 595

Hasta el 30 de octubre

IVA

  • Septiembre 2020. Autoliquidación: 303
  • Septiembre 2020. Grupo de entidades, modelo individual: 322
  • Septiembre 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

 

 

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivosContacte con nosotros.

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CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2020 ASELEC

 

 

10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL APLAZAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS POR LA CRISIS DEL COVID-19

[av_textblock] El Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, fue formulado con la finalidad de adoptar medidas urgentes para responder al impacto económico negativo del COVID-19. Teniendo como objetivo garantizar la liquidez de las empresas del sector turístico y apoyar la financiación de las pequeñas y medianas empresas y autónomos y para evitar posibles tensiones en tesorería que puedan experimentar estos colectivos, se propuso una flexibilización en materia de aplazamientosconcediendo durante seis meses esta facilidad de pago de impuestos a PYMES y autónomos, previa solicitud. Ya analizamos en su momento, el citado Real Decreto_ley 7/2020, de 12 de marzo, que puede volver a leer aquí:
https://www.aselecconsultores.com/comentarios-sobre-el-aplazamiento-de-deudas-tributarias-por-el-coronavirus/
https://www.aselecconsultores.com/covid-19-ampliacion-de-plazos-tributarios-y-otras-medidas-fiscales-en-el-real-decreto-ley-11-2020/
El 15 de abril se publicaba también, el Real Derecto-Ley 14/2020 de 14 de abril, por el que se aplazaban hasta el 20 de mayo las declaraciones que vencían a partir del 15 de abril, para los obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 € en el año 2019, incluyendo las declaraciones trimestrales de IVA y pagos fraccionados de IRPF e Impuesto sobre Sociedades. Puede volver a leer nuestro análisis de dicho Real Decreto-Ley, aquí:
https://www.aselecconsultores.com/covid-19-aplazamiento-en-la-presentacion-y-pago-de-impuestos-del-20-de-abril-para-pymes-y-autonomos/

Un vez transcurrido el tiempo desde la publicación de esta normativa sobre los aplazamientos, surgen en la práctica diaria, numerosas dudas, de las que hemos seleccionado para usted, 10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL APLAZAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS POR LA CRISIS DEL COVID-19

1. ¿Se interrumpen los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias?

No se interrumpen los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias mientras estén vigentes las medidas excepcionales por la crisis del COVID-19. La suspensión de los términos y la interrupción de los plazos administrativos que se establecen en el Real Decreto 463/2020 que declara el estado de alarma, no será de aplicación a los plazos tributarios, sujetos a normativa especial, ni afectará, en particular, a los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias. No obstante, hay que tener en cuenta que el Real Decreto-ley 14/2020 ha extendido el plazo de presentación de las declaraciones y liquidaciones del primer trimestre, del 20 de abril al 20 de mayo, con algunas limitaciones.

2. ¿Es posible solicitar un aplazamiento del ingreso de las deudas tributarias?

El artículo 14 del Real Decreto-ley 7/2020 concede la posibilidad de aplazar el ingreso del pago a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el 13 de marzo de 2020 (fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley) hasta el 30 de mayo de 2020, siempre que las solicitudes presentadas hasta esa fecha sean de cuantía inferior a 30.000 euros y que la persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 en el año 2019. Conviene recalcar que se trata de un aplazamiento y no de un fraccionamiento. Si necesita más información para distinguir entre ambos conceptos, le recomendamos la lectura de este artículo:
https://www.aselecconsultores.com/deudas-con-hacienda/

3. ¿La cuantía de máxima de 30.000 € a la que se refiere el RDL 7/2020 ha de entenderse aplicable a cada modelo?

No es por modelo, sino por el conjunto de la deuda tributaria.

4. ¿Se acumula a los importes de otros aplazamientos o fraccionamientos ya concedidos o en tramitación? Es decir, si de una autoliquidación trimestral de IVA, por ejemplo, resulta a ingresar 33.000 euros, ¿podría solicitar el aplazamiento previsto en el RD-ley 7/2020?

La cuantía está fijada en 30.000 euros y el importe en conjunto de las deudas pendientes no puede exceder de 30.000 euros, ya se encuentren tanto en periodo voluntario como en periodo ejecutivo de pago. Se acumularán, en el momento de la solicitud, tanto las deudas a las que se refiere la propia solicitud, como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas. En consecuencia, el importe de 30.000 euros se calculará como un sumatorio de los siguientes componentes: 1. Importe pendiente de todas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento pendientes de resolver, incluida la que se presenta, y con independencia de la modalidad o normativa que la regula. 2. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento concedidos con exención, con dispensa total, y sin garantía alguna. 3. Importe pendiente de todos los acuerdos con dispensa parcial por el importe de los vencimientos pendientes de pago que no se encuentren garantizados  4. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento/fraccionamiento concedidos con garantía ofrecida, pero sin formalizar. 5. Importe pendiente de todos los acuerdos de aplazamiento/fraccionamiento concedidos con garantía en el estado de caducada, dada de baja, retirada, no aceptada o no conforme. Por lo tanto, si de la autoliquidación trimestral de IVA resulta a ingresar 33.000 euros, no se podría solicitar el aplazamiento por un importe superior a 30.000 euros. Pero se podrían ingresar 3.000 euros y solicitar el aplazamiento por 30.000 euros (siempre teniendo en cuenta los importes mencionados anteriormente). Para ello se optará al presentar la autoliquidación a ingresar por “Otras modalidades de pago”, concretamente “Ingreso parcial y reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento”.

5. ¿Se compensarán con la deuda aplazada las devoluciones tributarias que se reconozcan durante la vigencia del aplazamiento concedido del RD-ley 7/2020?

El aplazamiento regulado en el artículo 14 del RD-ley 7/2020 es un aplazamiento con dispensa de garantía, por lo que se procederá a la compensación conforme a lo previsto en el artículo 52.2 del Reglamento de Recaudación, el cual establece que: “A tal efecto, se entenderá, en los supuestos de concesión de aplazamientos o fraccionamientos concedidos con dispensa total o parcial de garantías, que desde el momento de la resolución se formula la oportuna solicitud de compensación para que surta sus efectos en cuanto concurran créditos y débitos, aun cuando ello pueda suponer vencimientos anticipados de los plazos y sin perjuicio de los nuevos cálculos de intereses de demora que resulten procedentes.”

6. ¿El aplazamiento del ingreso de deudas tributarias es aplicable a todos los contribuyentes o sólo a las empresas o sólo para las afectadas directamente por COVID-19?

El régimen de aplazamiento de deudas tributarias se encuentra abierto a todos los contribuyentes, aunque no hayan debido cesar su actividad como consecuencia de las medidas impuestas para frenar la epidemia.

7. ¿Qué clases de deudas tributarias se pueden aplazar acogiéndose al RDL 7/2020?

  • • Obligaciones tributarias del retenedor.
  • • Ingresos a cuenta.
  • • Tributos que deban ser legalmente repercutidos.
  • • Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

8. ¿Qué procedimiento deben seguir los contribuyentes que quieran aplazar deudas tributarias?

Quienes, en virtud del RDL 7/2020, quieran acogerse a las medidas de flexibilización de aplazamientos de deudas tributarias incluidas en el mismo, deben seguir el siguiente procedimiento marcado en unas instrucciones provisionales que la AEAT ha hecho públicas en su página web:
  • 1. Presentar por los procedimientos habituales la autoliquidación en la que figuran las cantidades a ingresar que el contribuyente quiere aplazar, marcando, como con cualquier aplazamiento, la opción de “reconocimiento de deuda”.
  • 2. Acceder al trámite “Presentar solicitud”, dentro del apartado de aplazamientos de la sede electrónica de la AEAT, en el siguiente enlace: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/RB01.shtml
  • 3. Rellenar los campos de la solicitud.

9. ¿Debe prestarse especial atención a algunos campos al solicitar el aplazamiento?

A la hora de realizar el procedimiento telemático de flexibilización de aplazamientos, el contribuyente debe prestar especial atención a los campos que se señalan a continuación, marcando las opciones que se indican:
  • • “Tipo de garantías ofrecidas”: marcar la opción “Exención”.
  • • “Propuesta de plazos; nº de plazos”: incorporar el número “1”.
  • • “Periodicidad”: marcar la opción “No procede”.
  • • “Fecha primer plazo”: se debe incorporar la fecha correspondiente a contar un periodo de seis meses desde la fecha de fin de plazo ordinario de presentación de la autoliquidación.
  • • Adicionalmente, en el campo “Motivo de la solicitud” se debe incluir la expresión “Aplazamiento RDL”.
  • • Presentar la solicitud, presionando el icono “Firmar y enviar”.
Si se ha procedido correctamente aparecerá el mensaje:
  • • “Su solicitud de aplazamiento ha sido dada de alta correctamente en el sistema el día X a las X horas, habiendo seleccionado la opción de Solicitud acogida al Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19”.
Todos estos procesos y trámites resultan complicados para personas no expertas en la materia, y su realización de modo incorrecto, puede conllevar graves perjuicios económicos para usted o su empresa. Por ello, nuestra recomendación es que se deje asesorar por profesionales, y deje en nuestras manos la tramitación y gestión de los aplazamientos de sus impuestos y obligaciones fiscales. Nuestro equipo de profesionales de asesoria fiscal fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos. Se trata de estudiar las repercusiones fiscales de los hechos económicos antes de que estos se produzcan, y revisar periódicamente para actualizar la Planificación.
Prestamos nuestros servicios de asesoría fiscal a todo tipo de sociedades, empresarios, profesionales, y particulares.

10. ¿Qué ventajas concretas proporcionan estos aplazamientos?

Acogerse a la flexibilización de aplazamiento prevista en el Real Decreto-ley 7/2020, ofrece las siguientes ventajas:
  • • No será objeto de inadmisión.
  • • El plazo de pago será de 6 meses.
  • • No se devengarán intereses de demora durante los primeros 4 meses del aplazamiento. (Nota: ampliación de 3 a 4 meses sin intereses de demora introducida por la disposición final séptima del RD-Ley 19/2020).
Veamos mejor estas ventajas con el siguiente ejemplo: Autoliquidación a ingresar con una cuota de 25.000 euros. Con el Real Decreto-ley 7/2020, se concede aplazamiento a 6 meses, de los cuales no se devengan intereses los cuatro primeros.
Con RDL 7/2020 Sin RDL 7/2020
3 meses 25.000,00 € 25.233,09 €
4 meses 25.000,00 € 25.312,50 €
5 meses 25.078,13 € 25.391,91 €
6 meses 25.156,25 € 25.468,75 €
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Fuente: Wolter Kluvers

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