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¿QUÉ SE LLEVA HACIENDA DE LA LOTERÍA DE NAVIDAD?

PREMIOS DEL SORTEO DE LA LOTERÍA DE NAVIDAD

En poco más de una semana llegará el día del Sorteo de la Lotería de Navidad. El dinero en premios que este sorteo reparte entre los jugadores, supone una gran fuente de ingresos para las arcas de Hacienda. Si bien los premios inferiores a 20.000 euros están exentos de tributación, aquellos afortunados que resulten premiados con cantidades superiores a esta cifra deberán repartir una parte de sus ganancias con Hacienda.

¿Cuánto se lleva Hacienda del mi premio de la Lotería de Navidad? En concreto, las arcas del Estado se llevarán el 20% de los premios superiores a 20.000 euros. 

Veámoslo a continuación con más detalle:

La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, somete a tributación, a través de un gravamen especial, entre otros, los premios pagados correspondientes a las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE).

La referida norma establece que los perceptores de estos premios, cualquiera que sea su naturaleza, en el momento del cobro, soportarán una retención o ingreso a cuenta que debe practicarles el organismo pagador del premio, es decir, la SELAE.

Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado.

Estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 20.000 euros solo tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.

La base de la retención del gravamen especial estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será del 20 por ciento.

Así, por ejemplo un premio de 100.000 €, tributaría al 20% sobre 80.000 € (100.000 – 20.000), por lo que se practicaría una retención de 16.000 € y se percibirían 84.000 €.

La SELAE deberá proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 20.000 € por décimo, independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

TRIBUTACIÓN DE LOS PREMIOS COMPARTIDOS Y LOS NO RESIDENTEStoca-la-loteria-gestionar-premio-no-arruinarse

En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías…),  en los que el premio se reparte entre todos los participantes, se deben distribuir los 20.000 € que están exentos, entre todos los beneficiarios en proporción a su porcentaje de participación, y quien proceda al reparto del premio que  figure como beneficiario único (o como gestor de cobro) por haberlo manifestado así en el momento del cobro del premio, deberá estar en condiciones de acreditar ante la Administración Tributaria que el premio ha sido repartido a los titulares de participaciones, siendo por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación.

Los contribuyentes del IRPF o los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio no tendrán que presentar ninguna otra autoliquidación.

Adicionalmente, los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio podrán solicitar la devolución que pudiera corresponderles por aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional.

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que obtengan un premio sujeto al gravamen especial deberán incluir, tal como hacían antes del 1 de enero de 2013, el importe del premio entre las rentas del periodo sujetas al impuesto y la retención/ingreso a cuenta del 20% soportado como un pago a cuenta más.

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Regulación del Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas

Características del gravamen especial

Están sometidos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes mediante un gravamen especial, los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

El gravamen no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

El gravamen se exige de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado.

Están exentas del gravamen las siguientes cuantías de premio:

  • Para los premios derivados de juegos celebrados antes del 5 de julio de 2018 la cuantía exenta será de 2.500 euros.
  • A partir del 5 de julio de 2018, incluido, la cuantía exenta será de 10.000 euros; de 20.000 euros para los premios derivados de juegos que se celebren en 2019; y para los premios que se celebren a partir de 1 de enero de 2020 la cuantía exenta será de 40.000 euros.

Los premios superiores a estas cuantías tributan respecto de la parte que exceda de las mismas.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda.

La base imponible del gravamen estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta.

La tributación se establece para los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente en los mismos términos que para el IRPF, pero con las especialidades que a continuación se indican:

Retención (modelos 230 y 270): Estos premios estarán siempre sujetos a retención o ingreso a cuenta del IRNR, existiendo la obligación de practicarla aún cuando el premio esté exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable al contribuyente no residente.

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento, que coincide con el tipo de gravamen. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

Declaración (modelo 136): Los contribuyentes que hubieran obtenido los premios estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe. No obstante, no existirá obligación de presentar la citada declaración cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención o el ingreso a cuenta.

Solicitudes de devolución por aplicación de un convenio (modelo 210): A diferencia del IRPF, el haber soportado una retención o ingreso a cuenta cuyo tipo coincide con el del gravamen especial, no se convierte en una tributación final ya que, aunque en el ámbito del IRNR los citados premios solo podrán ser gravados por este gravamen, se establece la precisión de que cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente.

GESTIONAR UN PREMIO DE LA LOTERÍA PARA NO ARRUINARSE: CONFIA EN UN BUEN ASESOR

Confiar en un buen asesor independiente, profesional y con experiencia, puede ser la mejor opción para evitar arruinarse al realizar  inversiones sin tener conocimientos en materia económica, mal aconsejados o siguiendo los consejos de gestores interesados de alguna entidad,  destinando parte del dinero del premio de la lotería a malos productos con un alto riesgo, de los que se desconoce su operativa.

El objetivo es generar rentabilidad y sacarle el máximo provecho a ese dinero. Hacerlo bien puede resultar una tarea complicada, por lo que es importante rodearse de quienes tienen conocimientos del sector para que nos asesoren sobre las mejores inversiones conforme a nuestro perfil.

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Foto: loteriadenavidad.com
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PAGO A CUENTA O PAGO FRACCIONADO DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

¿POR QUÉ MODALIDAD DE PAGO DEBO OPTAR?

Durante el mes de febrero las empresas obligadas a realizar el pago a cuenta del Impuesto de Sociedades tienen la opción de cambiar de modalidad, optando por aquella que mejor se ajuste a las circunstancias actuales o futuras de su empresa.

A lo largo de este artículo vamos a analizar las dos modalidades de pago existentes y las consideraciones a tener en cuenta para optar por una u otra. También veremos cuáles son los modelos correspondientes y plazos de presentación.

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MODELOS Y PLAZOS DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Existen dos modelos de declaración de pagos fraccionados, el modelo 202 aprobado por Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, que se utilizará con carácter general (incluidas las grandes empresas) y el modelo 222 aprobado por Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, que se utilizará por las entidades que tributan en régimen consolidado. Asimismo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Tienen la consideración de gran empresa aquellas entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado. Tales entidades se encuentran obligadas, en todo caso, a presentar el modelo 202, aun cuando no resulte una cantidad a ingresar.

Tratándose de entidades que no tengan la consideración de gran empresa, únicamente estarán obligadas a presentar el modelo 202 cuando el resultado de la autoliquidación sea una cantidad a ingresar.

La presentación del modelo 222 también será obligatoria incluso en el supuesto de que no resulte una cantidad a ingresar.

En cuanto a los plazos de presentación del modelo 202 ó 222, son tres los pagos a realizar durante el año. Estos se efectuarán, durante los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre.

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MODALIDADES DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Hay dos modalidades para efectuar el pago fraccionado, bien tomando la cuota íntegra correspondiente al último período impositivo (Artículo 40.2) o bien sobre la base imponible del impuesto (Artículo 40.3)

  • Modalidad (artículo 40.2 LIS): El importe del pago fraccionado es un porcentaje, en este caso del 18% de la cuota íntegra correspondiente al último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el día uno de los citados meses de abril, octubre y diciembre.

La base sobre la que se aplica este porcentaje es la cuota íntegra minorada en:

Las deducciones, las bonificaciones, las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ese período impositivo.

Si el resultado anterior es cero o negativo, no existe obligación de presentar la declaración.

Cuando el último período impositivo concluido sea de duración inferior al año, se tomará también en cuenta la parte proporcional de la cuota de períodos impositivos anteriores, hasta completar un período de 12 meses.

  • Modalidad (artículo 40.3 LIS): Se puede optar por una segunda alternativa regulada en el art. 40.3 LIS al realizar el pago fraccionado distinta de la expuesta anteriormente, siendo el plazo para realizar dichos pagos, igualmente, dentro de los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre del año.

Estarán obligados a aplicar esta segunda modalidad los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

En estos supuestos, el pago fraccionado será a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día anterior al inicio de cada uno de los citados períodos de pago.

Como se ha indicado anteriormente, el Real Decreto-ley 2/2016 introdujo para esta modalidad del pago fraccionado dos importantes modificaciones, que resultaron aplicables a los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo hubiera sido al menos 10 millones de euros y que consisten en el incremento del porcentaje del pago fraccionado y el establecimiento de un importe mínimo.

El porcentaje se calcula multiplicando por 5/7 el tipo de gravamen de la entidad y, en su caso, el resultado se redondea por defecto. De esta forma, para un tipo de gravamen general del 25%, el porcentaje del pago fraccionado será el 17% (25 x 5/7).

No obstante, tratándose de contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo haya sido al menos 10 millones de euros, la cuantía del pago fraccionado, sin perjuicio del importe mínimo, será el resultado de aplicar a la base imponible del impuesto determinada de acuerdo con las normas de la ley, el porcentaje que resulte de multiplicar por diecinueve veinteavos (19/20) el tipo de gravamen del impuesto sobre sociedades a que este sometida la entidad redondeado por exceso.

Dicha base es la parte de base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, deduciendo las bonificaciones que les sean de aplicación al contribuyente, las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del contribuyente, así como los pagos fraccionados efectuados. No se consideran las deducciones que se hayan generado en el período por la realización de determinadas actividades.

Para la determinación de la base imponible aplicable al pago fraccionado, no se tendrá en cuenta la reducción por reserva de capitalización a que se refiere el art. 25 LIS, ya que la misma se corresponde con un incremento de los fondos propios, para cuya determinación resulta imprescindible que se haya producido el cierre del ejercicio. No obstante, sí se podrá aplicar, en la determinación de la base imponible a efectos del pago fraccionado, las cantidades pendientes de aplicación de la reducción por reserva de capitalización que, conforme al art. 25.1 LIS, puedan aplicarse en los 2 años inmediatos y sucesivos.

Si decide optar por esta modalidad de pago, deberá presentar la correspondiente declaración censal, durante el mes de febrero del año natural a partir del cual deba surtir efectos, siempre y cuando el período impositivo a que se refiera la citada opción coincida con el año natural. En el caso en el que el inicio del periodo impositivo no coincida con el año natural, el ejercicio de la opción deberá realizarse en la correspondiente declaración censal, durante el plazo de 2 meses a contar desde el inicio de dicho período impositivo o dentro del plazo comprendido entre el inicio de dicho período impositivo y la finalización del plazo para efectuar el primer pago fraccionado correspondiente al referido período impositivo cuando este último plazo fuera inferior a 2 meses.

Por último comentar que, para aquellas entidades que pierdan la condición de gran empresa, en la que es obligatoria la modalidad del apartado 3 del artículo 45 TRLIS, los pagos fraccionados se realizan de acuerdo con el régimen general, salvo que expresamente se opte por la modalidad del apartado tercero. 

Si no está obligado a presentar los pagos fraccionados por la modalidad del artículo 40.3, pero tampoco tiene claro qué modalidad se ajusta mejor a su plan de negocio, no dude en contactar con ASELEC Asesoría y abogados, estaremos encantados de guiarle en su toma de decisiones. 

Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal y Contable

ASELEC Asesoría y Abogados

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NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017

El próximo 25 de julio finaliza el plazo de presentación en periodo voluntario del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2017. Si la semana pasada les hablábamos acerca de los diferentes tipos impositivos que presenta este tributo en 2017,  hoy recopilamos las novedades más destacadas aplicables al IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017.

Son contribuyentes de este impuesto las sociedades y todas las sociedades civiles con objeto mercantil, residentes en todo el territorio español. El IS grava las rentas obtenidas durante el período impositivo y deben presentar la declaración aunque los contribuyentes no hayan desarrollado actividades durante el mismo.

PRINCIPALES NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017

Destacamos las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017:

  • Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan por IS. Como comentamos al principio, deberán tributar por IS ya que el periodo especial de adaptación vigente en 2016 ha terminado. 

Se entiende por objeto mercantil la realización de una actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios en sectores no excluidos de este ámbito, es decir, no se consideran contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades las entidades dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter profesional.

  • Se ha incrementado el porcentaje de deducción y el límite de gastos deducibles por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
  • Se incrementan los porcentajes y los límites de las deducciones por donativos a entidades que realicen actividades y programas prioritarios de mecenazgo.
  • Se establecen los beneficios fiscales aplicables a la celebración de diversos acontecimientos que se califican como de excepcional interés público. 
  • La limitación para el aplazamiento de impuestos. La normativa vigente establece que no podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias:

a) Aquellas cuya exacción se realice por medio de efectos timbrados.

b) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta.

c) En caso de concurso del obligado tributario, las que, de acuerdo con la legislación concursal, tengan la consideración de créditos contra la masa.

d) Las resultantes de la ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado reguladas en el título VII de esta Ley.

e) Las resultantes de la ejecución de resoluciones firmes total o parcialmente desestimatorias dictadas en un recurso o reclamación económico-administrativa o en un recurso contencioso-administrativo que previamente hayan sido objeto de suspensión durante la tramitación de dichos recursos o reclamaciones.

f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

g) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

Por tanto, serán inadmitidas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado.

  • Incremento de los pagos fraccionados del IS para las grandes empresas desde octubre de 2016 acogidos a la modalidad prevista en el artículo 40.3 de la Ley del IS. 

La cantidad a ingresar no podrá ser inferior, en ningún caso, al 23% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. 

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No obstante, la normativa establece otras y demás consideraciones a tener en cuenta para el cálculo del pago fraccionado.

  • No son deducibles las pérdidas por transmisión de participaciones en entidades si se trata de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones.

Ni tampoco se integra en la base imponible la pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado.

  • Limitación del 70% a la compensación de bases imponibles negativas de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización. Es decir, podrán compensarse las bases imponibles negativas que hayan sido declaradas con las rentas positivas de los periodos impositivos siguientes con el límite del 70% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización. 

Aunque, en todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros. 

  • Con efectos desde 1 de enero de 2016, la reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante 5 años.
  • También con efectos desde 1 de enero de 2016, se fijan los límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas para las cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20.000.000 €.
  • Desde 2-10-2016, los sábados son días inhábiles y las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica están obligadas a relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas
  • Se presenta por primera vez en noviembre de 2017 el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

Queremos recordarle que este impuesto obliga al cumplimiento de numerosas y complejas obligaciones contables y mercantiles, además de su propia correcta aplicación y presentación. Nuestro equipo fiscal le ayudará a dar un perfecto cumplimiento a todo ello,  minimizando además el coste fiscal para el obligado tributario. Contacte con nosotros.

 

 

Nerea Montesinos

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados

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TIPOS DE GRAVAMEN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Estamos en el mes de Julio. Es el momento del Impuesto sobre Sociedades (IS), un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de la Ley. Hablamos hoy de las características y los tipos de gravamen de nuestro  Impuesto de Sociedades.

Se define como un tributo directo porque grava la obtención de renta, la manifestación más directa de la capacidad de pago de un contribuyente, y porque el legislador no ha previsto su traslación a terceros. Y se dice que es personal, porque incide sobre la renta en cuanto que atribuida a una persona, en este caso jurídica, en contraposición con los impuestos reales que contemplan la renta ligada al objeto productor de la renta.

Señalar además que, aquellas entidades no residentes en territorio español que obtienen rentas en España, actualmente no están sujetas al IS, sino al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

El IS constituye, junto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), un pilar básico en la imposición directa dentro del marco de un sistema tributario regulador de la obtención de renta como manifestación de la capacidad económica de cada contribuyente.

Se estructura en torno a un pilar central: la contabilidad y la determinación del resultado contable de la sociedad, que suponen los puntos de partida para la determinar la base imponible y la cuantía que se debe pagar anualmente, y atiende al siguiente esquema de liquidación: 

RESULTADO CONTABLE

(+/-) Ajustes

• Diferencias permanentes

• Diferencias temporarias (por la diferente valoración contable y fiscal de un activo, pasivo o instrumento de patrimonio propio, si tienen incidencia en la carga fiscal futura)

= BASE IMPONIBLE PREVIA

(-) Reducciones en BI previa

(-) Compensación base imponible negativa de ejercicios anteriores

= BASE IMPONIBLE

(x) Tipo de gravamen

= CUOTA ÍNTEGRA

(-) Deducciones por doble imposición

(-) Bonificaciones

= CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA

(-) Deducciones por inversiones y por creación de empleo

= CUOTA LÍQUIDA POSITIVA

(-) Retenciones e ingresos a cuenta

= CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR O A DEVOLVER

(-) Pagos fraccionados

= CUOTA DIFERENCIAL

(+) Incremento por pérdida de beneficios fiscales de ejercicios anteriores

(+) Intereses de demora

= LÍQUIDO A INGRESAR O A DEVOLVER

Como vemos, la liquidación del impuesto grava la obtención de renta (beneficios) de las personas jurídicas que son sujetos pasivos del impuesto a partir del resultado contable, aplicando correcciones, deducciones y bonificaciones. Por tanto, el tipo impositivo, como en todo nuestro sistema tributario, tiene un papel fundamental en la aplicación del IS.  

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TIPOS IMPOSITIVOS O DE GRAVAMEN EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES 2017

Para los sujetos pasivos del IS que cierran su ejercicio económico el 31 de diciembre, el plazo de presentación del año 2017 finaliza el próximo 25 de julio de 2018. En la siguiente tabla se relacionan todos los tipos aplicables de este impuesto al ejercicio 2017.

SUJETOS PASIVOS

TIPO APLICABLE

Tipo general 25 %
Entidades de crédito 30 %
Entidades dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades (Ley 34 /1998) 30 %
Entidades de nueva creación excepto que tributen a un tipo inferior, aplicarán para el primer período con base imponible positiva y el siguiente 15 %
Entidades con cifra de negocio < 5M€ y plantilla < 25 empleados 25 %
Empresas Reducida Dimensión (cifra negocio < 10M€), excepto que tributen a tipo diferente del general 25 %

Mutuas de seguros generales y mutualidades de previsión social

Sociedades garantía recíproca

Colegios profesionales, cámaras oficiales y sindicatos de trabajadores

Entidades sin fines lucrativos que no cumplen Ley 49/2002

Fondos de promoción de empleo

Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas

Entidad de derecho público, puertos del Estado y las autoridades portuarias

Comunidades titulares de montes vecinales en mano común

Partidos políticos (art. 11 LO 8/2007)

25 %
Cooperativas de crédito y cajas rurales

Resultado cooperativo: 25%

Resultado extracoop: 30%

Cooperativas fiscalmente protegidas

Resultado cooperativo: 20%

Resultado extracoop: 25%

Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI) (art. 9 Ley 11/2009) 19% (1)
Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 10 %
Entidades de la Zona Especial Canaria (art. 43 Ley 19/1994) 4 %
SICAV con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS que remite a la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión Colectiva

Fondos de inversión de carácter financiero con determinadas condiciones indicadas en art. 28.5.b) TRLIS

Sociedades y fondos de inversión inmobiliaria con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS

Fondo de regulación del mercado hipotecario

1 %
Fondos de pensiones 0 %

(1)

Gravamen especial sobre dividendos distribuidos a socios con participación en capital social igual o superior al 5% y dichos dividendos, en sede de socio, están exentos o tributan a tipo inferior al 10%.

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Última hora en el Impuesto de Sociedades

El pasado jueves, el Gobierno anunció a través de la Ministra de Hacienda, María Jesús Montero, que tiene previsto mejorar los ingresos tributarios implantando nuevas figuras (impuesto a la banca e impuesto a las empresas tecnológicas) y reformando algunas ya existentes, como el Impuesto sobre Sociedades, donde el Ejecutivo quiere implantar un tipo mínimo a partir del cual las empresas no puedan aplicarse deducciones. Su planteamiento pasa por establecer un tipo mínimo entorno al 15% a partir del cual las grandes empresas no puedan efectuarse deducciones.

Seguiremos puntualmente las novedades legislativas al respecto. 

Por último, queremos destacar que este impuesto obliga al cumplimiento de numerosas y complejas obligaciones contables y mercantiles, además de su propia correcta aplicación y presentación. Nuestro equipo fiscal le ayudará a dar un perfecto cumplimiento a todo ello,  minimizando además el coste fiscal para el obligado tributario. Contacte con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

 

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Evolución de los tipos del IRPF y retenciones en el período 2011-2016

El principal componente del pago de Impuesto sobre la Renta con el que contribuimos a las arcas públicas del estado los españoles, depende de la cuota resultante de aplicar la escala de gravamen del impuesto a las rentas obtenidas por los contribuyentes en cómputo anual.

Vamos a comparar en cuatro tablas sencillas, la evolución producida en el período 2011 a 2016, período que comprende la reforma fiscal del 2015. Comparamos tanto la escala del impuesto, como las retenciones aplicables a los rendimientos del trabajo y de actividades económicas.

TABLA EVOLUCIÓN DE LA ESCALA GENERAL DEL IRPF

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

2012 a 2014

Base imponible

2015

2016

Hasta 17.707,20

24%

24,75%

Hasta 12.450,00

19,50%

19%

17.707,20 – 33.007,20

28%

30%

12.450,00 – 20.200,00

24,50%

24%

33.007,20 – 53.407,20

37%

40%

20.200,00 – 34.000,00

30,50%

53.407,20 – 120.000,20

43%

47%

20.200,00 – 35.200,00

30%

120.000,20 – 175.000,20

44%

49%

34.000,00 – 60.000,00

38%

175.000,20 – 300.000,20

45%

51%

35.200,00 – 60.000,00

37%

300.000,20 En adelante

45%

52%

60.000,00 En adelante

46%

45%

 

TABLA EVOLUCIÓN DEL TIPO DE GRAVAMEN DE LAS RENTAS DEL AHORRO

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

2012 a 2014

Base imponible

2015

2016

Hasta 6.000

19%

21%

Hasta 6.000

19,50%

19%

6.000 – 24.000

21%

25%

6.000 – 50.000

21,50%

21%

24.000 En adelante

21%

27%

50.000 En adelante

23,50%

23%

TABLA EVOLUCIÓN DE LAS RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

2012 a 2014

Base imponible

2015

(antes del 12 de julio)

2015

(después del 12 de julio)

2016

Hasta 17.707,20

24%

24,75%

Hasta 12.450,00

20%

19,50%

19%

17.707,20 – 33.007,20

28%

30%

12.450,00 – 20.200,00

25%

24,50%

24%

33.007,20 – 53.407,20

37%

40%

20.200,00 – 34.000,00

31%

30,50%

53.407,20 – 120.000,20

43%

47%

20.200,00 – 35.200,00

30%

120.000,20 – 175.000,20

44%

49%

34.000,00 – 60.000,00

39%

38%

175.000,20 – 300.000,20

45%

51%

35.200,00 – 60.000,00

37%

300.000,20 En adelante

45%

52%

60.000,00 En adelante

47%

46%

45%

TABLA EVOLUCIÓN DE LAS RETENCIONES RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

2014

2015 (hasta el 12 de julio)

2015 (a partir 12 de julio)

2016

Con carácter general:

21%

19%

15%

15%

Sin duda, la tendencia está siendo a la baja en los tipos de gravamen durante el período comparado, con especial acento en las rentas más bajas de la escala, y con una reducción del número de tramos.

Desde el departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, estaremos encantados de ayudarle a planificar fiscalmente sus rendimientos, para determinar previamente el mínimo impacto fiscal.

 

Marga Velasco
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados