EFECTOS FISCALES DEL BREXIT PARA LOS EMPRESARIOS ESPAÑOLES

El próximo 31 de octubre de 2019 está prevista la salida efectiva del Reino Unido de la Unión Europea; proceso comúnmente conocido como “BREXIT”. Este hecho implicará que desde el día 1 de noviembre del presente año el Reino Unido abandonará el mercado único y la unión aduanera europea, pero… ¿Cómo afectará concretamente, a las relaciones comerciales entre España y el Reino Unido? ¿Qué aspectos fiscales debe tener en cuenta un empresario español, que continúe realizando operaciones con este país, después de la salida del Reino Unido del Mercado Único?

Dicha salida implicará principalmente que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras, las cuales incluyen, entre otros, la presentación de una declaración aduanera de exportación o importación, la realización de controles aduaneros, el pago de derechos arancelarios y otros gravámenes o la necesidad de obtener ciertas certificaciones para poder disponer de las mercancías en la aduana.  

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CÓMO DEBEMOS ADELANTAR TRÁMITES Y GESTIONES

Por tanto, el BREXIT puede tener un impacto significativo para las relaciones comerciales de las empresas españolas en general y para sus flujos logísticos en particular, de ahí que resulte necesario evaluar las posibles consecuencias y adelantar, en la medida de lo posible, los trámites y gestiones necesarios teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:

  • En primer lugar, para poder continuar desarrollando operaciones comerciales con el Reino Unido, los operadores españoles, deberán identificarse a efectos aduaneros con un número de registro e identificaciónnúmero EORI”, válido en toda la Unión Europea. 
  • Asimismo, recomendamos consultar con su autoridad aduanera nacional, sobre la documentación requerida en este nuevo contexto para un correcto desarrollo de sus operaciones comerciales con el Reino Unido y las simplificaciones y facilidades aduaneras existentes de las que puede beneficiarse su empresa.
  • Igualmente le recomendamos comprobar si su empresa tiene los recursos y la capacidad necesarias (personal, acceso a sistemas informáticos, almacenamiento, transporte, etc.) para poder importar o exportar con suficientes garantías.
  • A efectos fiscales, deberán tener presente que, la entrega de mercancías desde la Península o Baleares al Reino Unido constituirá una exportación, la cual está sujeta pero exenta en el IVA, mientras que la introducción de mercancías desde el Reino Unido a la Península o Baleares constituirá una importación y esta operación está sujeta y no exenta en el IVA, por lo que habrá que liquidar la correspondiente cuota de IVA en la aduana española para proceder al despacho de la mercancía.
  • Debe tener presente, por tanto, que desaparece la obligación de declarar las operaciones con el Reino Unido en el MODELO 349 al dejar de ser éstas operaciones intracomunitarias.

Desde ASELEC, le mantendremos informado durante los próximos meses sobre los efectos que puedan derivar del BREXIT, quedando asimismo a su total disposición para poder resolverle las consultas fiscales que le puedan surgir en relación con este proceso que afecta a sus relaciones comerciales.Contacte con nosotros sin compromiso.

____________________________

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

 

 

Foto de Azul creado por rawpixel.com – www.freepik.es

QUÉ ES EL DUA Y CUÁNDO ES OBLIGATORIO

Si es la primera vez que va a realizar una compra o una venta a un país tercero, es conveniente conocer los trámites y la documentación necesaria para llevar a cabo la importación o exportación de la mercancía.  Entre todos estos documentos se encuentra el DUA. Hoy nos centraremos en conocer qué tipo de documento es un DUA y en qué operaciones es obligatoria la presentación de esta declaración.

¿QUÉ ES EL DUA O DOCUMENTO ÚNICO ADMINISTRATIVO?

El DUA o Documento Único Administrativo, es un impreso donde se especifican todos los datos concernientes a la transacción comercial que se va a llevar a cabo. Datos como país de origen y destino, características de la mercancía, expedidor y receptor mercancía, etc.

La cumplimentación de este documento es obligatoria, tanto si se trata de una importación, como para la exportación a un país tercero. 

Para la correcta cumplimentación del mismo habrá que ajustarse a las nuevas especificaciones, según la Resolución de 2 de septiembre de 2019, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del documento único administrativo (DUA)

Casilla Descripción Observaciones
A Aduana.
1 Declaración (subcasillas 1.1 y 1.2). Subcasilla 1.2: código «C».
5 Partidas.
6 Total bultos.
8 Destinatario.
14 Declarante/Representante.
15 a Código del país de expedición/exportación.
19 CTR (Contenedores).
30 Localización de las mercancías.
31 Bultos y descripción de mercancía.
32 N.º partida.
33 Código de las mercancías.
34 a Código país de origen.
35 Masa bruta.
36 Preferencia. No podrá solicitarse contingente.
37 Régimen.
40 Documento de cargo/ Documento precedente.
41 Unidades estadísticas.
42 Precio del artículo .
44 Indicaciones especiales.
47 Calculo de los tributos. Únicamente el valor en aduana.
B Datos contables.
54 Lugar y fecha.
Firma y nombre del Declarante/Representante.»

¿QUÉ OPERACIONES REQUIEREN UNA DECLARACIÓN ADUANERA?

1) Mercancía de un País Tercero (No Unión Europea)

– Para su despacho a libre práctica o a consumo.

– Para su inclusión bajo cualquier otro régimen aduanero, incluido el tránsito comunitario

– Para su reexportación fuera del territorio aduanero de la Unión, excepto reexportación tras el régimen de Zona Franca y tras el depósito temporal;

2) Mercancía de la Unión

– Para su exportación y vinculación a régimen de perfeccionamiento pasivo

– Para cumplir las formalidades de exportación en operaciones de avituallamiento y equipamiento (artículo 269.3 del CAU y artículo 245 1 letra o) del RDCAU)

– En los intercambios entre partes del territorio aduanero de la Unión, cuando en una de ellas sean de aplicación las disposiciones de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, y la otra esté excluida del ámbito de aplicación de la misma, sin perjuicio de las especialidades que se acuerden en el marco de la VEXCAN (Ventanilla única para el comercio exterior en Canarias)

– En los intercambios entre partes del territorio de la Unión donde no sean de aplicación las disposiciones de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006

– Para amparar la circulación por el territorio aduanero de la Unión de mercancías previamente despachadas de exportación en un Estado miembro distinto del Estado miembro de salida efectiva;

– En los supuestos de inclusión en el régimen fiscal de depósito distinto del aduanero.

3) Los productos de la pesca

– Introducidos para su consumo en territorio nacional amparados en un documento T2M u otro justificante de su carácter comunitario, cuando dicha introducción esté sujeta al IVA o al Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) y no proceda la exención prevista en el artículo 59 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido o en el artículo 14.6 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias;

– Exportados directamente desde el propio buque nacional que los ha capturado, sin pasar por territorio nacional.

– Mercancías procedentes de Ceuta y Melilla para su importación en la Península y Baleares, o en las Islas Canarias.

– Mercancías de cualquier procedencia que se despachen de importación o exportación en Ceuta y Melilla.

– En aquellos otros casos en que una normativa comunitaria así lo disponga expresamente.

– La declaración de las operaciones de introducción o salida de mercancía del territorio canario ante la Administración Tributaria Canaria. (DUA VEXCAN).

Le puede intersar

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¿DÓNDE SE PRESENTA LA DECLARACIÓN?

La declaración deberá presentarse ante la Aduana competente del lugar donde se encuentren las mercancías salvo autorización de despacho centralizado u disposiciones nacionales que dispongan lo contrario.

¿QUIÉN ES EL DECLARANTE DEL DUA?

La declaración en la Aduana podrá hacerse:

  • En nombre y por cuenta propia (autodespacho)
  • En nombre y por cuenta ajena (con autorización de despacho de representación directa)
  • En nombre propio y por cuenta ajena (con autorización de despacho de representación indirecta)
  • o bien, en el caso exclusivo de Canarias, podrán presentarse las declaraciones con tipo de representación distinta para cada Administración.

Lo más habitual es que sea un representante aduanero el que realice el despacho por nosotros. Por ello, es importante conocer esta figura, definida en el Real Decreto 335/2010, de 19 de marzo. 

Una vez presentada la declaración, el estado de la operación podrá ser consultado en la página de la AEAT con el certificado electrónico.

Para evitar errores en la declaración de sus operaciones y tener la tranquilidad de que su tributación es la correcta, no dude en contactar con nosotros. En el equipo de Aselec contamos con profesionales especializados en comercio internacional dispuestos a resolver sus dudas. Contacte con nosotros.

Inma Teruel

Economista

Dpto. Contable-Fiscal

ASELEC, asesoría y abogados.

¿CÓMO RECUPERAR LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS EN EL EXTRANJERO?

La mayoría de las operaciones que un empresario o profesional realiza con otro país, se consideran operaciones exentas de IVA. Pero hay determinadas operaciones en las que sí existe la obligación de repercutir el IVA, aunque emisor y receptor de la factura sean de países distintos.

Los casos más comunes los encontramos en las prestaciones de servicios, tales como arrendamientos, hotelería y transporte. 

¿CÓMO PROCEDER PARA RECUPERAR ESE IVA SOPORTADO?

El IVA de estas operaciones no es deducible en nuestras autoliquidaciones periódicas, pero la normativa del impuesto ha previsto un mecanismo por el cual el empresario o profesional español pueda recuperar estas cuotas de IVA soportadas en el extranjero mediante una solicitud de devolución.

Este nuevo sistema de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que se soporten las cuotas del Impuesto se articula en tres procedimientos distintos. 

  1. En primer lugar, el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, regula el procedimiento que deben seguir los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepción de las realizadas en dicho territorio. La citada regulación exige la aprobación de un formulario 360, por medio del que se presentará la solicitud de devolución por vía telemática a través de Internet, la cual será remitida al Estado miembro de devolución.
  2. Por otra parte, el artículo 31 del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento para solicitar la devolución de las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto por parte de los empresarios o profesionales no establecidos en el citado territorio, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla. 
  3. Por último, el artículo 31 bis del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento de devolución de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan soportado los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

REQUISITOS PARA LA SOLICITUD DE RECUPERACIÓN DEL IVA SOPORTADO

  • A efectos de IVA, debes ser empresario o profesional establecido en España.
  • En el Estado de devolución, durante el periodo en el que se ha soportado el impuesto, no puedes haber tenido ni la sede de tu actividad económica, ni un establecimiento permanente desde el que hayas realizado operaciones económicas, ni el domicilio o residencia habitual.
  • Cumplir con los requisitos y limitaciones que establece la normativa del IVA para el ejercicio del derecho a deducir
  • Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios recibidos, a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir.
  • La solicitud de devolución podrá comprender las cuotas soportadas durante un periodo máximo de un año y mínimo de tres meses. El periodo de devolución podrá ser inferior a tres meses cuando constituya el saldo de un año.

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PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SOPORTADO

1) Tramitación

Directamente o a través de un tercero, debes presentar el modelo 360 en la página de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Española. Asimismo, tendrás que adjuntar las facturas o documentos de importación que acrediten las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones de bienes o servicios a las que se refiere la solicitud de devolución.

En este sentido, te recordamos que algunos países de la UE no contemplan devoluciones para determinadas categorías de gasto, el estudio de la deducibilidad del gasto deberá estudiarse atendiendo a las circunstancias de cada supuesto.

2) Plazo y cuantías para solicitar la devolución

En general, el plazo, para la presentación de la solicitud de devolución, se inicia al día siguiente de la finalización de cada trimestre (cuotas superiores a 400 Euros) o año natural (cuotas superiores a 50 Euros) y concluye el 30 de septiembre del año siguiente al año en el que se hayan soportado las cuotas cuya devolución se solicita.

Si durante 2018 soportó el IVA de un país extranjero, de Canarias, Ceuta o Melilla, tiene hasta el 30 de septiembre para poder recuperarlo.

En ASELEC Asesoría y Abogados podemos asesorarle y ayudarle con los trámites de la devolución. Contacte con nosotros.

____________________

Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

DEVOLUCIÓN DEL IVA CON DIVA. RÁPIDO Y SEGURO

Ya el año pasado tratamos en nuestro blog el tema de la devolución del IVA a extranjeros. Puede consultar el artículo en este enlace:[av_button label=’DEVOLUCIÓN DE IVA A VIAJEROS (TAX FREE)’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/devolucion-iva-viajeros-tax-free/’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-rrbd6′]

Este verano, aprovechando las novedades que la AEAT introduce para facilitar este proceso, le explicamos como recuperar el IVA y cuales son los requisitos necesarios.

Hablamos del sistema “DIVA”, el nuevo sistema electrónico de devolución del IVA a viajeros que permite agilizar los trámites de sellado de documentos y sustituye al procedimiento anterior de sellado manual. Se trata de un formulario web (formulario DIVA) que el turista debe cumplimentar y validar electrónicamente en el punto de sellado de IVA del puerto o aeropuerto en el momento de abandonar el territorio de la Unión Europea:

Cartel_DIVA-2

  • Un  turista con residencia fuera de la Unión Europea que haya realizado compras en España  ¿puede recuperar el IVA pagado por dichas compras?

Requisitos

  • Sí, siempre que resida en un país que no pertenezca a la Unión Europea, o sea residente en las Islas Canarias, o en las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla y además, cumpla los siguientes requisitos:
    • las compras las debe haber realizado en la península o en las Islas Baleares, quedando fuera de este régimen, las compras que haya realizado en las Islas Canarias o en las ciudades de Ceuta y Melilla.
    • los bienes no deben constituir una expedición comercial, es decir, debe haberlos adquirido de manera ocasional y con destino a su uso personal o de sus familiares u ofrecerlos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.
    • Que los bienes adquiridos salgan efectivamente del territorio de la Comunidad, en el plazo de los tres meses siguientes a aquel en que se haya efectuado la entrega.
    • A partir del día 5 de julio de 2018 queda suprimida la limitación de gasto mínimo de 90,15 € por factura, a efectos de la devolución del IVA pagado por las compras de viajeros en la Peninsula e Isla Baleares

    Asimismo, quedan excluidas de este régimen las entregas de bienes destinadas al equipamiento o avituallamiento de cualquier medio de transporte de uso privado (por ej. Neumáticos y combustibles).

Pinche en el enlace para obtener la información completa

[av_button label=’AEAT como recuperan el IVA los viajeros’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2018/07/AEAT-como-recuperan-el-IVA-los-viajeros.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-5zvv3e’]

Así pues, señoras y señores viajeros, hagan sus compras y obtengan la devolución del IVA con DIVA, el sistema electrónico rápido y seguro.

Si residen habitualmente en un país que no es miembro de la Unión Europea pueden obtener, si cumplen con determinadas condiciones, el reembolso del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), por las mercancías que hayan comprado durante su estancia en España (Península e Islas Baleares).

¿CUÁNDO TIENE DERECHO A LA DEVOLUCIÓN?

Tendrá derecho si usted:

  • Tiene su residencia habitual fuera de la Unión Europea (oen Canarias, Ceuta o Melilla).
  • Sus compras no constituyen expediciones comerciales y abandonan la UE dentro de los tres meses siguientes a su adquisición.

Pinche aquí  para obtener la información completa

[av_button label=’EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCION DE IVA EN ESPAÑA’ link=’manually, https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Aduanas/Contenidos_Privados/Viajeros/Viajeros/folletoDIVA_devIVA.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-4he9t6′]

If your habitual residence is outside the European Union, you may—subject to certain conditions—obtain a refund of the Value Added Tax (VAT) charged on the goods that you purchased during your stay in mainland Spain or the Balearic Islands. Click here for extended information

[av_button label=’PROCEDURE FOR OBTAINING THE VAT VAT REFUND IN SPAIN’ link=’manually,https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Aduanas/Contenidos_Privados/Viajeros/Viajeros/Vers_ingles.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-1z9gje’]

Para cualquier aclaración o duda, por favor contacte con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

Dpto. Fiscal-Contable

Aselec, asesoría y abogados.

DEVOLUCION DE IVA A VIAJEROS (TAX FREE)

Los turistas con residencia fuera de la UE (o en Canarias, Ceuta o Melilla) que hayan realizado compras en España pueden recuperar el IVA pagado por dichas compras.

¿Cuándo se tiene derecho a la devolución?

Los turistas tendrán derecho a la devolución del IVA siempre que:
– Tengan su residencia habitual fuera de la Unión Europea, o en Canarias, Ceuta o Melilla.
Las compras las hayan realizado en la península o en las Islas Baleares y abandonen la UE dentro de los tres meses siguientes a su adquisición.
Sus compras no deben constituir una expedición comercial, es decir, debe haberlos adquirido de manera ocasional y con destino a su uso personal o de sus familiares u ofrecerlos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.
– Las mercancías deben tener un valor superior a 90,15 € por cada factura de las compras realizadas, debiendo figurar el impuesto pagado separado del precio del producto.

Aunque quedan excluidos de este régimen las entregas de bienes destinadas al equipamiento o avituallamiento de cualquier medio de transporte de uso privado (por ej. Neumáticos y combustible).

¿Cómo se hace?

El viajero tiene que presentar en la Aduana del puerto o aeropuerto los bienes adquiridos y la factura junto con el pasaporte u otro documento que lo identifique. La Aduana comprobará el cumplimiento de los requisitos anteriores y sellará la factura. Una vez que le hayan diligenciado la factura, tendrá que enviarla al proveedor para que éste le abone el IVA a través del medio de pago que hubieran pactado. O bien, a través de las entidades colaboradoras del “tax free”, autorizadas por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) que están situadas en las aduanas españolas de salida. En este caso, el turista presentará en dichas entidades las facturas diligenciadas por la Aduana y le abonarán en el acto el impuesto repercutido en la factura menos una comisión.

El vendedor, por su parte, tendrá que emitir la factura completa (no son válidos los tickets) en la que se indicarán los bienes adquiridos y separadamente el impuesto que corresponda, cuando se produzca la entrega de los mismos. Posteriormente, cuando reciba la factura diligenciada (por parte del viajero o de la entidad “tax free”) procederá al reembolso del impuesto satisfecho por el turista. Esto se materializará con una factura que anula la que emitió sujeta a IVA y con la factura definitiva exenta por entregas de bienes a viajeros según el art. 21 2.a de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Recientemente la Agencia Tributaria ha puesto en marcha “DIVA”, el nuevo sistema electrónico de devolución del IVA a viajeros que permite agilizar los trámites de sellado de documentos y sustituye al procedimiento anterior de sellado manual. Se trata de un formulario web (formulario DIVA) que el turista debe cumplimentar y validar electrónicamente en el punto de sellado de IVA del puerto o aeropuerto en el momento de abandonar el territorio de la Unión.

Pero hay que tener en cuenta que la implantación del sistema DIVA está siendo gradual y coexiste con el procedimiento del sellado manual de la factura por parte de la Aduana porque aún no está implantado en todos los puertos y aeropuertos de España.

Para cualquier aclaración o duda, por favor contacte con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

 

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.

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