¿CÓMO RECUPERAR LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS EN EL EXTRANJERO?

La mayoría de las operaciones que un empresario o profesional realiza con otro país, se consideran operaciones exentas de IVA. Pero hay determinadas operaciones en las que sí existe la obligación de repercutir el IVA, aunque emisor y receptor de la factura sean de países distintos.

Los casos más comunes los encontramos en las prestaciones de servicios, tales como arrendamientos, hotelería y transporte. 

¿CÓMO PROCEDER PARA RECUPERAR ESE IVA SOPORTADO?

El IVA de estas operaciones no es deducible en nuestras autoliquidaciones periódicas, pero la normativa del impuesto ha previsto un mecanismo por el cual el empresario o profesional español pueda recuperar estas cuotas de IVA soportadas en el extranjero mediante una solicitud de devolución.

Este nuevo sistema de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que se soporten las cuotas del Impuesto se articula en tres procedimientos distintos. 

  1. En primer lugar, el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, regula el procedimiento que deben seguir los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepción de las realizadas en dicho territorio. La citada regulación exige la aprobación de un formulario 360, por medio del que se presentará la solicitud de devolución por vía telemática a través de Internet, la cual será remitida al Estado miembro de devolución.
  2. Por otra parte, el artículo 31 del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento para solicitar la devolución de las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto por parte de los empresarios o profesionales no establecidos en el citado territorio, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla. 
  3. Por último, el artículo 31 bis del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento de devolución de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan soportado los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

REQUISITOS PARA LA SOLICITUD DE RECUPERACIÓN DEL IVA SOPORTADO

  • A efectos de IVA, debes ser empresario o profesional establecido en España.
  • En el Estado de devolución, durante el periodo en el que se ha soportado el impuesto, no puedes haber tenido ni la sede de tu actividad económica, ni un establecimiento permanente desde el que hayas realizado operaciones económicas, ni el domicilio o residencia habitual.
  • Cumplir con los requisitos y limitaciones que establece la normativa del IVA para el ejercicio del derecho a deducir
  • Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios recibidos, a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir.
  • La solicitud de devolución podrá comprender las cuotas soportadas durante un periodo máximo de un año y mínimo de tres meses. El periodo de devolución podrá ser inferior a tres meses cuando constituya el saldo de un año.

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PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SOPORTADO

1) Tramitación

Directamente o a través de un tercero, debes presentar el modelo 360 en la página de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Española. Asimismo, tendrás que adjuntar las facturas o documentos de importación que acrediten las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones de bienes o servicios a las que se refiere la solicitud de devolución.

En este sentido, te recordamos que algunos países de la UE no contemplan devoluciones para determinadas categorías de gasto, el estudio de la deducibilidad del gasto deberá estudiarse atendiendo a las circunstancias de cada supuesto.

2) Plazo y cuantías para solicitar la devolución

En general, el plazo, para la presentación de la solicitud de devolución, se inicia al día siguiente de la finalización de cada trimestre (cuotas superiores a 400 Euros) o año natural (cuotas superiores a 50 Euros) y concluye el 30 de septiembre del año siguiente al año en el que se hayan soportado las cuotas cuya devolución se solicita.

Si durante 2018 soportó el IVA de un país extranjero, de Canarias, Ceuta o Melilla, tiene hasta el 30 de septiembre para poder recuperarlo.

En ASELEC Asesoría y Abogados podemos asesorarle y ayudarle con los trámites de la devolución. Contacte con nosotros.

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Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

¿EN QUÉ CONSISTE LA DEVOLUCIÓN DEL GASOLEO PROFESIONAL?

Si es titular de una empresa dedicada al transporte de mercancías o pasajeros le interesará saber que puede solicitar la devolución parcial del impuesto que grava el gasóleo profesional. Hoy hablamos de este beneficio fiscal que le puede suponer un ahorro máximo de 2.450 euros por vehículo y año.

EL MPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

El impuesto sobre hidrocarburos constituye un tributo indirecto que grava el consumo de determinados productos energéticos como la gasolina, gasóleo, queroseno o glp. La Directiva Europea 2003/96 permite a los Estados Miembros diferenciar entre el uso profesional y no profesional del gasóleo utilizado como carburante de automoción. Esta distinción se configura en la normativa nacional (artículo 52bis de la Ley 38/1992, de Impuestos Especiales) mediante el mecanismo de la devolución parcial del impuesto para aquel gasóleo utilizado únicamente con fines profesionales.

QUIÉN PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL GASOLEO PROFESIONAL

Tienen la condición de beneficiarios aquellos titulares de vehículos que se hallen en posesión de la correspondiente tarjeta o autorización de transporte que le habilite para el ejercicio de una actividad de transporte de mercancías o pasajeros. Asimismo, deberán inscribirse en el Censo de beneficiarios de la devolución del gasóleo profesional, con carácter previo a los consumos de gasóleo profesional, presentando una solicitud a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se harán constar los siguientes datos:

  • Número de identificación fiscal y nombre o razón social y domicilio fiscal del solicitante.
  • Descripción de la actividad económica del solicitante y fecha de inicio de esta actividad.
  • Identificación de la entidad financiera y del Código de la cuenta bancaria.
  • Dirección de correo electrónico del solicitante.
  • Datos identificativos de cada uno de los vehículos en los que se consuma gasóleo profesional.

Po último, los beneficiarios deberán solicitar una “Tarjeta-gasóleo profesional” previamente autorizada por la Agencia Tributaria en la que constará el nombre o razón social del titular de la misma, la matrícula del vehículo autorizado y la expresión “Gasóleo profesional” y con la que deberá efectuar el pago de los consumos de gasóleo profesional.

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CÓMO SE SOLICITA LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL GASÓLEO PROFESIONAL

A estos efectos, la utilización para el pago por los beneficiarios de dichas tarjetas tiene la consideración de declaración tributaria por la que se solicita la devolución. Las entidades emisoras de las tarjetas-gasóleo profesional deben enviar a la Agencia Tributaria la información de los suministros de gasóleo profesional efectuados por sus clientes. 

A partir de la información de los suministros de gasóleo profesional efectuados, el órgano competente acordará, en su caso, la devolución de las cuotas correspondientes mediante transferencia bancaria a la cuenta indicada por el beneficiario en la solicitud de inscripción en el Censo de gasóleo profesional.

¿A CUÁNTO ASCIENDE LA DEVOLUCIÓN?

El importe máximo a percibir, de acuerdo con la normativa vigente, es de 0,049 euros por un consumo máximo de 50.000 litros por vehículo y año (2.450 euros). No obstante, cuando se trate de taxis la cuantía máxima de la devolución no excederá de la que correspondería a aplicar 0,049 euros por 5.000 litros por taxi y año.

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¿QUÉ OBLIGACIONES CONTRÁEN LOS BENEFICIARIOS?

Todos los beneficiarios con derecho a la devolución deberán presentar a la Agencia Tributaria dentro del primer trimestre del año siguiente a la finalización del año natural una Declaración anual con el número de kilómetros recorridos, desde el 1 de enero al 31 de diciembre del año a que se refiere la declaración, por cada uno de los vehículos de su titularidad que hayan estado inscritos en el Censo de beneficiarios en el año anterior.

Si cumple los requisitos para poder solicitar este beneficio fiscal, pero tienen dudas sobre los trámites a realizar, confíe en los profesionales del equipo fiscal de ASELEC.  No dude en contactar con nosotros. Le asesoraremos sin ningún compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

 

 

 

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DEVOLUCIÓN DEL IVA CON DIVA. RÁPIDO Y SEGURO

Ya el año pasado tratamos en nuestro blog el tema de la devolución del IVA a extranjeros. Puede consultar el artículo en este enlace:[av_button label=’DEVOLUCIÓN DE IVA A VIAJEROS (TAX FREE)’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/devolucion-iva-viajeros-tax-free/’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue822′ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-rrbd6′]

Este verano, aprovechando las novedades que la AEAT introduce para facilitar este proceso, le explicamos como recuperar el IVA y cuales son los requisitos necesarios.

Hablamos del sistema “DIVA”, el nuevo sistema electrónico de devolución del IVA a viajeros que permite agilizar los trámites de sellado de documentos y sustituye al procedimiento anterior de sellado manual. Se trata de un formulario web (formulario DIVA) que el turista debe cumplimentar y validar electrónicamente en el punto de sellado de IVA del puerto o aeropuerto en el momento de abandonar el territorio de la Unión Europea:

Cartel_DIVA-2

  • Un  turista con residencia fuera de la Unión Europea que haya realizado compras en España  ¿puede recuperar el IVA pagado por dichas compras?

Requisitos

  • Sí, siempre que resida en un país que no pertenezca a la Unión Europea, o sea residente en las Islas Canarias, o en las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla y además, cumpla los siguientes requisitos:
    • las compras las debe haber realizado en la península o en las Islas Baleares, quedando fuera de este régimen, las compras que haya realizado en las Islas Canarias o en las ciudades de Ceuta y Melilla.
    • los bienes no deben constituir una expedición comercial, es decir, debe haberlos adquirido de manera ocasional y con destino a su uso personal o de sus familiares u ofrecerlos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.
    • Que los bienes adquiridos salgan efectivamente del territorio de la Comunidad, en el plazo de los tres meses siguientes a aquel en que se haya efectuado la entrega.
    • A partir del día 5 de julio de 2018 queda suprimida la limitación de gasto mínimo de 90,15 € por factura, a efectos de la devolución del IVA pagado por las compras de viajeros en la Peninsula e Isla Baleares

    Asimismo, quedan excluidas de este régimen las entregas de bienes destinadas al equipamiento o avituallamiento de cualquier medio de transporte de uso privado (por ej. Neumáticos y combustibles).

Pinche en el enlace para obtener la información completa

[av_button label=’AEAT como recuperan el IVA los viajeros’ link=’manually,https://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2018/07/AEAT-como-recuperan-el-IVA-los-viajeros.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-5zvv3e’]

Así pues, señoras y señores viajeros, hagan sus compras y obtengan la devolución del IVA con DIVA, el sistema electrónico rápido y seguro.

Si residen habitualmente en un país que no es miembro de la Unión Europea pueden obtener, si cumplen con determinadas condiciones, el reembolso del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), por las mercancías que hayan comprado durante su estancia en España (Península e Islas Baleares).

¿CUÁNDO TIENE DERECHO A LA DEVOLUCIÓN?

Tendrá derecho si usted:

  • Tiene su residencia habitual fuera de la Unión Europea (oen Canarias, Ceuta o Melilla).
  • Sus compras no constituyen expediciones comerciales y abandonan la UE dentro de los tres meses siguientes a su adquisición.

Pinche aquí  para obtener la información completa

[av_button label=’EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCION DE IVA EN ESPAÑA’ link=’manually, https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Aduanas/Contenidos_Privados/Viajeros/Viajeros/folletoDIVA_devIVA.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-4he9t6′]

If your habitual residence is outside the European Union, you may—subject to certain conditions—obtain a refund of the Value Added Tax (VAT) charged on the goods that you purchased during your stay in mainland Spain or the Balearic Islands. Click here for extended information

[av_button label=’PROCEDURE FOR OBTAINING THE VAT VAT REFUND IN SPAIN’ link=’manually,https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Aduanas/Contenidos_Privados/Viajeros/Viajeros/Vers_ingles.pdf’ link_target=’_blank’ size=’medium’ position=’center’ icon_select=’yes’ icon=’ue82d’ font=’entypo-fontello’ color=’theme-color’ custom_bg=’#444444′ custom_font=’#ffffff’ admin_preview_bg=» av_uid=’av-1z9gje’]

Para cualquier aclaración o duda, por favor contacte con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

Dpto. Fiscal-Contable

Aselec, asesoría y abogados.

DEVOLUCION DE IVA A VIAJEROS (TAX FREE)

Los turistas con residencia fuera de la UE (o en Canarias, Ceuta o Melilla) que hayan realizado compras en España pueden recuperar el IVA pagado por dichas compras.

¿Cuándo se tiene derecho a la devolución?

Los turistas tendrán derecho a la devolución del IVA siempre que:
– Tengan su residencia habitual fuera de la Unión Europea, o en Canarias, Ceuta o Melilla.
Las compras las hayan realizado en la península o en las Islas Baleares y abandonen la UE dentro de los tres meses siguientes a su adquisición.
Sus compras no deben constituir una expedición comercial, es decir, debe haberlos adquirido de manera ocasional y con destino a su uso personal o de sus familiares u ofrecerlos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.
– Las mercancías deben tener un valor superior a 90,15 € por cada factura de las compras realizadas, debiendo figurar el impuesto pagado separado del precio del producto.

Aunque quedan excluidos de este régimen las entregas de bienes destinadas al equipamiento o avituallamiento de cualquier medio de transporte de uso privado (por ej. Neumáticos y combustible).

¿Cómo se hace?

El viajero tiene que presentar en la Aduana del puerto o aeropuerto los bienes adquiridos y la factura junto con el pasaporte u otro documento que lo identifique. La Aduana comprobará el cumplimiento de los requisitos anteriores y sellará la factura. Una vez que le hayan diligenciado la factura, tendrá que enviarla al proveedor para que éste le abone el IVA a través del medio de pago que hubieran pactado. O bien, a través de las entidades colaboradoras del “tax free”, autorizadas por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) que están situadas en las aduanas españolas de salida. En este caso, el turista presentará en dichas entidades las facturas diligenciadas por la Aduana y le abonarán en el acto el impuesto repercutido en la factura menos una comisión.

El vendedor, por su parte, tendrá que emitir la factura completa (no son válidos los tickets) en la que se indicarán los bienes adquiridos y separadamente el impuesto que corresponda, cuando se produzca la entrega de los mismos. Posteriormente, cuando reciba la factura diligenciada (por parte del viajero o de la entidad “tax free”) procederá al reembolso del impuesto satisfecho por el turista. Esto se materializará con una factura que anula la que emitió sujeta a IVA y con la factura definitiva exenta por entregas de bienes a viajeros según el art. 21 2.a de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Recientemente la Agencia Tributaria ha puesto en marcha “DIVA”, el nuevo sistema electrónico de devolución del IVA a viajeros que permite agilizar los trámites de sellado de documentos y sustituye al procedimiento anterior de sellado manual. Se trata de un formulario web (formulario DIVA) que el turista debe cumplimentar y validar electrónicamente en el punto de sellado de IVA del puerto o aeropuerto en el momento de abandonar el territorio de la Unión.

Pero hay que tener en cuenta que la implantación del sistema DIVA está siendo gradual y coexiste con el procedimiento del sellado manual de la factura por parte de la Aduana porque aún no está implantado en todos los puertos y aeropuertos de España.

Para cualquier aclaración o duda, por favor contacte con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

 

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.

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