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BENEFICIOS FISCALES EN LA HERENCIA DE UNA VIVIENDA HABITUAL

En los últimos tiempos, los gastos que llevaba aparejada la aceptación de una herencia eran tan elevados, que eran muy pocos los que podían soportarlos, recayendo el grueso de ese gasto en el aspecto tributario, fundamentalmente el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

DEDUCCIONES AL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES

Por suerte para los murcianos, a principios de este año entró en vigor en la Región de Murcia, una deducción del 99% en la cuota a pagar del referido Impuesto de Sucesiones y Donaciones para los parientes más cercanos, lo que convirtió las aceptaciones de herencia en algo factible.

 El importe del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, depende fundamentalmente del valor de los bienes que haya en la herencia, pero hay que tener en cuenta que, además de la deducción autonómica del 99 % en la cuota final de la que ya hemos hablado, existen más bonificaciones fiscales que podremos aplicar en función de la naturaleza del bien que se vaya a heredar. 

En caso de heredar la vivienda habitual del causante, ¿me puedo beneficiar de alguna bonificación fiscal?

La respuesta es:SÍ

La Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, prevé en su artículo 20 una reducción en la base del impuesto del 95 % del valor de la vivienda para los cónyuges, ascendientes y descendientes con un límite de 122.606,47 € de dicho valor.

Veámoslo con un ejemplo:

Valor de la vivienda habitual: 100.000 €

95% reducción: 95.000 €

Valor que se imputa a la base del impuesto: 5.000 €

Tal y como vemos, esta reducción supone una gran rebaja que se verá reflejada en la cuota final, pues se ha pasado de imputar a la herencia un bien por valor de 100.000 € por uno de 5.000 €.

No obstante, para poder acogerse a esta reducción, se han de cumplir y acreditar los siguientes requisitos:

1º.- Que el sujeto pasivo sea el cónyuge, descendiente o adoptado, o pariente colateral mayor de 65 años de la persona fallecida;

2º.- Que, además, el sujeto pasivo hubiera convivido con el causante durante, al menos, los dos años anteriores al fallecimiento. 

3º.- Que la adquisición se mantenga durante los 10 años siguientes al fallecimiento, sin que pueda proceder a su venta en dicho periodo.

En el caso de que faltara alguno de estos requisitos, se deberá pagar la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción aplicada, más los intereses de demora.

A la cuota resultante, como ya hemos adelantado se le habrá de aplicar la deducción autonómica del 99 % que entró en vigor a principios de este año y gracias a la cual se puede hacer frente a la aceptación de una herencia.

BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO DE INCREMENTO DE VALOR DE TERRENOS DE NATURALEZA URBANA.

Pero, el impuesto de sucesiones no es el único tributo a satisfacer cuando nos encontramos con una adquisición mortis causa. Además, hay que tener en cuenta que también se devenga el Impuesto de Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, esto es, la plusvalía municipal del Ayuntamiento.

En la ciudad de Murcia, hay que atender a la Ordenanza municipal reguladora de este impuesto, para saber cómo funciona la gestión de tal impuesto. 

En ella, nos encontramos que, la bonificación fiscal en el impuesto de sucesiones, no es la única que resulta aplicable cuando lo que se está heredando es la vivienda habitual de la persona fallecida, sino que, en la plusvalía también se contempla una bonificación del 95 % en la cuota. 

Así, se ha de recordar que el cálculo de este impuesto que grava el incremento de valor de los terrenos a lo largo del tiempo, se realiza teniendo en cuenta el valor del suelo del inmueble, al que se le aplica un porcentaje según los años transcurridos desde la adquisición por parte de la persona fallecida hasta su fallecimiento (con un máximo de 20 años) y una cuota tributaria.

Siguiendo con el ejemplo antes citado:

Valor del suelo de la vivienda: 50.000 €

Años transcurridos desde la adquisición hasta el fallecimiento: 15 años – 48 %

Cuota tributaria: 30 %

50.000 x 48 % x 30 % = 7.200 € 

95 % bonificación en cuota: 6.840 €

Por lo que el sujeto pasivo únicamente habrá de pagar: 360 €.

 

Así pues, podemos concluir que, cuando dentro de los bienes a heredar, se encuentra la que fuera la vivienda habitual del causante, existen importantes bonificaciones fiscales a aplicar que, reducen casi al completo la cuota satisfacer

No obstante, conviene hacer hincapié en que, antes de aceptar una herencia recomendamos buscar  siempre el asesoramiento de un profesional, que estudie el caso en concreto y sus circunstancias personales y económicas, le informe acerca de los posibles beneficios fiscales aplicables.

En Aselec, estaremos encantados de atenderle. Contacte con nosotros.

 

Estefanía Belchí Poveda

Abogada

ASELEC , asesoría y abogados

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GASTOS DEDUCIBLES EN IRPF POR LA VUELTA AL COLE.

Gastos deducibles en IRPF por ayuda doméstica, guardería, material escolar, libros de texto o estudios en las Comunidades Autónomas. Ejercicio 2018.

Al igual que la cuesta de enero, a la vuelta de las vacaciones de verano nos espera la temida vuelta al cole, a la guardería, o en su caso la contratación de personal para el cuidado de los niños, que casi siempre ocasionan un gran quebranto a la economía de las familias. Son numerosas en nuestro despacho, las consultas de clientes relacionadas con este tema. Puede acceder a algunas de estas preguntas recogidas en los comentarios al blog y nuestra respuesta.

Sirva de consuelo, que en algunas Comunidades Autónomas dichos gastos dan lugar a deducciones en la declaración de IRPF. Ya tratamos al comienzo de la Campaña de la Renta 2017, las deducciones en la Renta 2017 en la Región de Murcia, entre las que se incluían las relacionadas con la vuelta al cole. Puede consultar este artículo aquí:

En el siguiente esquema, podrá comprobar si en su Comunidad Autónoma se contemplan o no deducciones por los gastos realizados en 2018 por ayuda doméstica, gastos de guardería, adquisición de libros de texto, material escolar o por gastos de estudios.

 

VUELTA AL COLE: DEDUCCIONES POR AYUDA DOMÉSTICA O POR GASTOS DE GUARDERÍA

 

Comunidad Autónoma Cantidad deducible Límite
Andalucía Ayuda doméstica. 15% del importe satisfecho a la Seguridad Social correspondiente a la cotización anual del empleado/a. 250 €
Aragón 15% de las cantidades satisfechas por los gastos de custodia de hijos menores de 3 años en guarderías o centros de educación infantil. 250 € por cada hijo inscrito.

En el período impositivo en el que el niño cumpla los 3 años de edad, el límite es 125 €.

Asturias 15% de las cantidades satisfechas en concepto de gastos de descendientes en centros de 0 a 3 años.

Se prorratea por partes iguales cuando existe más de un contribuyente con derecho a deducción.

330 € por cada descendiente
Illes Balears No existe
Canarias 15% de las cantidades satisfechas por los gastos de custodia en guarderías, de niños menores de 3 años. 400 € por cada niño
Cantabria Por cada descendiente menor de tres años o descendiente con discapacidad física, psíquica o sensorial en grado igual o superor al 65%, siempre que el descendiente no tenga rentas brutas anuales superiores a 6.000 euros o a 1,5 veces el IPREM, en los supuestos de discapacidad. 100 euros por cada descendiente
Castilla-La Mancha No existe
Castilla y León Por dejar a hijos menores de 4 años al cuidado de una persona empleada de hogar o en guarderías o centros infantiles, por motivos de trabajo, podrán optar por deducir:
30% de las cantidades satisfechas en el período impositivo a la persona empleada del hogar 322 €
100% de los gastos satisfechos de preinscripción y de matrícula, así como los gastos de asistencia en horario general y ampliado y los gastos de alimentación, siempre que se hayan producido por meses completos, en Escuelas, Centros y Guarderías Infantiles de la Comunidad de Castilla y León, inscritas en el Registro de Centros para la conciliación de la vida familiar y laboral. 1.320 €
Asimismo, pueden deducirse el 15% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo a la Seguridad Social por el empleado de hogar. 300 €
Cataluña No existe.
Extremadura 10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por gastos de guardería por hijos menores de 4 años, que convivan con el contribuyente. 220 €
Galicia 30% de las cantidades satisfechas por contribuyentes que por motivos de trabajo, tengan que dejar a sus hijos menores al cuidado de una persona empleada de hogar o en escuelas infantiles de 0 a 3 años. 400 €.

600 € si tienen dos o más hijos.

Madrid No existe
Murcia 15% de los gastos de custodia en guarderías y centros escolares de hijos menores de 3 años. 330 €, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación individual.

660 € en caso de tributación conjunta y en el caso de unidades familiares compuestas por uno solo de los padres e hijos menores.

La Rioja 30% de los gastos en escuelas infantiles o personal contratado para el cuidado de niños de 0 a 3 años, para contribuyentes que fijen su residencia habitual en pequeños municipios de La Rioja y la mantengan a la fecha de devengo. 600 € por menor.
Deducción de entre 100 y 600 € anuales (en función de la base imponible) por cada hijo de 0 a 3 años escolarizado en escuelas o centros infantiles de cualquier municipio de La Rioja.
Valencia 15% de los gastos de custodia en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 años. 270 € anuales, por cada hijo
 

VUELTA AL COLE: DEDUCCIONES POR ADQUISICIÓN DE LIBROS DE TEXTO, MATERIAL ESCOLAR O POR GASTOS DE ESTUDIOS

 

Comunidad Autónoma Cantidad deducible Límite
Andalucía No existe.
Aragón Cantidades destinadas a la adquisición de libros de texto para sus descendientes, para Educación Primaria y Educación Secundaria Obligatoria, y cantidades destinadas a la adquisición de “material escolar” para dichos niveles educativos. – Familia numerosa: 150 € por cada descendiente en declaraciones conjuntas y 75 € en declaraciones individuales.

– No es familia numerosa, en función de la base imponible total.

En declaraciones conjuntas: 100 € por descendiente hasta 12.000 €; 50 € por descendiente, entre 12.000,01 y 20.000 €; 37,50 € por descendiente, entre 20.000,01 y 25.000 €.

En declaraciones individuales: 50 € por descendiente hasta 6.500 €; 37,50 € por descendiente, entre 6.500,01 y 10.000 €, 25 € por descendiente, entre 10.000,01 y 12.500 €.

Asturias Cantidades destinadas a la adquisición de libros de texto para sus descendientes, para Educación Primaria y Educación Secundaria Obligatoria, y cantidades destinadas a la adquisición de “material escolar” para dichos niveles educativos. – Familia numerosa: 150 € por cada descendiente en declaraciones conjuntas y 75 € en declaraciones individuales.

– No es familia numerosa, en función de la base imponible total.

En declaraciones conjuntas: 100 € por descendiente hasta 12.000 €; 50 € por descendiente, entre 12.000,01 y 20.000 €; 37,50 € por descendiente, entre 20.000,01 y 25.000 €.

En declaraciones individuales: 50 € por descendiente hasta 6.500 €; 37,50 € por descendiente, entre 6.500,01 y 10.000 €, 25 € por descendiente, entre 10.000,01 y 12.500 €.

Illes Balears 100% de las cantidades destinadas a la adquisición de libros de texto editados para el segundo ciclo de educación infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y ciclos formativos de formación profesional específica, por cada hijo Declaraciones conjuntas:

En función del importe de la base imponible total: hasta 10000 €, 200 € por hijo; entre 10.000,01 y 20.000 €, 100 € por hijo; entre 20.000,01 y 25.000 €, 75 € por hijo.

Declaraciones individuales: En función del importe de la base imponible total: hasta 6500 €, 100 € por hijo; entre 6.500,01 y 10.000 €, 75 € por hijo; entre 10.000,01 y 12.500 €, 50 € por hijo.

1.500 euros por cada descendiente que curse, fuera de la isla en la que se encuentre su residencia habitual, cualquier estudio que, se considere educación superior, siendo de 1.600 euros cuando la base imponible total sea inferior a 18.000 euros en tributación individual o a 30.000 euros en tributación conjunta. 50% de la cuota íntegra autonómica.
15% de los importes destinados al aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros por los hijos que cursen estudios de educación infantil, educación primaria, educación secundaria obligatoria, bachillerato y ciclos formativos de formación profesional específica. 100 € por hijo
Canarias 1.500 € por cada descendiente o adoptado soltero menor de 25 años, que dependa económicamente del contribuyente y que curse los estudios de educación superior fuera de la isla en la que se encuentre la residencia habitual del contribuyente, siendo de 1.600 € para los contribuyentes cuya base liquidable sea inferior a 33.007,20 €. 40% de la cuota íntegra autonómica de la declaración del ejercicio en que se inicie el curso académico.
Cantidades satisfechas en el período impositivo por la adquisición de material escolar, libros de texto, transporte y uniforme escolar, comedores escolares y refuerzo educativo. 100 € por el conjunto de descendientes o adoptados que de lugar a la aplicación del mínimo por descendiente, y que se encuentre escolarizado en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio.
Cantabria No existe.
Castilla-La Mancha Cantidades destinadas a la adquisición de libros de texto editados para la educación primaria y secundaria.

15% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la enseñanza de idiomas recibida como actividad extraescolar por los hijos o descendientes que cursen estudios de primaria y secundaria.

Declaraciones conjuntas:

– No es familia numerosa, en función de la base imponible total menos el mínimo por descendientes: hasta 12.000 €, 100 € por hijo; entre 12.000,01 y 20.000 €, 50 € por hijo; entre 20.000,01 y 25.000 €, 37,5 € por hijo.

– Familia numerosa y el importe de la base imponible total menos el mínimo por descendientes sea inferior a 40.000 €: 150 € por hijo.

Declaraciones individuales:

– No es familia numerosa, en función del importe de la base imponible total menos el mínimo por descendientes: hasta 6.500 €, 50 € por hijo; entre 6.500,01 y 10.000 €, 37,5 € por hijo; entre 10.000,01 y 12.500 €, 25 € por hijo.

– Familia numerosa y el importe de la base imponible total menos el mínimo por descendientes sea inferior a 30.000 €: 75 € por hijo.

Castilla y León No existe.
Cataluña Deducción de los intereses pagados en el período impositivo correspondiente a los préstamos concedidos a través de la Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias e Investigación para la financiación de estudios de máster y de doctorado.
Extremadura 15 € por la compra de material escolar.
Galicia No existe
Madrid 15% de los gastos de escolaridad

10% de los gastos de enseñanza de idiomas

5% de los gastos de adquisición de vestuario de uso exclusivo escolar.

400 € por cada hijo o descendiente

Si se practica deducción por gastos de escolaridad, el 900 € por hijo o descendiente.

Murcia 120 € por cada descendiente por la adquisición de material escolar y libros de texto derivados de la escolarización de sus descendientes en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria
La Rioja No existe
Valencia 100 € por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar, por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en Educación Primaria, Educación Secundaria Obligatoria o en unidades de educación especial en un centro público o privado concertado. Se establecen unas cantidades y límites diferentes cuando la suma de la base liquidable total esté comprendida entre 23.000 y 40.000 €.

Para poder aplicar correctamente estas deducciones relacionadas con la vuelta al cole  en su declaración de la renta es necesario reunir una serie de requisitos en cada caso. Para más información, consulte a un asesor fiscal de ASELEC. Estaremos encantados de ayudarte para sacar el máximo provecho de estas deducciones autonómicas de la Región de Murcia.

Llámenos al teléfono 968 909 747. También puede escribirnos y le contestaremos lo antes posible Contactar

 

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ASELEC, asesoría y abogados.

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DEDUCIBILIDAD DE GASTOS POR SUMINISTROS Y DE MANUTENCIÓN EN ESTIMACION DIRECTA

Tal y como ya adelantabamos en este artículo, con efectos 1 de enero de 2018 se produjo una modificación del artículo 30.2.5ª de la LIRPF, a través de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, para regular la forma de deducir los gastos por suministros en la vivienda habitual cuando se comparte su uso para tal fin y para el desarrollo de una actividad económica, así como para fijar límites y condiciones a la deducción de gastos de manutención del propio contribuyente que desarrolla una actividad económica. 

Como consecuencia de la modificación anteriormente mencionada, hay que tener en cuenta las dos nuevas reglas especiales para la deducción de estos gastos en IRPF. 

  • Gastos por suministros en la vivienda habitual.

En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, la Dirección General de Tributos tradicionalmente ha defendido que sólo los gastos derivados de la propiedad (alquiler, IBI, comunidad, etc.) eran deducibles en el porcentaje de superficie en que estuviera afecta a dicha actividad, mientras que los gastos por suministros, dado su carácter indivisible, no eran deducibles. Esta postura ha generado durante años bastante polémica.

Desde 2018, con la reforma introducida por la Ley 6/2017, se establece que los gastos de suministros de dicha vivienda de uso mixto, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e internet, serán deducibles en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. De este modo, el porcentaje final deducible se reduce significativamente respecto al que se venía aplicando con anterioridad.

Veamos el siguiente ejemplo:

Supongamos que la vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 m² y que se afecta a la actividad económica que desarrolla 20 m². Los gastos anuales por suministros ascienden a 4.000 euros.

Proporción de la vivienda habitual afecta: 20 m² / 100 m² = 20%

Porcentaje de deducción = 30% x 20% = 6%

Gastos deducibles: 4.000 € x 6% = 240 €

La comunicación a la AEAT de la afectación de la vivienda al desarrollo de la actividad deberá efectuarse mediante la presentación de la declaración censal Modelo 036 o 037.

Le interesa

  • Gastos de manutención del propio contribuyente.

Los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, sólo podrán deducirse siempre y cuando se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonan utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores por cuenta ajena.

El límite conforme al artículo 9 del RIRPF será de 26,67 euros al día en territorio nacional español o 48,08 euros al día cuando el desplazamiento del empresario sea al extranjero. Si, además, como consecuencia del desplazamiento se pernocta, estas cantidades se duplican.

Le interesa

Hay que recordar que, para poder aplicar la deducción de los gastos de los suministros de la vivienda el autónomo debe comunicar a Hacienda la superficie de la vivienda destinada al desarrollar la actividad y que será la base para el cálculo de la deducción de los gastos de suministros.

Además, dichos gastos deben cumplir con los requisitos generales de deducibilidad, es decir, deben estar justificados mediante las correspondientes facturas y éstas deben estar registradas contablemente en los correspondientes libros registro.

El departamento Fiscal-Contable de ASELEC está a su disposición si necesita ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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CÓMO MODIFICAR O COMPLETAR EL BORRADOR O LA DECLARACIÓN DE LA RENTA 2017

Ya en la recta final de la Campaña de Renta 2017, les enlazamos  algunos vídeos explicativos acerca de cómo modificar datos que pueden estar mal en el borrador o declaración que proporciona la AEAT.

El borrador de la Renta es una propuesta de declaración que se calcula con los datos fiscales que la Agencia Tributaria tiene disponibles. Para calcular el borrador, utiliza la información que recibe de terceros, como por ejemplo:

  • De la empresa donde el contribuyente trabaja recibe sus rendimientos y cuotas a la seguridad social.
  • De los bancos recibe los intereses que han producido las cuentas bancarias, los dividendos, los planes de pensiones y las hipotecas.
  • Del Catastro recibe información de los inmuebles del contribuyente.
  • De organismos públicos recibe información sobre las ayudas y subvenciones recibidas.

Algunos datos puede que no estén incluidos por no haber sido puestos en conocimiento de la Agencia Tributaria. Otros datos, como el estado civil, nacimiento o adopción de hijos en el año, o el derecho a deducción por ascendientes, el abono de cuotas sindicales únicamente los pueden aportar los afectados. Recuerda revisar también las deducciones autonómicas.

La Agencia Tributaria ha elaborado algunos vídeos muy prácticos para ayudarte a modificar determinados datos que pueden estar mal en el borrador o declaración que te proporciona la AEAT:

Aportación o cambio del código IBAN de la cuenta bancaria

Se explica cómo revisar, modificar o aportar el número de su cuenta bancaria en su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Asignación tributaria

Se explica lo que hacer si quiere asignar un porcentaje de su cuota íntegra a colaborar con el sostenimiento económico de la iglesia católica o con otros fines de interés social en su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducción por adquisición de vivienda habitual

Se explica cómo incorporar los datos de la adquisición de vivienda habitual en la declaración de Renta del ejercicio 2017.

Deducción por alquiler de vivienda (régimen transitorio)

Se explica cómo añadir datos para la deducción por alquiler de vivienda.

Referencia catastral de los inmuebles

Se explica cómo añadir la referencia catastral de un inmueble a la declaración de Renta del ejercicio 2017.

Añadir hijos y ascendientes

Se explica cómo añadir a Renta WEB hijos o ascendientes con los que convivas.

Deducciones autonómicas

Se explica cómo introducir las deducciones autonómicas en la declaración de renta del ejercicio 2017.

A este respecto puede consultar las deducciones autonómicas aplicables a los residentes en la Región de Murcia publicadas en nuestro post el pasado mes de mayo:

Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Se explica cómo incluir el importe de la deducción por rentas obtenidas en Ceuda y Melilla a la declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Subvenciones y ayudas

En este tutorial se muestra la inclusión de una subvención recibida por el plan PIVE en la declaración de renta del ejercicio 2017.

Cuotas sindicales y colegios profesionales

Se explica cómo incluir las cuotas satisfechas a sindicatos o a colegios profesionales en 2017 en su declaración de Renta del ejercicio 2017.

Aportaciones a planes de pensiones

Se explica cómo añadir las aportaciones realizadas a planes de pensiones en la declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducción por maternidad

Se explica cómo incorporar la deducción por maternidad a su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducciones por familia numerosa y ascendiente con dos hijos

Se explica cómo introducir en su declaración de la renta 2017 las deducciones por familia numerosa y ascendiente con dos hijos.

Deducción por ascendientes y descendientes con discapacidad a su cargo

Se explica cómo añadir la deducción por familiares con discapacidad en la declaración de renta del ejercicio 2017.

Também puede interesarle

Les recordamos que además de la posible aplicación de deducciones, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  aquí de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

Fuente: Agencia Tributaria

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DEDUCCIONES ESTATALES EN EL IRPF 2017

En el presente artículo detallamos cuales son las deducciones que existen a nivel estatal, y que reducirán el resultado que tengamos a ingresar o bien incrementarán el resultado que nos salga a devolver en la declaración de la renta del ejercicio 2017.

A modo esquemático, presentamos los principales aspectos clave y requisitos para aplicar cada una de las deducciones, en el siguiente cuadro resumen:

DEDUCCIONES ESTATALES

ASPECTOS CLAVE Y REQUISITOS

Inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio. Tendrán derecho a ella aquellos contribuyentes que venían practicando esta deducción con anterioridad al 1 de enero de 2013 en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012:

  • Cantidades satisfechas por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013.
  • Cantidades satisfechas por construcción o ampliación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017.
  • Cantidades satisfechas por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las citadas obras estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

Bases máximas de inversiones deducibles:

  • Inversiones en adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual: 9.040 euros anuales.
  • Cantidades destinadas a la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad: 12.080 euros anuales.

Estos límites se aplicarán en idéntica cuantía tanto en tributación individual como en conjunta.

Inversión en empresas de nueva o reciente creación Los contribuyentes podrán aplicar esta deducción por las cantidades satisfechas en el ejercicio para la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumplan los requisitos y condiciones determinados normativamente.

La base máxima de deducción es de 50.000 euros anuales y está formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas, siendo el porcentaje de deducción aplicable sobre las cantidades satisfechas en el ejercicio por la suscripción de acciones o participaciones del 20%.

Incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa. Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en estimación directa podrán aplicar los incentivos y estímulos a la inversión empresarial establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades con igualdad de porcentajes y límites de deducción, salvo por algunas excepciones.

  • Régimen general y regímenes especiales de deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.
  • Regímenes especiales de deducciones para actividades económicas realizadas en Canarias.
Incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación objetiva. Durante el ejercicio 2017 no se ha establecido reglamentariamente la aplicación de ninguno de estos incentivos.
Donativos y otras aportaciones. Dan derecho a la deducción los donativos, las donaciones y aportaciones realizados por el contribuyente a cualquiera de las entidades siguientes:

  • Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad pública, incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo siempre que tengan la forma jurídica de Fundación o Asociación.
  • Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.

Base de deducción hasta 150 euros: se aplica el 75%.

Resto de base de deducción: se aplica el 30% o 35% en caso de reiteración de donaciones a una misma entidad durante los dos períodos impositivos inmediatos anteriores por importe igual o superior.

  • Resto de entidades que desarrollan actividades prioritarias del mecenazgo contempladas en los PGE del 2017:

Base de deducción hasta 150 euros: se aplica el 80%.

Resto de base de deducción: se aplica el 35% o 40% en caso de reiteración de donaciones a una misma entidad durante los dos períodos impositivos inmediatos anteriores por importe igual o superior.

  • Entidades no incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002: dan derecho a deducción el 10% de las cantidades satisfechas.
  • Aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores: la deducción aplicable será del 20% de las cuotas de afiliación y las aportaciones realizadas. La base máxima de esta deducción será de 600 euros anuales.

Límite aplicable: la base de la deducción por donativos, donaciones y otras aportaciones no podrá superar, con carácter general el 10 por 100 de la base liquidable del ejercicio.

Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo inferior a tres años: la deducción consiste en el 50% de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
  • Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres años: en los períodos impositivos iniciados con posterioridad al final de ese plazo, podrán aplicar la misma deducción también por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades, siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.
  • Contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla: podrán deducir el 50% de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
Actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial Podrá deducirse el 15% de las inversiones o gastos realizados en el ejercicio por los siguientes conceptos:

  • Adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español, realizada fuera del territorio español para su introducción dentro de dicho territorio, siempre que los bienes sean declarados de interés cultural o incluidos en el Inventario general de bienes muebles en el plazo de un año desde su introducción.
  • Conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de los bienes de su propiedad que estén declarados de interés cultural conforme a la normativa del Patrimonio Histórico del Estado y de las Comunidades Autónomas.
  • Rehabilitación de edificios, el mantenimiento y reparación de sus tejados y fachadas, así como la mejora de infraestructuras de su propiedad, situados en el entorno que sea objeto de protección de las ciudades españolas o de los conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos y de los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España.
Alquiler de la vivienda habitual: Régimen transitorio La deducción por alquiler de la vivienda habitual se suprimió con efectos desde 1 de enero de 2015 por la LIRPF. No obstante, podrán continuar practicando esta deducción los contribuyentes que venían aplicándola con anterioridad a través de un régimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deducción en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2014.

Los requisitos para continuar aplicándola son:

  • Que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual.
  • Que hubieran tenido derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

Los contribuyentes podrán deducir el 10,05% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales.

La base máxima de esta deducción es de:

  • 9.040 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 17.707,20 euros anuales.
  • 9.040 – [1,4125 x (BI – 17.707,20)], cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107, 20 euros anuales.

Recordar además que, en cuanto a a las deducciones,  las comunidades autónomas han legislado extensamente en este sentido y por ello la mayoría de las deducciones están ligadas al lugar en el que el contribuyente tiene su domicilio habitual, y que se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria. Nuestra Región de Murcia es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias que son de aplicación a los contribuyentes con su residencia habitual en este territorio.  En este artículo anterior les detallamos las deducciones aplicables para aquellos contribuyentes que residen en la Región de Murcia:

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Les recordamos que además de la posible aplicación de las deducciones, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  y aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN MURCIA

 

La Región de Murcia se encontraba hasta hace bien poco entre las comunidades autónomas más caras en lo que al Impuesto de Sucesiones y Donaciones se refiere y ello a pesar de que, en los últimos años se han ido introduciendo cada vez más bonificaciones para abaratar dicho tributo.

Sin embargo, la gran reforma se ha introducido este año 2018 por el gobierno autonómico, pues no hay que olvidar que estamos ante un tributo cedido, y afecta principalmente a las herencias y donaciones entre parientes del Grupo II, es decir, descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Así, la modificación más significativa tiene lugar en las bonificaciones en cuota tanto en la modalidad de sucesiones como de donaciones, que aumenta hasta el 99 %, haciendo prácticamente invisible este impuesto cuando se trata de transmisiones entre ascendientes, descendientes y cónyuges.

Podemos comparar las reducciones y bonificaciones que se venían aplicando antes de la reforma llevada a cabo, y las que han entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2018 a través de las siguientes infografías:

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES:

 

reducciones impuesto sucesiones hasta 2017 en Murcia

 

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

 

 

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE DONACIONES:

Reducciones Impuesto sobre Donaciones hasta 2017 en Murcia

 

Reducciones Impuesto sobre Donaciones desde enero 2018 en Murcia

El punto clave de la reforma reside en la deducción en cuota del 99 % para el grupo I y II de parentesco en el que se encuadran los descendientes y adoptados menores y mayores de 21 años, cónyuges, ascendientes y adoptantes que son los verdaderamente beneficiados por esta modificación legislativa, tanto en su modalidad de sucesiones como donaciones.

Así, en las infografías, podemos observar como la reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades tanto si la transmisión se produce mortis causa o inter vivos, ha ampliado su aplicación subjetiva hasta el cuarto grado de parentesco. Mientras que, el resto de reducciones en la base imponible del impuesto previstas anteriormente a la presente modificación y que les son de aplicación a los grupos I y II de parentesco, han quedado inoperantes gracias al 99 % de deducción en cuota introducida en la reciente reforma.

En consecuencia, y como venimos adelantando, las grandes favorecidas de esta gran reforma son sin duda las transmisiones patrimoniales llevadas a cabo entre padres e hijos, que en lugar de quedar amparadas por las reducciones previstas en la antigua ley y que estaban sujetas al cumplimiento de estrictos requisitos para su aplicación, ahora quedan prácticamente exentas de tributar habida cuenta de la deducción del 99 % en cuota con la que se pueden beneficiar desde el pasado 1 de enero de 2018 (anteriormente 60 %) y que no se encuentra condicionada al cumplimiento de ningún requisito de hecho, aunque sí a algún requisito de tipo formal, como el reflejo en escritura pública con expresión del origen de los fondos en las Donaciones.

En cuanto al resto de reducciones y bonificaciones estatales y autonómicas permanecen inalterables, siendo éste un paso más en el camino a reducir el coste de heredar o donar bienes entre ascendientes, descendientes y cónyuges que comenzó en el año 2015, debiendo confiar en que continúe su progresiva reducción para que, la Región de Murcia, deje de situarse entre una de las Comunidades Autónomas donde más caro resulta heredar o donar bienes.

No obstante, la Administración Tributaria viene demostrando un criterio estricto en la aplicación de los tributos, por lo que le aconsejamos que estas operaciones se realicen bajo la supervisión profesional.

Desde ASELEC asesoría y abogados estamos a su disposición para asesorarle sobre este particular asunto.

 

 

Estefania Belchí Poveda

Abogada

Dpto.Jurídico

ASELEC asesoría y abogados

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DEDUCCIÓN DE SUMINISTROS DE LA VIVIENDA

Entre las diversas mejoras que vamos desgranando en  la nueva Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, se encuentra la deducción de los gastos de los suministros de la vivienda en la declaración de la Renta (IRPF) de los autónomos (empresarios o profesionales) que trabajen en casa y estén en estimación directa, que el próximo mes de enero de 2018, entrará en vigor.

La redacción de la nueva normativa establece que “el contribuyente que afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e internet”. Ahora bien, el importe de esta deducción es el resultado de aplicar el 30% sobre el gasto que se trate, pero sólo respecto a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto de la superficie total.

Por ejemplo, un fisioterapeuta que tenga una casa de 120 metros cuadrados y utilice 18 metros cuadrados de la misma al establecimiento de una clínica privada, computará como gasto de la actividad el 15% (18/120), y tendrá la posibilidad de desgravarse el 30% de dicho gasto computado. Dicho de otro modo, en este ejemplo se deducirá el 4,5% del total de cada factura de electricidad, de agua y de gas.

Es necesario recordar que, para poder aplicar la deducción de los gastos de los suministros de la vivienda el autónomo debe comunicar a Hacienda la superficie de la vivienda destinada al desarrollar la actividad y que será la base para el cálculo de la deducción de los gastos de suministros. Además, dichos gastos deben cumplir con los requisitos generales de deducibilidad, es decir, deben estar justificados mediante las correspondientes facturas y éstas deben estar registradas contablemente en los correspondientes libros registro.

El equipo de ASELEC está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

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DEDUCCIONES (REDUCCIONES) EN EL IRPF PARA AUTÓNOMOS EN 2016.

Vamos a analizar las reducciones que pueden minorar el beneficio obtenido en su actividad económica a efectos de tributación en la declaración de la Renta de los autónomos.

Los autónomos tienen derecho a aplicar reducciones en el rendimiento neto de su actividad del IRPF si cumplen los requisitos establecidos para ello. El término exacto es “Reducciones” en lugar de “Deducciones”, pues las primeras son sobre la base y las segundas sobre la cuota resultante del impuesto.

 

1. Reducción por inicio de actividad económica.

Importe y requisitos

Los autónomos que hayan iniciado el ejercicio de una actividad económica a partir del 1 de enero de 2013 y determinen el rendimiento neto en estimación directa (la modalidad más habitual), podrán reducir en un 20% el rendimiento neto positivo declarado con arreglo a dicho método, minorado en su caso por la reducción del 30% y de la reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado, que veremos en los apartados 2 y 3, en el primer período impositivo en que el mismo sea positivo y en el período impositivo siguiente.
Se entenderá que se inicia una actividad económica cuando no se hubiera ejercido actividad económica alguna en el año anterior a la fecha de inicio de la misma, sin tener en consideración aquellas actividades en cuyo ejercicio se hubiera cesado sin haber llegado a obtener rendimientos netos positivos desde su inicio.
En aquellos casos en que se inicie, a partir del 1 de enero de 2013, una actividad que genere el derecho a aplicar esta reducción y posteriormente se inicie otra, sin haber cesado en la anterior, la reducción se empezará a aplicar en el periodo impositivo en el que la suma de los rendimientos netos positivos de ambas actividades sea positiva, aplicándose sobre dicha suma.

Límite

El límite sobre el que se aplicará la reducción se encuentra en 100.000 euros sobre los rendimientos netos.

Exclusión

No resultará de aplicación esta reducción en el período impositivo en el que más del 50% de los ingresos procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.

2.  Reducción del 30%.

Importe y requisitos

Los autónomos que hayan obtenido rendimientos netos siguientes, podrán ser objeto de esta reducción:

  • los rendimientos obtenidos con un período de generación superior a 2 años, aunque el criterio aquí de la Administración es muy rígido para considerarlos objeto de posible reducción.
  • los rendimientos calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Son, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en único período impositivo:

-Subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizables.
-Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades económicas.
-Premios literarios, artísticos o científicos que no gocen de exención en este Impuesto. No se consideran premios, a estos efectos, las contraprestaciones económicas derivadas de la cesión de derechos de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a éstas.
-Las indemnizaciones percibidas en sustitución de derechos económicos de duración indefinida.

Límite

La cuantía del rendimiento neto sobre la que se aplicará esta reducción del 30% no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.

Exclusión

No resultará aplicable esta reducción a aquellos rendimientos que, aún cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un período que cumpliera los requisitos indicados, procedan del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos.

Cuando los rendimientos de actividades económicas con un período de generación superior a 2 años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 30% en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a 2.

3. Reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con un único cliente no vinculado.

Importe y requisitos

Es aplicable a los autónomos que efectúen principalmente las entregas de bienes o prestaciones de servicios a una única persona, física o jurídica, no vinculada, y pueden reducir su rendimiento neto en 2.000 euros.
Cuando los rendimientos sean bajos, la reducción aplicable será:

  1. Cuando los rendimientos netos de actividades económicas sean inferiores a 14.450 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros:
    -Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
    -Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades económicas y 11.250 euros anuales.
  2. Adicionalmente, cuando se trate de personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio efectivo de estas actividades económicas, 3.500 euros anuales. Dicha reducción será de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que ejerzan de forma efectiva estas actividades económicas y acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

Como consecuencia de la aplicación de esta reducción, el saldo resultante no podrá ser negativo.
Para la aplicación de la reducción, el contribuyente debe cumplir con los siguientes requisitos:

  • Que el conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus actividades económicas no puede exceder del 30% de sus rendimientos íntegros declarados.
  • Que no hubiera percibido rendimientos del trabajo en el período impositivo.
  • Que al menos el 70% de los ingresos del período impositivo estén sujetos a retención o ingreso a cuenta.
  • Que no realice actividad económica alguna a través de entidades de atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles, herencias yacentes, etcétera).

Exclusión

Esta reducción será incompatible con la deducción de provisiones y gastos de difícil justificación de cuantía máxima de 2.000 euros. No obstante, se aplicará la cuantía más favorable.

4. Reducción para contribuyentes con rentas exentas inferiores a 12.000 euros.

Importe y requisitos

Si no se cumple los requisitos para aplicar la anterior reducción, y sus rentas no exentas, es decir, la suma de los rendimientos netos del trabajo, capital mobiliario, inmobiliario, las imputaciones de rentas, las ganancias patrimoniales computadas en el año y los rendimientos de la propia actividad económica, son inferiores a 12.000 euros podrá reducir el rendimiento neto de las actividades económicas en las siguientes cuantías:

  • Contribuyentes con rentas no exentas iguales o inferiores a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
  • Contribuyentes con rentas no exentas comprendidas entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros – [0,405 x (Base Imponible – 8.000 euros)].

Esta reducción es única para el conjunto de las actividades económicas ejercidas, con independencia del método por el que se determine el rendimiento neto, por lo que, si se realizan varias, habrá que distribuir su importe de forma proporcional entre todas ellas. Además, es compatible con el gasto estimado en concepto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación regulado en el artículo 30 del Reglamento del IRPF.

Límite

El límite de esta reducción es la cuantía de los rendimientos de las actividades económicas de los contribuyentes que generen el derecho a su aplicación. Es decir, que como consecuencia de la aplicación de esta reducción, el saldo resultante no podrá ser negativo.

Exclusión

Esta reducción no es aplicable para determinar el rendimiento neto de las actividades económicas de entidades en régimen de atribución de rentas y es incompatible con la reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado.

 

Si usted es autónomo y ha tenido actividad económica en 2016, no dude en contactar con ASELEC CONSULTORES para confeccionar su declaración de la Renta. Estudiaremos sus circunstancias personales y profesionales y le asesoramos sobre las ventajas y beneficios fiscales a los que se puede acoger.

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.

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DEDUCCIONES EN LA DECLARACIÓN DE LA RENTA DE 2016 PARA RESIDENTES EN LA REGION DE MURCIA.

Los contribuyentes que en 2016 hayan tenido su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia podrán aplicar las siguientes deducciones autonómicas:

POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES
  • Gastos de guardería de hijos menores de 3 años. Los contribuyentes podrán deducir el 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto con un máximo de 330 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación individual, y 660 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación conjunta. Pero hay que cumplir requisitos: se aplica cuando los padres no están separados legalmente, ambos trabajan fuera del domicilio familiar, o bien para unidades familiares compuestas por uno sólo de los padres e hijos menores; y lo más importante, existen unos límites máximos de renta por encima de los cuales no podremos aplicar esta deducción. En concreto, (BIGeneral-MINPersonal)<19.360 € en individual y <33.880 € en conjunta, y <44.000 € para familias numerosas, siempre que la Base Imponible del ahorro (BIAhorro) sea inferior a 1.202,02 €. 
RELATIVAS A LA VIVIENDA HABITUAL
  • Inversión en vivienda habitual por jóvenes de edad igual o inferior a 35 años. Podrán deducirse el 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio por la adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos derivados de la misma. Como es lógico, también está sujeta al cumplimiento de requisitos, como un nivel de renta máximo (Base Imponible) y además el máximo de deducción no podrá superar los 300 €. 
  • Instalaciones de recursos energéticos renovables en viviendas. Se establece una deducción del 10% de las inversiones realizadas en ejecución de proyectos de instalación de los recursos energéticos procedentes de las fuentes de energías renovables solar, térmica, fotovoltaica y eólica. El máximo son 1.000 € y la aplicación de la deducción requerirá el reconocimiento previo de la Administración Regional sobre su procedencia una vez cumplidos el resto de requisitos. 
  • Dispositivos domésticos de ahorro de agua. Se establece una deducción del 20% de las inversiones realizadas en dispositivos domésticos de ahorro de agua. Tiene un máximo de 300 € y también está sujeta a requisitos. 
POR DONATIVOS Y DONACIONES
  • Donativos para la protección del Patrimonio Cultural de la Región de Murcia y promoción de actividades culturales y deportivas. El importe a deducir será el 30% de las cantidades donadas a favor de cualquiera de las siguientes entidades: la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, las fundaciones que persigan exclusivamente fines culturales, las asociaciones culturales y deportivas que hayan sido declaradas de utilidad pública y las federaciones deportivas, que se encuentren inscritas en los Registros respectivos de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia. 
OTROS CONCEPTOS DEDUCIBLES
  • Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 4.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades anónimas, limitadas, anónimas laborales, limitadas laborales o cooperativas. Consúltanos para ampliar información sobre los requisitos. 
  • Inversiones en entidades cotizadas mercado alternativo bursátil. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 10.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones como consecuencia de acuerdos de ampliación de capital suscritos por medio del segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil, aprobado por acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de diciembre de 2005.
  • Gastos de material escolar y libros de texto. Los contribuyentes podrán aplicar una deducción autonómica por la adquisición de material escolar y libros de texto derivados de la escolarización de sus descendientes en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria. El importe de la deducción será de 100 euros por cada descendiente. Veamos los requisitos: Si la unidad familiar no tiene la condición de familia numerosa, el límite de BI General + BI del Ahorro no puede superar los 15.000€ en individual y los 30.000 € en conjunta. Si se trata de una familia numerosa, los límites se amplían a 25.000 € y 40.000 € en conjunta. Pero atención, si hemos obtenido una beca para el descendiente que tiene como finalidad total o parcial la compra de material escolar y libros de texto, ya no podremos aplicar esta deducción. 

 

Las deducciones por donativos y por gastos en la adquisición del material escolar y libros de texto son novedad de 2016.

Para poder aplicar correctamente estas deducciones en tu declaración de la renta es necesario reunir una serie de requisitos en cada caso. Hemos mencionado algunos, para más información, consulta a un asesor fiscal de ASELEC. Estaremos encantados de ayudarte para sacar el máximo provecho de estas deducciones autonómicas de la Región de Murcia.

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