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¿SE PUEDEN DEDUCIR LAS FACTURAS NO COBRADAS?

¿Qué ocurre con las FACTURAS EMITIDAS pero NO COBRADAS? ¿Se consideran un GASTO DEDUCIBLE en el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES?.

Anteriormente, hemos hablado en nuestro blog acerca de cómo recuperar el IVA de facturas emitidas que resultan impagadas por parte del cliente, puede leer el artículo aquí:

En esta ocasión, analizamos los requisitos necesarios para poder considerar como gasto fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades, el importe total de una factura emitida que ha resultado impagada a su vencimiento.

Cómo realizar el registro contable de facturas emitidas que no se han cobrado.

Como sabemos, la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, calculada según el método mas común de estimación directa (ingresos menos gastos), parte de un resultado contable determinado según las normas del Código de Comercio, sobre la que se realizan las oportunas correcciones indicadas en la Ley 27/2014 de Impuesto sobre Sociedades (LIS). Por tanto, para poder considerar un gasto fiscalmente deducible en el IS, debe estar correctamente registrado en nuestra contabilidad conforme a la normativa contable.

Según el Plan General de Contabilidad, los créditos originados con clientes por ventas de mercancia o prestaciones de servicios derivadas de la actividad principal de la empresa, se reflejan en la cuenta contable “430 Clientes”.
Cuando en dichos créditos concurran circunstancias que permitan razonablemente calificarlos de dudoso cobro, deben ser reclasificados contablemente a la partida contable “436 Clientes de dudoso cobro”.
Finalmente, una vez se produzca la pérdida por insolvencia firme del cliente, se reconocerá el gasto contable en la cuenta denominada “650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables”. El gasto indicado en esta cuenta contable es el que debe cumplir los requisitos fiscales que indicamos a continuación, para ser considerado fiscalmente deducible en el impuesto sobre sociedades.

Requisitos para que el gasto de las facturas no cobradas, sea fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

Para que la pérdida por deterioro de un crédito por posible insolvencia del deudor, registrada contablemente conforme a los criterios establecidos en la normativa contable, sea fiscalmente deducible (según el art. 13.1 LIS), en el momento del devengo del impuesto debe concurrir alguna de las siguientes circunstancias:

  1. Que haya transcurrido, como mínimo, seis meses, desde el vencimiento de la obligación sin que se haya obtenido su cobro.
  2. Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
  3. Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes. El momento de la dotación será desde el auto judicial de procesamiento del deudor por tal motivo.
  4. Créditos litigiosos: cuando las obligaciones se hayan reclamado judicialmente, o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

Igualmente, la normativa indica expresamente que no serán deducibles las siguientes pérdidas por deterioro de créditos:

  • Las correspondientes a créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía.
  • Las correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez, en los términos establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
  • Las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

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Además, existen determinados supuestos en que no se admite la deducción fiscal de una pérdida por deterioro del valor de un crédito, por entender que no es susceptible de consierarlo una pérdida de créditos comerciales incobrables contablemente.

En particular no se admite deducción fiscal en los siguientes supuestos:

‐ Créditos afianzados por entidades de derecho público.
‐ Créditos afianzados por entidades de crédito o garantía recíproca.
‐ Créditos garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retención.
‐ Créditos garantizados mediante un contrato de seguro de crédito o caución.
‐ Créditos objeto de renovación o prórroga expresa.

Para poder acreditar la deducibilidad de dicho gasto, el contribuyente debe disponer de los justificantes pertinentes que pueda justificar la operación, por ejemplo, el origen del crédito (la factura emitida, contrato, etc,), el vencimiento del mismo (puede ir en la propia factura o contrato), etc.

Si se encuentra usted ante una situación como la descrita anteriormente, pero aún tiene dudas sobre cómo proceder, no dude en ponerse en contacto con nosotros, en ASELEC Asesoría y Abogados estamos encantados de poder ayudarle.

Marga Velasco
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.

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RESERVA DE CUOTA DE CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS

Ya hemos hablado en este Blog, acerca de cómo la contratación de personas con discapacidad proporciona notables ventajas para las empresas, tanto económicas como sociales. Tomar conciencia de esta realidad, ha derivado en un notable incremento de su contratación en los últimos años.

Sin embargo, este aumento sigue siendo insuficiente, ya que sólo tiene trabajo (o está en su búsqueda) el 36% de este colectivo. Con el objetivo de aumentar la tasa de actividad este colectivo y favorecer así su integración social y laboral, en nuestro país, según la Ley, las empresas, públicas o privadas, con más de 50 trabajadores, están obligadas legalmente a la contratación de al menos, un 2% de trabajadores con discapacidad.

La contratación de personas con discapacidad ES UNA APUESTA RENTABLE para la empresa, ya que proporciona además, bonificaciones a la cuota de la Seguridad Social, beneficios fiscales y subvenciones.

Obligación legal de contratación de trabajadores con discapacidad.

Así pues, cómo hemos visto, actualmente en España, las empresas, ya sean públicas o privadas y con más de 50 trabajadores en promedio, están obligadas legalmente a contar en su plantilla con al menos un 2% de trabajadores con discapacidad.

Esta obligación se establece en el artículo 42 del Real Decreto Legislativo 1/2013, de 29 de noviembre: “Las empresas públicas y privadas que empleen a un número de 50 o más trabajadores vendrán obligadas a que de entre ellos, el 2 por 100 sean trabajadores minusválidos. El cómputo mencionado anteriormente se realizará sobre la plantilla total de la empresa correspondiente, cualquiera que sea el número de centros de trabajo de aquélla y cualquiera que sea la forma de contratación laboral que vincule a los trabajadores de la empresa. Igualmente se entenderá que están incluidos en dicho cómputo los trabajadores con discapacidad que se encuentren en cada momento prestando servicios en las empresas públicas o privadas, en virtud de los contratos de puesta a disposición que las mismas hayan celebrado con empresas de trabajo temporal.”

¿Cómo se calcula la plantilla promedio?

Para obtener el promedio de trabajadores contratados en la empresa se toma como periodo de referencia los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha del cálculo siguiendo las reglas de contabilización que a continuación se detallan:

a) Los trabajadores vinculados a la empresa con contrato indefinido, se contarán como un trabajador en cada uno de los meses del período de referencia. Totalizados los trabajadores mes a mes se dividirá entre 12 para conocer el número promedio de trabajadores con contrato indefinido.

 Si el periodo de referencia que nos ocupa comprende desde 08/10/2018 hasta 07/10/2019. Un trabajador contratado por la empresa a fecha de 20/03/2017 que causa baja voluntaria a fecha de 31/12/2018; se contará como un trabajador de plantilla en los meses de octubre, noviembre y diciembre del año 2018. A fecha de enero de 2019 dejará de ser un trabajador de plantilla y no habrá que contabilizarlo en los siguientes meses.

b) Los trabajadores vinculados a la empresa con contrato de duración determinada superior a un año se computarán como trabajadores fijos de plantilla.
Siendo el periodo de referencia desde el 08/10/2018 hasta 07/10/2019, se considera como trabajador fijo aquel que haya estado contratado de forma ininterrumpida en dicho periodo.

c) Para los trabajadores vinculados a la empresa con contrato de duración determinada inferior a un año, se computarán según el número de días trabajados en el período de referencia. Cada 200 días trabajados o fracción se computarán como un trabajador más. La empresa tiene dos trabajadores temporales contratados. Se cuentan los días en alta desde el inicio del contrato hasta el fin del contrato o fin del periodo de referencia. Trabajador AAA 220 días en alta y trabajador BBB 105 días en alta. El computo seria el siguiente: (220 días+105 días) /200 días=1.65 trabajadores. El resultado se redondeará al número entero superior salvo que este número sea superior al número real de trabajadores.

La plantilla promedio saldrá de sumar los resultados de los puntos a, b y c.

¿Con cuántos trabajadores discapacitados tiene que contar la empresa?

Una vez calculado la plantilla promedio de la empresa, en el periodo de referencia y según las reglas descritas anteriormente, sobre el resultado obtenido, se aplica un porcentaje del 2%, que arroja la cuota de trabajadores con discapacidad que la empresa está obligada a contratar.

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Excepciones a la contratación de trabajadores con discapacidad

De manera excepcional, las empresas públicas y privadas pueden quedar exentas de esta obligación de contratación, bien por acuerdos recogidos en la negociación colectiva sectorial de ámbito estatal y, en su defecto, de ámbito inferior, a tenor de lo dispuesto en el artículo 83. 2 y 3, del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo o por opción voluntaria del empresario debidamente comunicada a la autoridad laboral cuando concurran las siguientes situaciones:

  1. El Servicio Público de Empleo o las Agencias de Colocación autorizadas, no puedan atender las ofertas de empleo para trabajadores con discapacidad presentadas por la empresa, después de haber realizado todas las gestiones de intermediación necesarias, o bien sean éstos los que renuncien a esta oferta.
  2. La empresa acredita la existencia de razones organizativas, productivas, técnicas o económicas que dificultan seriamente la incorporación de discapacitados a sus plantillas.

En ambos supuestos de exoneración de obligación de contratación de discapacitados, la empresa precisa solicitar al Servicio Público de Empleo el certificado de excepcionalidad con carácter previo a la aplicación de las medidas alternativas a la contratación de minusválidos que se desarrollan en el Real Decreto 364/2005 de 8 de abril. Este certificado tendrá validez de 3 años desde la notificación de la correspondiente resolución administrativa.

Sanciones económicas por incumplimiento

Las infracciones en materia de relaciones laborales y empleo, así como las infracciones por obstrucción se sancionarán:

  • Las leves, en su grado mínimo, con multas de 60 a 125 euros; en su grado medio, de 126 a 310 euros; y en su grado máximo, de 311 a 625 euros.
  • Las graves con multa, en su grado mínimo, de 626 a 1.250 euros; en su grado medio de 1.251 a 3.125 euros; y en su grado máximo de 3.126 a 6.250 euros.
  • Las muy graves con multa, en su grado mínimo, de 6.251 a 25.000 euros; en su grado medio de 25.001 a 100.005 euros; y en su grado máximo, de 100.006 euros a 187.515 euros.

Por último, recordar que la integración laboral de personas con discapacidad es además de una obligación legal, sin duda también rentable para una empresa en términos económicos, pero también lo es como muestra de su compromiso activo con la sociedad. Al tomar esta decisión su empresa está dando a conocer sus valores de respeto, diversidad y meritocracia.

Si está interesado en conocer los detalles de este tipo de contrataciones, o tiene alguna duda al respecto, contacte con nosotros sin compromiso. Estaremos encantados de asesorarle.

 

Mª Ángeles Hernández Ruiz

Dpto. Laboral-Jurídico

Aselec, asesoría y abogados

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EFECTOS FISCALES DEL BREXIT PARA LOS EMPRESARIOS ESPAÑOLES

El próximo 31 de octubre de 2019 está prevista la salida efectiva del Reino Unido de la Unión Europea; proceso comúnmente conocido como “BREXIT”. Este hecho implicará que desde el día 1 de noviembre del presente año el Reino Unido abandonará el mercado único y la unión aduanera europea, pero… ¿Cómo afectará concretamente, a las relaciones comerciales entre España y el Reino Unido? ¿Qué aspectos fiscales debe tener en cuenta un empresario español, que continúe realizando operaciones con este país, después de la salida del Reino Unido del Mercado Único?

Dicha salida implicará principalmente que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras, las cuales incluyen, entre otros, la presentación de una declaración aduanera de exportación o importación, la realización de controles aduaneros, el pago de derechos arancelarios y otros gravámenes o la necesidad de obtener ciertas certificaciones para poder disponer de las mercancías en la aduana.  

*Le interesan estos artículos 

CÓMO DEBEMOS ADELANTAR TRÁMITES Y GESTIONES

Por tanto, el BREXIT puede tener un impacto significativo para las relaciones comerciales de las empresas españolas en general y para sus flujos logísticos en particular, de ahí que resulte necesario evaluar las posibles consecuencias y adelantar, en la medida de lo posible, los trámites y gestiones necesarios teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:

  • En primer lugar, para poder continuar desarrollando operaciones comerciales con el Reino Unido, los operadores españoles, deberán identificarse a efectos aduaneros con un número de registro e identificaciónnúmero EORI”, válido en toda la Unión Europea. 
  • Asimismo, recomendamos consultar con su autoridad aduanera nacional, sobre la documentación requerida en este nuevo contexto para un correcto desarrollo de sus operaciones comerciales con el Reino Unido y las simplificaciones y facilidades aduaneras existentes de las que puede beneficiarse su empresa.
  • Igualmente le recomendamos comprobar si su empresa tiene los recursos y la capacidad necesarias (personal, acceso a sistemas informáticos, almacenamiento, transporte, etc.) para poder importar o exportar con suficientes garantías.
  • A efectos fiscales, deberán tener presente que, la entrega de mercancías desde la Península o Baleares al Reino Unido constituirá una exportación, la cual está sujeta pero exenta en el IVA, mientras que la introducción de mercancías desde el Reino Unido a la Península o Baleares constituirá una importación y esta operación está sujeta y no exenta en el IVA, por lo que habrá que liquidar la correspondiente cuota de IVA en la aduana española para proceder al despacho de la mercancía.
  • Debe tener presente, por tanto, que desaparece la obligación de declarar las operaciones con el Reino Unido en el MODELO 349 al dejar de ser éstas operaciones intracomunitarias.

Desde ASELEC, le mantendremos informado durante los próximos meses sobre los efectos que puedan derivar del BREXIT, quedando asimismo a su total disposición para poder resolverle las consultas fiscales que le puedan surgir en relación con este proceso que afecta a sus relaciones comerciales.Contacte con nosotros sin compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

 

 

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FACTURAS: PLAZOS DE EXPEDICIÓN Y ENVÍO

Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal.

La factura se puede definir como un documento que refleja toda la información de una operación de compraventa, puesto que muestra o detalla el producto comprado o vendido.

Ya hemos abordado en este Blog, distintos aspectos relacionados con las facturas, que puede consultar en estos enlaces de interés:

PLAZOS DE EXPEDICIÓN Y ENVÍO DE FACTURAS

 El siguiente cuadro permite observar los distintos plazos de expedición y envío de las facturas, en función de la condición del destinatario o de la naturaleza de las operaciones:

Plazo de expedición Plazo de envío
Destinatario no empresario ni profesional Al realizar la operación. En el momento de su expedición.
Destinatario empresario o profesional Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación. Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación.
Facturas recapitulativas destinadas a no empresarios o profesionales El último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documentan. En el momento de su expedición.
Facturas recapitulativas destinadas a empresarios o profesionales Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación. Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación.
Facturas de entregas intracomunitarias de bienes exentas Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente. Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente.
Facturas rectificativas Tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que obligan a su expedición. Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se hubiera expedido factura.

A estos efectos, las operaciones se entienden realizadas cuando se produzca el devengo del IVA.

En el caso de las operaciones en régimen especial del criterio de caja, éstas se entenderán realizadas a estos efectos, en el momento en que se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación el régimen especial. Por lo tanto el plazo para la expedición de las facturas correspondientes a estas operaciones se rige por los plazos generales.

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*Normativa aplicada: RD 1619/2012 de 30 Nov. (reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación)

Si tiene dudas acerca de si está emitiendo sus facturas correctamente, le animamos a ponerse en contacto con el Departamento Fiscal-Contable de ASELEC Asesoría y Abogados, estaremos encantados de poder ayudarle. Contacte con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

Fuente: Manual del IVA AEAT 201
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LA GESTIÓN DEL TALENTO EN LA EMPRESA

GESTIÓN DE TALENTO COMO HERRAMIENTA DIFERENCIADORA.

Sabemos que el mercado de trabajo está en continuo cambio y los empresarios y otros gestores de las empresas, deben tener presente el objetivo de adaptarse y cambiar con él. Diferenciarnos de nuestra competencia es un valor añadido a nuestro negocio, y esto lo podemos obtener mediante las clásicas estrategias de precios, productos o servicios, o segmentación de mercados, pero no debemos olvidarnos de los propios recursos humanos de nuestra empresa, puesto que una estrategia, que nos puede aportar un gran valor diferencial, es apostar por la gestión del talento de nuestro EQUIPO de trabajo.

Pilar Jericó (2001) define talento como “un profesional comprometido que pone en práctica sus capacidades para obtener resultados superiores en su entorno y organización”  

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TALENTO ES LA COMBINACIÓN DE CAPACIDAD DE COMPROMISO Y ACCIÓN.

  • Capacidad conocimientos que poseemos, elementos básicos para el desarrollo diario de nuestro trabajo.
  • Compromiso el querer hacer, la motivación. (Son muchas las teorías de motivación, en el trabajo la motivación de los diferentes empleados varía, ya que no todos somos iguales y no nos mueven las mismas cosas, al igual que por edades, no buscan el mismo ambiente de trabajo)
  • Acción es llevar a cabo el proyecto, la materialización del proyecto cuanto antes.

…”no hay nada más tangible, más objetivo y fiable para predecir el éxito de una organización que las personas. Creemos muchísimo en las personas que marcan la diferencia.” Norman Broadbent- White paper del talento.

INFOGRAFÍA: DIFERENCIAS EN LA GESTIÓN DEL TALENTO ENTRE GENERACIONES

¿CÓMO GESTIONAR EL TALENTO?

Debemos tener claro que, todos los componentes de la organización deben participar en estos proyectos, desde la alta dirección hasta la última incorporación, mediante el establecimiento de objetivos.

Desde la planificación estratégica inicial del departamento de RRHH, analizando los puestos de trabajo de la empresa y detectando las competencias necesarias para cubrir las necesidades de la organización, llegamos a las diferentes áreas del departamento de RRHH.

Selección:  mediante la política de RSC, como hablamos en un artículo anterior, que nos facilita la atracción de personas con potencial a nuestras organizaciones. Esto nos ahorrará algunos costes en cuanto a procesos de selección, ya que, es posible que hayamos encontrado a los candidatos idóneos incluso antes de iniciar el proceso o sin saber que necesitábamos cubrir algunas necesidades organizacionales.

Desempeño: como vimos anteriormente, la evaluación del desempeño, es una herramienta para poder gestionar el talento de nuestras organizaciones, detectar necesidades y seguir potenciando aquellos puntos más fuertes de nuestro equipo de trabajo.

Desarrollo y crecimiento: en nuestra estrategia de gestión del talento debemos desarrollar y fomentar nuestro equipo, así como estudiar qué podemos ofrecerles. De ahí a establecer planes de desarrollo y carrera del equipo.

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Si está interesado en ampliar información sobre este tema, o necesita asesoramiento a la hora de implantar este tipo de metodologías en su empresa, no dude en ponerse en contacto con nuestro Departamento laboral, donde estaremos encantados de asesorarle y ayudarle a encontrar la mejor opción para su empresa y trabajadores.

María José Penín Pina

Dpto. laboral

Aselec, asesoría y abogado

 

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¿QUÉ ES EL TIEMPO EFECTIVO TRABAJO?

EL REGISTRO DE JORNADA ES OBLIGATORIO PARA TODOS LOS TRABAJADORES, PERO ¿SABE QUÉ SE CONSIDERA TIEMPO DE TRABAJO EFECTIVO, AQUÉL QUE DEBE REGISTRARSE? ¿QUÉ DICEN LOS TRIBUNALES AL RESPECTO?

Desde la publicación del Real Decreto Ley 8/2019 de 8 de marzo, en el que se establecía la obligatoriedad de llevar el registro diario de la jornada para todas las empresas desde el dia 12 de mayo de 2019, se han generado muchas dudas entre los empresarios acerca de cómo llevar este registro.

Para la resolución de estas dudas, el Ministerio de Trabajo publicó una guía para facilitar este registro. A pesar de su publicación, aún persisten las dudas acerca del registro de la jornada, a las que se ha de buscar respuesta en las sentencias dictadas por los tribunales de nuestro país, esto es, en la llamada jurisprudencia.

Qué debemos considerar como «tiempo de trabajo efectivo» es una de las cuestiones que se ha planteado por parte de las empresas y a la que intentaremos dar respuesta en este artículo, entendiendo por dicho tiempo de trabajo efectivo, el tiempo de prestación en el que el trabajador se encuentra desempeñando las tareas encomendadas por la empresa en su puesto de trabajo.

Ver también estos artículos de nuestro Blog:

EL TIEMPO DE TRABAJO

Únicamente tiene consideración de jornada laboral a efecto de registro lo contemplado en el artículo 34 del Estatuto de los trabajadores.

Este artículo nos indica, entre otras cosas, la duración máxima de la jornada, el descanso mínimo entre una jornada y otras, la jornada máxima de los trabajadores menores de 18 años, así como también indica en su apartado 9, lo siguiente: «la empresa garantizará el registro diario de jornada, que deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora, tanto a tiempo completo como a tiempo parcial, realicen o no horas extras, sin perjuicio de la flexibilidad horaria que se establezca mediante negociación colectiva o acuerdo de empresa o decisión del empresario previa consulta con los representantes legales de los trabajadores».

Pero no detalla con precisión lo que se considera trabajo efectivo.

Para definir entonces qué se considera tiempo de trabajo efectivo, habrá que tener en cuenta lo que se indique en los Convenios Colectivos, y en su defecto, los criterios jurisprudenciales para casos más concretos.

EL TIEMPO DE TRABAJO «EFECTIVO»

Por norma general, el cómputo comienza desde el momento en que el trabajador se encuentra en su puesto de trabajo.

Hay otros criterios jurisdiccionales que pueden ayudarnos a conocer qué se puede considerar como tiempo de trabajo efectivo. Estos serían:

  • Tiempo dedicado a la formación teórica y práctica en materia de prevención de riesgos laborales.
  • Elecciones sindicales y la negociación de convenios colectivos cuando coinciden con el de la jornada de trabajo.
  • El dedicado a la formación realizada fuera del centro de trabajo.
  • El invertido en recoger la ropa de trabajo que se impone por razones de seguridad e higiene.
  • Tiempo empleado en reconocimientos médicos.
  • Formación necesaria para adaptación a las modificaciones en puesto de trabajo.
  • Actividades fuera de jornada con fines comerciales o asistencia a reuniones y convenciones.
  • Tiempo de desplazamiento diario entre el domicilio del trabajador y los centros del primer del último cliente cuando se carece de un centro de trabajo fijo o habitual.

EL TIEMPO DE TRABAJO » NO EFECTIVO»

Siguiendo los criterios jurisprudenciales, y en defecto de Convenio colectivo o norma legal o reglamentaria, los tiempos de trabajo que no se consideran como efectivos serían: 

  • Tiempo en el que el trabajador debe estar localizable a disposición del empleador, siempre que tenga libertad de movimientos y no se reincorpore al trabajo. No existe esta libertad de movimientos si el trabajador ha de esperar en el propio centro de trabajo o en algún lugar designado por el empresario. Asimismo, tampoco se consideraría tiempo de trabajo efectivo el desplazamiento desde la llamada al trabajador hasta la incorporación al puesto del trabajo y viceversa.
  • Desplazamientos hasta el lugar de trabajo, como el desplazamiento desde el garaje al centro de trabajo.
  • El invertido en recoger el uniforme de trabajo, así como el tiempo dedicado a vestirse y desvestirse o para aseo personal.
  • Actos de control relativos a la asistencia al trabajo, como firmar o fichar.
  • El tiempo de pausas programas que se realizan por todos los trabajadores de forma obligatoria.
  • Descansos o tiempos de espera ajenos a la propia actividad o por causas no imputables a la propia actividad.
  • Tiempo de “bocadillo” no se considera efectivo, a no ser que se trate de una condición más beneficiosa establecida por convenio colectivo o contrato de trabajo y por la duración acordada en los mismos.
  • Permiso por asuntos propios.

No obstante, frente a todo lo que recoge este último listado, habrá que tener presente lo dispuesto en el Convenio Colectivo de aplicación, puesto que, algún periodo de tiempo que en principio quedaría excluido de su cómputo, por convenio podría quedar incluido dentro de ese tiempo efectivo de trabajo.

En ASELEC trabajamos para mantenerle informado de las novedades al respecto de esta nueva normativa relativa a la obligatoriedad del registro de la jornada laboral, así como de los criterios y respuestas a las continuas dudas que se derivan de su aplicación práctica, siempre en la búsqueda de la solución más eficiente de llevarla a cabo en su contexto empresarial.

Si tiene alguna consulta al respecto o necesita ayuda a la hora de poner en práctica el registro de la jornada de sus empleados, en ASELEC, asesoría y abogados,  ponemos a su disposición nuestra experiencia y profesionalidad.

No lo dude, Contacte con nosotros.

Emilia Espín Navarro

Graduado Social

Dpto. Laboral

Aselec asesoría y abogados

 

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¿TRIBUTACIÓN POR IVA O POR ITP y AJD?

Tanto el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD), gravan la transmisión de bienes y derechos, pero, ¿Cuándo aplicamos uno u otro?

CUANDO TRIBUTAR POR IVA Y CUANDO POR ITP y AJD

Aplicamos el IVA cuando, quien transmite es empresario o profesional, entendiendo como tales, según el Artículo 5 de la LEY del IVA:

  1. Quienes realicen actividades empresariales o profesionales, salvo que las efectúen exclusivamente a título gratuito.
  2. Las sociedades mercantiles.
  3. Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que
  4. supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo (Arrendadores de bienes).
  5. Quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o
  6. rehabilitación de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título.
  7. Quienes realicen a título ocasional las entregas de medios de transporte nuevos.

Por otro lado, se aplica el concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) cuando quien transmite es un particular, en cuyo caso no se aplicaría el IVA.

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Entonces,¿qué opción interesa más a un empresario?

El IVA que soporta el empresario es deducible en la declaración correspondiente por lo que no supone un coste, mientras que los importes abonados en el ITP sí.

En el siguiente cuadro resumen de la Agencia Tributaría, podemos ver la coordinación del IVA y el ITP:

Cuadro_IVA-ITP_

Coordinación con Actos Jurídicos Documentados:

IVA: La imposición por AJD, en su modalidad documentos notariales (DN) es plenamente compatible con el gravamen por el IVA. Grava las escrituras, actas y testimonios notariales a través de una cuota fija y de una cuota variable (primeras copias).

TPO: La imposición por TPO es incompatible con la cuota variable de AJD (DN), por lo que las operaciones sujetas a TPO que se formalicen en documento notarial quedarán sujetas únicamente a la cuota fija de AJD.

Sabiendo entonces que la base imponible en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) está constituida por el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda, es interesante indicar que tipos de gravamen se aplican en la Región de Murcia: 

  • 8 por ciento tipo general para la transmisión de inmuebles.
  • 4 por ciento transmisión de bienes muebles y semovientes; transmisiones de viviendas calificadas administrativamente de protección oficial de régimen especial.
  • 3 por ciento en las transmisiones sujetas y exentas de IVA sin renuncia a la exención; para las adquisiciones de inmuebles destinados a vivienda habitual por familias numerosas y para las adquisiciones de inmuebles destinados a vivienda habitual por jóvenes de edad inferior o igual a 35 años.
  • 2 por ciento en las viviendas entregadas a inmobiliaria para la compra de una nueva.
  • 1 por ciento para la constitución de derechos reales de garantía, pensiones y fianzas; constitución de préstamos; cesión de créditos.

IMPORTANTE A LA HORA DE ADQUIRIR UNA VIVIENDA

Por último, es importante conocer qué impuesto se aplica a la hora de adquirir una vivienda. Dependerá de si se trata de una primera entrega o una vivienda usada, entendiéndose como primera entrega cuando la construcción o rehabilitación esté terminada, salvo que las viviendas se hubiesen utilizado de forma continuada por un plazo igual o superior a dos años por personas distintas de los adquirentes.

En caso de que se trate de una primera entrega (vivienda nueva), tributan por el IVA, mientras que si se tratan de segundas y ulteriores entregas de viviendas (viviendas usadas) tributan por el ITP.

En cuanto a los tipos impositivos establecidos actualmente en IVA son:

  • 10% con carácter general.
  • 4% cuando se trate de viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública.

Esperamos que este artículo le haya servido de ayuda para conocer cómo tributa la transmisión de bienes y derechos y qué impuesto se debe aplicar en cada caso.

De cualquier modo, siempre, con el objetivo de evitar errores en la declaración de sus operaciones y tener la tranquilidad de que su tributación es la correcta, no dude en contactar con nosotros. En el equipo de Aselec contamos con profesionales especializados en comercio internacional dispuestos a resolver sus dudas.

Contacte con nosotros.

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Marina Carreño

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

 

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CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2019

¡YA ESTÁ AQUÍ EL MES DE OCTUBRE!

COMO YA ES COSTUMBRE EN ASELEC, AL COMIENZO DE CADA MES, TRAEMOS HASTA NUESTRO BLOG EL DESCARGABLE GRATUITO CON UN CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES:

¡PARA QUE NO SE LE ESCAPE NINGÚN PLAZO!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados.

Durante este mes de OCTUBRE, las citas fiscales serán las siguientes:

 

Hasta el 21 de octubre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Septiembre 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
  • Tercer trimestre 2019: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216
  • Pagos fraccionados Renta
    • Tercer trimestre 2019:
      • Estimación directa: 130
      • Estimación objetiva: 131
  • Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos Permanentes de no Residentes
    • Ejercicio en curso:
      • Régimen general: 202
      • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222

IVA

  • Septiembre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Septiembre 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Tercer trimestre 2019. Autoliquidación: 303
  • Tercer trimestre 2019. Declaración-liquidación no periódica: 309
  • Tercer trimestre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Tercer trimestre 2019. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368
  • Tercer trimestre 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Septiembre 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Julio 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Julio 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Septiembre 2019: 548, 566, 581
  • Septiembre 2019: 570, 580
  • Tercer trimestre 2019: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2019. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Tercer trimestre 2019. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Septiembre 2019. Grandes empresas: 560
  • Tercer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Tercer trimestre 2019. Pago fraccionado: 585
  • Pago fraccionado 2019: 589

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

  • Tercer trimestre 2019: 595

30-10-2019  Hasta el 30 de octubre

IVA

  • Septiembre 2019. Autoliquidación: 303
  • Septiembre 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
  • Septiembre 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

31-10-2019  Hasta el 31 de octubre

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

  • Tercer trimestre 2018. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195

DECLARACIÓN INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LA CESIÓN DE USO DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS

  • Tercer trimestre 2019: 179

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CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA

  • Solicitud de inclusión para el año 2019: CCT 
  • La renuncia se deberá formular en el modelo de “solicitud de inclusión/comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria”

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivosContacte con nosotros.

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ASELEC asesoría y abogados

 

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CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2019 ASELEC

 

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CÓMO RECLAMAR SI MI HIPOTECA TIENE IRPH

IRPH son las siglas del Índice de Referencia de Préstamos Hipotecarios y se utiliza como referente para calcular las cuotas de los préstamos hipotecarios.

Tradicionalmente había  3 tipos de IRPH: el de los bancos, el de las cajas y el del conjunto entidades (una media de los dos). Desde el 1 de noviembre de 2013, el Banco de España dejó de publicar los siguientes índices (en virtud de la Disposición Adicional 15ª.3 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización):

  • Tipo medio de los préstamos hipotecarios a más de tres años, para adquisición de vivienda libre, concedidos por los bancos (IRPH-Bancos).
  • Tipo medio de los préstamos hipotecarios a más de tres años, para adquisición de vivienda libre, concedidos por las cajas de ahorros (IRPH- Cajas).
  • Tipo activo de referencia de las cajas de ahorros (CECA).

Así que actualmente, sólo se publica IRPH del Conjunto Entidades.

¿DE DÓNDE SALE EL IRPH?

El IRPH se calcula con la media mensual del interés aplicado a las hipotecas de nueva constitución de las diferentes ofertas del mercado hipotecario que han inscrito los bancos y cajas de ahorros. Para que este índice se actualice hace falta que la propia banca envíe datos económicos al Banco de España. Esto hace que esos datos se entreguen sin auditorías externas y con opacidad.

Cuantos más préstamos conceda un banco con un índice más elevado, esto hará que se eleve el IRPH. Es decir, si contratan más préstamos a un interés superior, el índice se eleva. Si se comercializan más préstamos a un precio inferior, el interés disminuye.

Así, el IRPH el resultado de una mayoría simple, no ponderada, que en ningún caso podrá representar una realidad de mercado, pues tendrá en cuenta los datos de todas las entidades por igual, sin tener en cuenta el tamaño de los bancos o volumen de préstamos concedidos. Recoge el tipo de interés inicial fijo que aplican las entidades y/o el valor del índice de referencia más los diferenciales que se le vienen a aplicar a los clientes, más las comisiones de apertura y/o estudio, al medirse en base a la TAE, partiendo de datos obtenidos a través de las propias entidades que conceden los productos bancarios a los distintos clientes españoles, consumidores y empresas.

Las personas con una hipoteca vinculada al IRPH o CECA se ven perjudicados cuando los bancos suben las comisiones de apertura/estudio, los tipos fijos iniciales y/o los diferenciales a aplicar sobre el índice de referencia, ya que el IRPH se calcula a través de la media de las hipotecas que se conceden, según la TAE.

En definitiva, la operativa bancaria incide en el IRPH de tal forma que éste resulta fácilmente manipulable, ya que el cálculo no es transparente porque los datos que facilitan las entidades, a partir de los que el Banco de España calcula, no son públicos y, por tanto, los consumidores no pueden siquiera verificarlas.

 EVOLUCIÓN IRPH vs EURIBOR

evolucion-irph-euribor

Como vemos, el IRPH siempre cotiza por encima del Euribor, siendo su repercusión directa en la cuota mensual de los préstamos hipotecarios: en la práctica, actualmente, supone una diferencia para un préstamo hipotecario de 150.000 euros (dependiendo de las demás condiciones del préstamo hipotecario como importe, plazo, diferencial) aproximadamente de 100-120 euros, lo que al año supone un perjuicio económico anual 1.500 euros.

¿PUEDO RECLAMAR LA NULIDAD DE MI HIPOTECA EN BASE AL IRPH?

A día de hoy son muchas las Sentencias que se han dictado ya declarando como abusivas las llamadas cláusulas suelo, en virtud de las cuales, se pactaba un tipo de interés mínimo por debajo del cuál nunca podría estar el interés de nuestra hipoteca, a pesar de las bajadas del Euribor.

Así pues, la declaración de nulidad se realizaba respecto de dicha cláusula y no respecto del tipo de interés utilizado (Euribor).

No obstante, cada vez con más frecuencia, se han venido presentado reclamaciones sobre la nulidad del propio tipo de interés basado en el I.R.P.H, aunque, en su gran mayoría, dichas reclamaciones  eran desestimadas, por entender que dicho tipo de interés no estaba sometido a los controles de transparencia. 

Hasta la fecha, han sido muchos los Juzgados de Primera Instancia y Audiencias Provinciales de nuestro país que se han aventurado a declarar abusivo tal tipo de interés, en el entendimiento de que es un referencial, como ya hemos visto,  pactado por las entidades bancarias y que, en cierta manera, son éstas las que pueden influir en su evolución, en un claro perjuicio al consumidor.

Sin embargo, el Tribunal Supremo no lo veía así y declaraba que era totalmente lícito y transparente, desestimando así en última instancia las reclamaciones de los clientes. 

CUESTIÓN PREJUDICIAL ANTE EL TSJUE

Ante la discrepancia de interpretaciones y la clara inseguridad jurídica que ello conllevaba, finalmente el Juzgado nº38 de Primera Instancia de Barcelona, se aventuró a plantear una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de La Unión Europea, con el fin de obtener una línea interpretativa que zanjara  finalmente la controversia. 

Si bien la resolución final de tal cuestión, que vendrá de la mano de la sentencia del TSJUE, aún no ha llegado, sí que se ha pronunciado al respecto, el Abogado de la Unión Europea, en el previo y preceptivo informe que tiene que elaborar a la citada sentencia, y en el que ha dejado una puerta abierta a posibles futuras reclamaciones.

¿Qué es lo que ha dicho el Abogado General del TJUE en relación al IRPH?

El Abogado General de la Unión Europea considera que dicho tipo de referencia, sí ha de estar sometido al control de transparencia y, por tanto, si éste no es superado, podría ser declarado nulo con todas las consecuencias legales inherentes.

Tales consecuencias, podrían ser tan extremas como que, si no se pactó un tipo de interés sustitutivo, el préstamo quede sin índice de referencia y, por tanto, no pueda aplicarse ningún tipo de interés, quedando así gratuito, con la consecuente devolución de las cantidades pagadas de más. 

No obstante, dicho informe a pesar de guiar en gran medida a los jueces del TJUE a la hora de dictar sentencia, no resulta vinculante para el Tribunal, por lo que, podría ser que todo se quedara en la simple interpretación del abogado de la Unión Europea. 

Una vez más, toca esperar a que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronuncie y cierre la polémica, sentando ya sí unas bases interpretativas que den seguridad jurídica plena al consumidor que reclame.

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CÓMO RECLAMAR ENTONCES EL IRPH

Ante la complejidad de tales asuntos, lo más recomendable es siempre buscar asesoramiento profesional, consultar con abogados especialistas en la materia, que estudien el caso en concreto, a fin de que la reclamación resulte lo más beneficiosa posible para usted.

El proceso a seguir en estos casos sería, en primer lugar, revisar la escritura de la hipoteca y verificar que el préstamo hipotecario está referenciado al índice IRPH, e interponer la reclamación extrajudicial ante la entidad bancaria correspondiente.

Es importante tener en cuenta que los bancos, incluso sin haber presentado una previa reclamación extrajudicial, están contactando con sus clientes, para alcanzar acuerdos que incluyen cláusulas de renuncia a reclamar en un futuro las cantidades que les pudieran corresponder.

Por ello, RECOMENDAMOS NO FIRMAR ACUERDOS PRIVADOS CON LAS ENTIDADES, SIN CONSULTAR PREVIAMENTE CON UN ABOGADO ESPECIALISTA.

Una vez tramitada la correspondiente reclamación extrajudicial, si no hubiera una respuesta positiva por parte de la entidad bancaria, se interpondría la correspondiente demanda judicial ante el órgano jurisdiccional competente, ejercitando una acción declarativa de nulidad con las correspondientes consecuencias inherentes: eliminación del IRPH y devolución de las cantidades indebidamente cobradas.

IMPORTANTE: LA ACCIÓN DE NULIDAD ES IMPRESCRIPTIBLE, no existe plazo para ejercitarla, por tanto, aunque el préstamo esté cancelado, también puede reclamarse las cantidades indebidamente cobradas.

Estefanía Belchí Poveda

Abogada

Dpto. Jurídico

Aselec, asesoría y abogados

 

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LAS VENTAJAS DE SER UN NUEVO EMPRENDEDOR QUE AÚN NO CONOCE

¿SE ESTA PLANTEANDO INICIAR POR PRIMERA VEZ UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMO PERSONA FISICA? ¿QUIERE CONOCER CUALES SON LAS VENTAJAS DE SER NUEVO EMPRENDEDOR Y QUÉ GASTOS PODRÍA DEDUCIRSE?

¿Es usted un nuevo emprendedor?¿Tiene una idea de negocio pero no sabe por dónde empezar los trámites para la puesta en marcha del mismo?¿No sabe aún cuáles son las ayudas o beneficios puede obtener de la Administración o qué gastos, de los muchos que ocasiona la puesta en marcha de un nuevo negocio, puede deducirse y pagar menos impuestos?

Al principio todo son dudas sobre los procedimientos y pasos a seguir.

PRIMEROS PASOS DEL EMPRENDEDOR

¿Cómo creo una empresa? Si es un nuevo Emprendedor, el servicio de Apoyo a Emprendedores de ASELEC asesoría y abogados está pensado para colaborar estrechamente con usted, formar parte de su equipo en el área legal y financiera, y ayudarle a que su proyecto se desarrolle con éxito.

En primer lugar, una vez que haya analizado la idea de negocio y tome la decisión de emprender, deberá elegir la forma jurídica adecuada para desarrollar la actividad, es decir, si darse de alta como autónomo o crear una empresa. Puede que estos artículos le ayuden a orientarse en esta nueva aventura empresarial:

LAS VENTAJAS DE SER NUEVO EMPRENDEDOR Y QUÉ GASTOS SON DEDUCIBLES

Una vez iniciado el negocio, nos centramos hoy en algunos de los beneficios fiscales y laborales a los que puede optar si inicia por primera vez una actividad económica como persona física, así como los gastos que puede deducirse, con el objetivo de reducir el pago de impuestos.

Como ya hemos indicado, es muy importante acudir a un profesional que estudie su caso concreto, puesto que algunos de los beneficios a los que vamos a hacer referencia en este artículo, pueden perderse si no se tramitan o aplican correctamente.

Tanto en el comienzo del proceso de creación de una empresa, como en el desarrollo de la misma, el emprendedor se enfrenta a aspectos legales, contables, jurídicos, que no siempre será capaz de resolver por sí mismo. La figura de una asesoría puede ser vital para el futuro de su negocio. Porque el camino es largo y exigente, y necesita de toda su ilusión para llevar a cabo su proyecto con éxito, pero también de consejos expertos que le orienten en temas técnicos que desconoce.

BENEFICIOS A NIVEL LABORAL DE CONVERTIRSE EN UN NUEVO EMPRENDEDOR

Cuando un trabajador causa alta inicial como persona física en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, en caso de optar por la base de cotización mínima, el pago de la cuota mensual está bonificado durante un período de 24 meses, siendo las cuantías a abonar las siguientes:

  • Los primeros 12 meses siguientes a la fecha de efectos del alta, el pago se reduce a 60 euros al mes (durante el ejercicio 2019).
  • Los siguientes 6 meses, el coste mensual del autónomos sería de 141,70 euros aproximadamente.
  • Los últimos 6 meses, la cuota asciende a 198,30 euros aproximadamente.

Además, si es usted un hombre menor de 30 años o mujer menor de 35 años, una vez finalizados los 24 meses indicados en el párrafo anterior, puede ampliar durante 12 meses más, el pago de la cuota de 198,30 euros, hasta completar los 36 meses.

VENTAJAS FISCALES EN EL IRPF PARA EL NUEVO EMPRENDEDOR

Reducción por inicio de una actividad económica.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si ha iniciado una actividad económica por primera vez y determina su rendimiento neto en estimación directa (que es la modalidad más habitual), podrá reducir en un 20% el rendimiento neto positivo.

Se entiende que se ha iniciado una actividad económica, si no hubiera ejercido actividad económica alguna en el año anterior a la fecha de inicio de la misma, sin tener en consideración aquellas actividades, en cuyo ejercicio se hubiera cesado, sin haber llegado a obtener rendimientos netos positivos desde su inicio.

Debe tener en cuenta, que el límite sobre el que se aplicará esta reducción se establece en 100.000 euros, es decir, el importe de la reducción máxima es de 20.000 euros.

Además existe una exclusión, no resulta de aplicación esta reducción en el ejercicio en el que más de la mitad de sus ingresos procedan de una persona o entidad de la que hubiera percibido rendimientos del trabajo en el año anterior al inicio de la actividad.

Reducción para rentas exentas inferiores a 12.000 euros.

Es bastante frecuente que al iniciar una actividad económica, los rendimientos no sean demasiado elevados, por lo que posiblemente pueda beneficiarse de la siguiente reducción, cumpliendo el resto de requisitos establecidos.

Si los rendimientos netos de su actividad económica son inferiores a 12.000 euros, podrá reducir dicho rendimiento en las siguientes cuantías:

  • Contribuyentes con rentas no exentas iguales o inferiores a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
  • Contribuyentes con rentas no exentas comprendidas entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros – [0,405 x (Base Imponible – 8.000 euros)].

Para poder aplicar lo indicado anteriormente, el total de sus rentas exentas, es decir, la suma de los rendimientos netos del trabajo, capital mobiliario, inmobiliario, las imputaciones de rentas, las ganancias patrimoniales computadas en el año y los rendimientos de la propia actividad económica, deben ser inferiores a 12.000 euros.

GASTOS DEDUCIBLES PARA EL NUEVO EMPRENDEDOR

Para que un gasto sea fiscalmente deducible, debe cumplir algunos requisitos:

  1. El gasto debe estar vinculado a su actividad económica, es decir, que sea propio y necesario para el desarrollo de la actividad.
  2. Tiene que estar justificado documentalmente, es decir, debe disponer de la documentación que lo acredita (factura y medios de pago).
  3. Debe estar correctamente reflejado en sus libros registro.

Entre otros, podemos incluir como deducibles fiscalmente cumpliendo los requisitos anteriores, los gastos por compras de mercancía, material de oficina o equipos informáticos, los arrendamientos de locales de negocio, la seguridad social del autónomo, los servicios de profesionales independientes o los gastos por suministros.

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En ASELEC formamos parte de la red PAE, siendo un Punto de Atención al Emprendedor  y contamos con una dilatada experiencia en el alta de autónomos y creación de sociedades. 

Contacte con nosotros para concertar una cita, le resolveremos sus dudas y estudiaremos su caso particular para aconsejarle en su negocio y ponerlo en marcha. 

 

Marga Velasco

Economista
Dpto. Fiscal – Contable
ASELEC, asesoría y abogados

 

 

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