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CUANTO SE PAGA EN LA RENTA POR ALQUILAR UNA VIVIENDA

¿TIENE UNA VIVIENDA ALQUILADA Y QUIERE SABER CÓMO TRIBUTA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS? ¿CÓMO DEBE INCLUIR LOS INGRESOS Y QUÉ GASTOS SON FISCALMENTE DEDUCIBLES?

Es posible que tenga una vivienda alquilada y desconozca cómo debe incluir esos ingresos en la Declaración de la Renta o tampoco conozca con certeza qué gastos son fiscalmente deducibles. A continuación, le explicamos cómo se deben declarar estos rendimientos procedentes del arrendamiento de una vivienda.

CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

El artículo 22 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas define los rendimientos íntegros del capital inmobiliario:

“Artículo 22 Rendimientos íntegros del capital inmobiliario
1. Tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza.“

Por tanto, los rendimientos que se ocasionan con motivo del arrendamiento de una vivienda se califican como rendimientos del capital inmobiliario. La única excepción es que el arrendamiento de los bienes inmuebles se realice como actividad económica, entendiendo como actividad económica cuando para la ordenación de la misma se utilice como mínimo, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. En este último caso, los rendimientos no tendrán la consideración de rendimientos de capital inmobiliario sino de actividades económicas.

Aclarar también que en el caso de los subarrendamientos, las cantidades percibidas por el subarrendador se consideran rendimientos del capital mobiliario (no inmobiliario), sí teniendo la consideración de rendimiento inmobiliario la participación del propietario en el precio del subarriendo.

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¿CÓMO CALCULAR LOS INGRESOS INTEGROS?

Se computa como rendimiento íntegro del capital inmobiliario el importe que por todos los conceptos deba satisfacer el arrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble como muebles y enseres, sin que sea necesario diferenciar dentro del importe total, el porcentaje correspondiente a la vivienda y a los muebles.

Formaría parte de la contraprestación la propia renta generada por el arrendamiento y todas las cantidades asimiladas a la misma que el arrendatario esté obligado a pagar, como por ejemplo, gastos de comunidad, agua, luz, repercusión del IBI, etc.

En el supuesto de subarrendamiento, el propietario del inmueble computará como ingresos del capital inmobiliario las cantidades percibidas en concepto de participación en el precio de tales operaciones, excluido igualmente, en su caso, el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Indicar que el criterio de imputación de este tipo de rendimientos es el criterio de devengo, es decir, se deben incluir como ingresos todos los alquileres que se hayan devengados y que sean exigibles por el arrendador, estén cobrados o pendientes de cobro.

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¿QUÉ GASTOS SON FISCALMENTE DEDUCIBLES?

El artículo 23.1 LIRPF establece dos bloques de gastos que se pueden deducir de los rendimientos del capital inmobiliario,

“Artículo 23 Gastos deducibles y reducciones
1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos siguientes:

a) Todos los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos. Se considerarán gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, entre otros, los siguientes:

1.º Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien, derecho o facultad de uso y disfrute del que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación, así como los gastos de reparación y conservación del inmueble. El importe total a deducir por estos gastos no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos. El exceso se podrá deducir en los cuatro años siguientes de acuerdo con lo señalado en este número 1.º
2.º Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas y recargos estatales, cualquiera que sea su denominación, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o sobre el bien o derecho productor de aquéllos y no tengan carácter sancionador.
3.º Los saldos de dudoso cobro en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
4.º Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales.

b) Las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste, siempre que respondan a su depreciación efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Tratándose de inmuebles, se entiende que la amortización cumple el requisito de efectividad si no excede del resultado de aplicar el 3 por ciento sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisición satisfecho o el valor catastral, sin incluir el valor del suelo.”

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La normativa no establece una lista cerrada de los gastos considerados como fiscalmente deducibles, si son necesarios para la obtención de ingresos, se podrán deducir del rendimiento obtenido. Como ejemplo, enumera los siguientes:

  • Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora de los bienes o derechos y demás gastos de financiación.
  • Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas, y recargos estatales.
  • Las cantidades devengadas por terceros, tales como administración, vigilancia, portería o similares.
  • Los ocasionados por la formalización del arrendamiento, subarriendo, cesión o constitución y los de defensa de carácter jurídico relativos a los bienes derechos o rendimientos.
  • Los saldos de dudoso cobro siempre que esta circunstancia quede suficientemente justificada.
  • Los gastos de conservación y reparación.
  • El importe de las primas de contratos de seguro, bien sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura de cristales u otros de naturaleza análoga, sobre los bienes o derechos productores de los rendimientos.
  • Las cantidades destinadas a servicios o suministros.
  • Las cantidades destinadas a la amortización en las condiciones establecidas reglamentariamente.

No obstante, en ocasiones, se plantean dudas en cuanto a la deducibilidad o no de estos gastos. Por ejemplo, ¿son deducibles los gastos de reformas y compra de electrodomésticos que realiza el arrendador tras la finalización de un arrendamiento?

Según la doctrina reciente, Consulta DGT V0440-19 de 28 Febrero, dado que la normativa de IRPF exige a efectos de deducibilidad una correlación entre los gastos de conservación y reparación y los ingresos derivados del arrendamiento, esos gastos serán deducibles siempre y cuando obtenga rendimientos del capital inmobiliario, pudiendo en su caso, practicarse tal deducción en los cuatro años siguientes.

¿Y SI NO LA ALQUILA TODO EL AÑO?

En caso de que el inmueble se arriende sólo una parte del año ¿Serían deducibles la totalidad de los gastos o sólo la parte proporcional a ese período?

A priori, sólo se podrán deducir los gastos que se hayan ocasionado durante el período en el que la vivienda haya generado rendimientos, salvo que sean gastos que se relacionen directamente con un futuro arrendamiento.

Si tiene dudas de cómo declarar este tipo de rendimientos en su Declaración de la Renta o necesita asesoramiento para ampliar esta información, no dude en contactar con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

Marga Velasco

Economista
Dpto. Contable-Fiscal.
Aselec, asesoría y abogados.

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NOVEDADES EN LAS DEDUCCIONES DE LA RENTA 2018 PARA LA REGION DE MURCIA

Como todos los años, a la hora de realizar su declaración de la renta, desde ASELEC le recordamos la importancia de comprobar si tiene derecho a la aplicación de alguna de las deducciones en la declaración de la renta, contempladas para los residentes de la Región de Murcia.

Le recordamos que el borrador que nos proporciona la Agencia Tributaria no suele incluir las deducciones que podemos aplicarnos para ahorrar dinero.

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DEDUCCIONES DE LA RENTA 2018 PARA LA REGIÓN DE MURCIA

A continuación, les exponemos estas deducciones autonómicas y destacamos como novedad para la declaración de la renta del ejercicio 2018, el incremento del importe deducible por gastos de material escolar y libros de texto a 120 euros por cada descendiente que se encuentre cursando el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria siempre y cuando se cumplan los requisitos que se especifican en el siguiente cuadro.

El resto de deducciones se mantienen igual que en ejercicios anteriores.

POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES Gastos de guardería de hijos menores de 3 años. Los contribuyentes podrán deducir el 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto con un máximo de 330 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación individual, y 660 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación conjunta. Pero hay que cumplir requisitos: se aplica cuando los padres no están separados legalmente, ambos trabajan fuera del domicilio familiar, o bien para unidades familiares compuestas por uno sólo de los padres e hijos menores; y lo más importante, existen unos límites máximos de renta por encima de los cuales no podremos aplicar esta deducción. En concreto, (BI General- MIN Personal y Familiar) <19.360€ en individual y <33.880€ en conjunta, y <44.000€ para familias numerosas, siempre que la Base Imponible del ahorro (BI Ahorro) sea inferior a 1.202,02€. 
RELATIVAS A LA VIVIENDA HABITUAL Inversión en vivienda habitual por jóvenes de edad igual o inferior a 35 años. Podrán deducirse el 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio por la adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos derivados de la misma. Como es lógico, también está sujeta al cumplimiento de requisitos, como un nivel de renta máximo (Base Imponible) y además el máximo de deducción no podrá superar los 300 €.

Instalaciones de recursos energéticos renovables. Se establece una deducción del 10% de las inversiones realizadas en ejecución de proyectos de instalación de los recursos energéticos procedentes de las fuentes de energías renovables solar, térmica, fotovoltaica y eólica, con el límite máximo de 1.000€ anuales. La aplicación de la deducción requerirá el reconocimiento previo de la Administración Regional sobre su procedencia una vez cumplidos el resto de requisitos.

Dispositivos domésticos de ahorro de agua. Se establece una deducción del 20% de las inversiones realizadas en dispositivos domésticos de ahorro de agua con un importe máximo de deducción de 60 euros anuales y también está sujeta al cumplimiento de ciertos requisitos.

POR DONATIVOS Y DONACIONES Donativos para la protección del Patrimonio Cultural de la Región de Murcia y promoción de actividades culturales y deportivas. El importe a deducir será el 30% de las cantidades donadas a favor de cualquiera de las siguientes entidades: la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, así como las entidades dependientes del sector público autonómico, las fundaciones que persigan exclusivamente fines culturales, las asociaciones culturales y deportivas que hayan sido declaradas de utilidad pública y las federaciones deportivas, que se encuentren inscritas en los Registros respectivos de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia.

Donativos para la investigación biosanitaria. El importe a deducir será el 30% de las donaciones dinerarias puras y simples efectuadas durante el período impositivo que tengan como destino la investigación biosanitaria a que se refiere la Ley 4/1994, de 26 de julio, de Salud de la Región de Murcia. Las donaciones deberán realizarse a favor de cualquiera de las siguientes entidades: La Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, así como las entidades dependientes del sector público autonómico que ejerzan la actividad de investigación biosanitaria, las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que entre sus fines principales se encuentre la investigación biosanitaria a que se refiere la Ley 4/1994, de 26 de julio, de Salud de la Región de Murcia y se hallen inscritas en los registros correspondientes de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia.

OTROS CONCEPTOS DEDUCIBLES Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 4.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades anónimas, limitadas, anónimas laborales, limitadas laborales o cooperativas. Consúltanos para ampliar información sobre los requisitos.

Inversiones en entidades cotizadas mercado alternativo bursátil. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 10.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones como consecuencia de acuerdos de ampliación de capital suscritos por medio del segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil, aprobado por acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de diciembre de 2005.

Gastos de material escolar y libros de texto. Los contribuyentes podrán aplicar una deducción autonómica por la adquisición de material escolar y libros de texto derivados de la escolarización de sus descendientes en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria. El importe de la deducción será de 120 euros por cada descendiente. Veamos los requisitos:

  • Si la unidad familiar no tiene la condición de familia numerosa, el límite de BI General + BI del Ahorro no puede superar los 20.000€ en individual y los 40.000€ en conjunta.
  • Si se trata de una familia numerosa, los límites se amplían a 33.000€ en individual y 53.000€ en conjunta.

Pero atención, si hemos obtenido una beca para el descendiente que tiene como finalidad total o parcial la compra de material escolar y libros de texto, ya no podremos aplicar esta deducción.

No olvide consultar estos otros artículos del blog relacionados con la RENTA 2018:

APPS DE RENTA 2018: ¡CUIDADO!

La Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

Pero,¡Cuidado¡ ¡El borrador que nos proporciona la Agencia Tributaria no suele incluir las deducciones que podemos aplicarnos para ahorrar dinero!

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Confíe en expertos a la hora de realizar su declaración de la renta, ellos comprobarán sus circunstancias personales y familiares, así como otros requisitos económicos para poder sacar el máximo provecho a estas deducciones fiscales. Consulte sin compromiso a un asesor fiscal de ASELEC.

¡Llámenos! 968 909 747

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

PORTADA CALENDARIO FISCAL MAYO 2019 ASELEC copia

CALENDARIO FISCAL MAYO 2019

¡MAÑANA COMIENZA EL MES DE MAYO!. Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de MAYO, las citas fiscales son las siguientes:

14-05-2019  Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio

  • RENTA

20-05-2019  Hasta el 20 de mayo

  • RENTA Y SOCIEDADES
    Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

    • Abril 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
  • IVA
    • Abril 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
    • Abril 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
    • Abril 2019: 430
  • IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
    • Febrero 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Febrero 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
    • Abril 2019: 548, 566, 581
    • Abril 2019: 570, 580
    • Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
    IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

    • Abril 2019. Grandes empresas: 560
  • IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
    • Primer trimestre 2019. Pago fraccionado: 583
    • Primer cuatrimestre 2019. Autoliquidación: 587

30-05-2019  Hasta el 30 de mayo

  • IVA
    • Abril 2019. Autoliquidación: 303
    • Abril 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
    • Abril 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

31-05-2019  Hasta el 31 de mayo

  • DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS EN EL ÁMBITO DE LA ASISTENCIA MUTUA
    • Año 2018: 289
  • DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES
    • Año 2018: 290

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivosContacte con nosotros.

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CALENDARIO FISCAL MAYO 2019 ASELEC

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60 CUESTIONES A TENER EN CUENTA EN TU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018

En los últimos años, se han modificado diferentes aspectos del IRPF. En el siguiente listado destacamos las cuestiones que le recomendamos revisar a la hora de afrontar su declaración de la Renta y que debe tener en cuenta su asesor fiscal.

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Si tiene dudas sobre las deducciones aplicables en su caso, o simplemente no se atreve a confirmar el borrador sin la supervisión de un profesional, el departamento fiscal de ASELEC Asesoría y Abogados se pone a su disposición para informarle, asesorarle y conseguir que su renta sea lo más ventajosa posible según sus condiciones personales y profesionales. No dude en contactar con nosotros.

No se pierda nuestras anteriores publicaciones relativas a esta Campaña de Renta 2018:

Veamos las 60 cuestiones que debemos revisar a la hora de elaborar nuestra declaración de la Renta 2018:

1. Importe exento de las becas públicas y de las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursar estudios. El importe exento de la beca para cursar estudios reglados se eleva a 6.000 € anuales. Cuando la beca tenga por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo, hasta el nivel de máster incluido, la exención sube a 21.000 € anuales. Respecto de las becas para la realización de estudios de doctorado, la exención será de 21.000 €. Y cuando los estudios se realicen en el extranjero, el importe exento es 24.600 €.

2. Prestaciones o retribuciones por maternidad o paternidad en 2018: La AEAT advierte que el programa de ayuda Renta WEB ofrecerá los datos fiscales incorporando tales prestaciones/retribuciones como rentas exentas y las retenciones soportadas como plenamente deducibles.

3. Límite máximo en la exención de las indemnizaciones por despido del trabajador: 180.000 €.

4. Ya no existe la exención hasta 1.500 € anuales de los dividendos y participaciones en beneficios contemplados en las letras a) y b) del art. 25.1 LIRPF.

5. Están exentas las rentas mínimas de inserción establecidas por las CCAA, y para otras ayudas públicas: importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM.

6. Están exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, y las previstas en la LO 1/2004, de Protección contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición.

7. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo del art. 20 LIRPF: el límite de rendimientos netos para aplicarla es 16.825 €; para contribuyentes con rendimientos netos inferiores a 13.115 €, la reducción es de 5.565 € anuales. Estas cantidades entran en vigor plenamente en 2019. En 2018, se prorratean desde la entrada en vigor de la LPGE el 5-7-2018.

8. Cuantía fija de deducción para todos los trabajadores de 2.000 € para determinar tus rendimientos netos. Esta cantidad se incrementa en casos de aceptación de un puesto de trabajo en otro municipio (2.000 € más) o de trabajadores activos con discapacidad (3.500 € hasta 65% de discapacidad o 7.750 € más del 65% de discapacidad).

9. Retribuciones en especie por gastos de estudio exentos para la capacitación o reciclaje del personal: dentro de dichos gastos de estudio exentos, se encuentran los financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador.

10. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa: la cuantía diaria exenta de las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, esto es, los vales-comida o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago que se entregan al trabajador para atender dicha necesidad, es de 11 €.

11. Reducción en rendimientos del capital inmobiliario: 60% para todos los arrendamientos de vivienda.

12. Reducción del 30% por rendimientos con un período de generación superior a dos años, así como los calificados reglamentariamente como obtenidos de forma irregular. La cuantía sobre la que puedes aplicar esta reducción no puede superar los 300.000 € anuales.

13. La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones cuando se trate de valores no negociados, tributa con el límite de la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones y su valor de adquisición.

14. Ya no existe la compensación fiscal para los rendimientos derivados de capitales diferidos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y para los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios procedentes de instrumentos financieros, por contratos de seguros o instrumentos financieros contratados antes de 20-1-2006.

15. Si un trabajador autónomo utiliza parte de su vivienda habitual en su actividad económica, puede deducir los gastos de suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, etc.) correspondientes a la parte de la vivienda habitual afecta a la actividad económica, en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que pruebe un porcentaje superior o inferior.

16. Rendimientos procedentes de una entidad de profesionales en cuyo capital participe un contribuyente: son rendimientos de actividad económica los derivados de actividades profesionales que procedan de esa entidad siempre que el contribuyente esté incluido a tal efecto en el Régimen especial de trabajadores autónomos de la SS o mutualidad alternativa.

17. Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles: Solo se exige tener una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, dedicada a la gestión del arrendamiento para tener la consideración de actividad económica suprimiéndose el requisito del local.

18. Régimen de estimación directa simplificada: respecto a los gastos de difícil justificación y provisiones se limita la cuantía deducible a 2.000 € anuales.

19. Límites cuantitativos para tributar en régimen de estimación objetiva en IRPF.

– Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 € para el conjunto de actividades económicas, excepto agrícolas, ganaderas y forestales. Se computan todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no pueden superar 125.000 €.

– Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 €.

– Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 €. Dentro de este límite se tienen en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluyen las adquisiciones de inmovilizado.

20. La orden de módulos para 2018, mantiene la cuantía de los signos, índices o módulos de ejercicios anteriores, y las instrucciones de aplicación. También mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo, y se reduce el índice de rendimiento neto aplicable a la actividad agrícola de obtención de arroz. Se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto para las actividades económicas desarrolladas en Lorca.

21. Se aplica el criterio de cobro a la imputación de las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.

22. Tributan como rendimientos de capital mobiliario las reducciones de capital de valores no admitidos a negociación con devolución de aportaciones y no procedentes de beneficios no distribuidos.

23. Recuerda que ya no existen coeficientes de actualización de valores de adquisición en la transmisión de inmuebles. Estos coeficientes eran fijados cada año por las LPGE hasta 2014.

24. Están exentas las ganancias obtenidas por personas mayores de 65 años en la transmisión de elementos patrimoniales, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de 6 meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, la cantidad máxima total que podrá destinarse a constituir la renta vitalicia será de 240.000 €.

25. Para los coeficientes de abatimiento o reductores en la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos antes de 31-12-1994, hay un límite o «Cupo Vital» por contribuyente de 400.000 € del valor de transmisiones, aplicable al conjunto de transmisiones durante toda la vida del contribuyente, con independencia de que la transmisión de cada bien se produzca en distintos periodos. Rebasado el cupo, al exceso ya no se aplica los coeficientes de abatimiento. El límite es del valor de las transmisiones, no de las ganancias.

No regales tu dinero a Hacienda aselec

26. Cuando un contribuyente pierde su residencia fiscal en España, las ganancias patrimoniales tributan por las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones en cualquier tipo de entidad, incluidas instituciones de inversión colectiva, y el valor de adquisición.

27. Importe obtenido por transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación: se califica como ganancia patrimonial sometida a retención para el transmitente en el período impositivo en que se formalice la transmisión, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas retención que debe efectuar la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o fedatario público que haya intervenido en la operación, siendo el tipo de retención el 19%.

28. Integración en la renta del ahorro todas las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, con independencia de su plazo de generación. Solo se integran en la renta general las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales.

29. Límite del 25% para la compensación del saldo negativo que resulta de integrar y compensar entre sí las ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la renta general, con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas de la propia renta general.

30. Compensación del 25% del saldo negativo de rendimientos del capital mobiliario de la renta del ahorro con saldos positivos de ganancias y pérdidas de la renta del ahorro y viceversa. De la misma forma y con el mismo límite en sentido inverso, es decir, del saldo negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales con el saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario.

31. Ventanas de liquidez de los derechos consolidados de planes de pensiones, sistema individual y asociado, y de derechos económicos de las mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados y planes de previsión social empresarial, sin necesidad de que se produzcan las contingencias cubiertas, cuando correspondan a aportaciones, primas o contribuciones satisfechas con más de 10 años de antigüedad: para los derechos económicos o consolidados correspondientes a aportaciones, primas o contribuciones realizadas hasta el 31-12-2015, son disponibles a partir del 1-1-2025.

32. Límites fiscales de reducción: 8.000 € y del 30% en todo caso, sin aumentos a partir de cierta edad, por aportaciones planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados, seguros que cubran el riesgo de dependencia severa o gran dependencia y planes de previsión social empresarial.

33. Límite de reducción por aportaciones a sistemas de previsión social empresarial a favor del cónyuge del contribuyente: 2.500 €.

34. Se aplican los mismos importes de los mínimos del contribuyente, descendientes, ascendientes y discapacidad desde 2015.

35. Para aplicar el mínimo por ascendiente que fallezca antes del 31 de diciembre, de 1.150 €, es necesario que el contribuyente haya convivido con aquel, al menos, la mitad del período comprendido entre el inicio del período y la fecha de fallecimiento.

36. Se equipara la dependencia a la convivencia, salvo que el contribuyente esté satisfaciendo anualidades por alimentos a favor del descendiente.

37. A efectos de los mínimos se equipara a los descendientes los casos de tutela y acogimiento en los términos previstos en la legislación civil o, fuera de los casos anteriores, a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia.

38. Tipos de gravamen de la base liquidable general: hay 5 tramos. El marginal máximo de la tarifa estatal es 22,5%, al que hay que añadir la tarifa autonómica, y si es igual a la estatal el marginal máximo será del 45%.

39. Escala para gravar la base liquidable del ahorro: el tipo máximo para rentas superiores a 50.000 €, es el 23% (estatal + autonómico).

40. El porcentaje de deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, es del 30% y la base máxima es 60.000 €.

41. Suprimidas las deducciones en cuota por cuenta ahorro empresa y por alquiler de la vivienda habitual. Para esta última, existe un régimen transitorio para los contratos celebrados antes de 1-1-2015.

42. Deducción por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

43. Deducción por donativos del 20% de las cuotas de afiliación y las aportaciones a partidos políticos, federaciones, coaliciones o agrupaciones de electores. Base máxima: 600 € anuales.

44. Porcentajes de deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49/2002: 30%. 75% para los primeros 150 € de base de deducción. Se incrementa al 35% por fidelización entre aportante y misma entidad beneficiaria 2 años inmediatos anteriores.

45. Están excluidas del régimen de atribución de rentas las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, que ahora son contribuyentes del IS.

46. Régimen de trabajadores desplazados a territorio español: excluidos los deportistas profesionales a que se refiere el RD 1006/1985; suprimido el límite de rentas de 600.000 € con determinadas excepciones; pueden seguir aplicando el régimen especial, según la normativa vigente a 31-12-2014, los desplazados a territorio español antes de 1-1-2015; pueden optar por este régimen los desplazados por adquirir la condición de administrador de una entidad en cuyo capital no participe el contribuyente, o al menos que la participación no determine el carácter de entidad vinculada; no se exige que los trabajos se realicen en España y que los rendimientos del trabajo obtenidos en dicho territorio no estén exentos; se gravan acumuladamente las rentas obtenidas en territorio español durante todo el año natural, sin compensación entre aquellas.

47. Régimen de exit tax o impuesto de salida. Bajo la denominación «Ganancias patrimoniales por cambio de residencia», grava como renta del ahorro las plusvalías tácitas por acciones y participaciones de cualquier tipo de entidad, generadas hasta que se deja de ser residente y contribuyente del IRPF, siempre que haya sido contribuyente al menos durante 10 de los 15 períodos anteriores al último que deba declararse como tal. Es necesario que el valor de mercado de las acciones o participaciones exceda, conjuntamente, de 4.000.000 de € o que, en otro caso, el porcentaje de participación supere el 25% con un valor de mercado de la participación en dicha entidad que exceda de 1.000.000 de €.

48. Límite para la obligación de declarar: 12.643 € para los perceptores de rendimientos del trabajo.

49. Se exime de la obligación de presentar declaración cuando se obtengan ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas de reducida cuantía hasta 1.000 € anuales.

50. Suprimida la deducción por obtención de rendimientos de trabajo o de actividades económicas (antiguo art. 80.bis LIRPF).

51. Deducción por maternidad (art. 81 LIRPF): Se incrementa el incentivo fiscal en 1.000 € adicionales (además de los 1.200 €), si se soportan gastos por la custodia del hijo menor de 3 años en guarderías o centros educativos autorizados.

52. Mejoran las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, y se añade la establecida a favor del cónyuge no separado legalmente con discapacidad (art. 81.bis LIRPF). Son las siguientes deducciones:

a) Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, hasta 1.200 € anuales b) Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, hasta 1.200 € anuales c) Por ser ascendiente, o hermano huérfano de padre y madre, que forme parte de una familia numerosa conforme a la Ley 40/2003, de Protección a las Familias Numerosas, o por ser ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a la totalidad del mínimo previsto en el art. 58 Ley 40/2003, hasta 1.200 € anuales. En caso de familias numerosas de categoría especial, esta deducción se incrementa en un 100%. Este incremento no se tendrá en cuenta a efectos del límite a que se refiere el art. 58.2 Ley 40/2003. Esta cuantía se incrementa hasta en 600 € anuales por cada hijo que forme parte de la familia numerosa que exceda del número mínimo de hijos exigido para adquirir la condición de familia numerosa de categoría general o especial. Este incremento no se tiene en cuenta a efectos del límite del art. 58.2 Ley 40/2003 d) Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 € ni genere el derecho a las deducciones previstas en las letras a) y b) anteriores, hasta 1.200 € anuales. La deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad y el incremento de la deducción previsto por cada hijo que exceda del número mínimo exigido para adquirir la condición de familia numerosa, se determinará tomando en consideración exclusivamente los meses desde agosto a diciembre del 2018.

53. Nueva deducción en la cuota para unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo: aplicable a contribuyentes cuyos restantes miembros de la unidad familiar residan en otro Estado miembro de la UE o del EEE, lo que les impide presentar declaración conjunta.

54. Porcentaje de la deducción de la cuota por obtención de rentas en Ceuta y Melilla: 60%.

55. Retención o ingreso a cuenta del 19% en caso de transmisión de derechos de suscripción preferente, tanto para entidades cotizadas como no cotizadas, desde 1-1-2017.

56. Exención de los premios de determinadas loterías y apuestas, hasta 40.000 €, con efectos desde 5-7-2018.

57. Todas las CCAA han aprobado su propia escala general de IRPF: algunas de estas escalas son más progresivas que el 50% de la estatal, como son Andalucía, Aragón, Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Cataluña, Extremadura, La Rioja, Murcia, o Valencia. Otras tienen tarifas autonómicas menos progresivas como Castilla y León y Madrid.

58. Todas las CCAA tienen establecidas deducciones propias o modifican las estatales. Aquí puedes ver las relativas a la Región de Murcia.

59. En cuanto los mínimos personales y familiares, las CA de Baleares, Castilla y León y Madrid han regulados estos mínimos.

60. Calendario: Esta campaña arranca el 2 de abril para la presentación por Internet. La presentación presencial en entidades colaboradoras, CCAA y AEAT está prevista a partir del 14 de mayo. El plazo máximo de presentación será hasta el 1 de julio. Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio.

Descargate aquí nuestro calendario de Renta 2018

Si tiene dudas sobre las deducciones aplicables en su caso, o simplemente no se atreve a confirmar el borrador sin la supervisión de un profesional, el departamento fiscal de ASELEC Asesoría y Abogados se pone a su disposición para informarle, asesorarle y conseguir que su renta sea lo más ventajosa posible según sus condiciones personales y profesionales. No dude en contactar con nosotros.

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NOVEDADES EN LA RENTA 2018

¡Comenzó la campaña de Renta 2018! Desde el pasado 2 de abril y hasta el 1 julio podemos presentar nuestra declaración, pero no sin antes ponernos al día con las novedades más destacadas.

Uno de los cambios que ha tenido lugar y que responde a una de las preguntas que se hace gran parte de los contribuyentes, es el límite que marca la obligatoriedad de realizar la declaración.

Aquellos contribuyentes que habiendo tenido un solo pagador (o varios pagadores, siempre que el segundo y sucesivos no superan los 1500 euros anuales), y cuyas rentas del trabajo sean iguales o inferior a 22.000€ no tendrán la obligación de declarar. Hasta aquí nada ha cambiado, sin embargo, para aquellos contribuyentes que hayan tenido más de un pagador, el límite se eleva a 14.000 euros a diferencia de los 12.000 euros de años anteriores.

No obstante, en el ejercicio 2018, el límite de 14.000 euros señalado en el párrafo anterior será de 12.643 euros, salvo que el impuesto se hubiera devengado antes del 5 de julio de 2018 en cuyo caso el límite será de 12.000 euros

Pero la mayor parte de las novedades a tener en cuenta en la declaración afectan a las reducciones y deducciones aplicables que detallamos a continuación:

– REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Aumenta la reducción a aplicar para aquellos rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros.

Para los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros la reducción será de 5.565 euros anuales.

En el caso de los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales.

Ésta reducción tiene efecto a partir del 5 de julio de 2018, por lo que la cantidad que se obtenga finalmente se verá afectada por una serie de ajustes.

– BECAS DE ESTUDIO Y FORMACIÓN DE INVESTIGADORES

El límite exento para las becas públicas de hasta segundo ciclo universitario se ha incrementado hasta los 6.000 euros. 

Cuando la dotación económica tenga por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo, hasta el nivel de máster incluido o equivalente, 18.000 euros anuales. Cuando se trate de estudios en el extranjero, 21.000 euros anuales.

Si el objeto de la beca es la realización de estudios de doctorado, hasta un importe máximo de 21.000 euros anuales si se cursan en España. Si se efectúan en el extranjero, hasta un importe máximo de 24.600 euros anuales.

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– INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN

Aumenta el porcentaje de deducción del 20 al 30 por ciento de las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos, pasando la base máxima de deducción de 50.000 a 60.000 euros anuales 

– RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA

Se eleva el porcentaje de la deducción al 60 por ciento (con anterioridad el porcentaje era el 50 por ciento).

– EXENCIÓN PRESTACIONES MATERNIDAD Y PATERNIDAD

Por la Sentencia del Tribunal Supremo de 3 de octubre de 2018, se modifica la LIRPF para declarar exentas las prestaciones públicas por maternidad y paternidad satisfechas por la Seguridad Social.

– DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD

Con efectos desde 1 de enero de 2018, se incrementa en 1.000 euros adicionales la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a ésta satisfaga gastos de custodia en guardería o centros de educación infantil autorizados por hijo menor de tres años.

No obstante, en el ejercicio en el que el hijo menor cumpla tres años, este incremento puede ser de aplicación respecto de los gastos incurridos con posterioridad al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior en que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.

– DEDUCCIÓN POR FAMILIA NUMEROSA

Se incrementa el importe de la deducción por familias numerosas hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa a partir del cuarto hijo para la condición de familia numerosa de categoría general o del sexto para la categoría especial.

Estas deducciones se determinarán tomando en consideración sólo a partir de agosto, por lo tanto, este año la deducción máxima será de 250 euros.

Le interesa

– CÓNYUGE CON DISCAPACIDAD

El contribuyente que no esté separado legamente y cuyo cónyuge tenga una discapacidad reconocida, podrá deducirse hasta 1.200 euros anuales, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones previstas en las letras c) y d) del número 1 del artículo 81 bis de la LIRPF (descendiente con discapacidad o ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo).

A parte de todas estas novedades también es muy importante conocer los plazos de la campaña, y para ello le facilitamos una INFOGRAFIA con el  calendario que le ayudará a tener presente cada una de las fechas. DESACÁRGUELO AQUI:

APPS DE RENTA 2018: ¡CUIDADO!

La Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), disponible en los markets oficiales de Google y Apple para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

¡Cuidado¡ ¡El borrador que nos proporciona la Agencia Tributaria no suele incluir las deducciones que podemos aplicarnos para ahorrar dinero!

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Si tiene dudas sobre las deducciones aplicables en su caso, o simplemente no se atreve a confirmar el borrador sin la supervisión de un profesional, el departamento fiscal de ASELEC Asesoría y Abogados se pone a su disposición para informarle, asesorarle y conseguir que su renta sea lo más ventajosa posible según sus condiciones personales y profesionales. No dude en contactar con nosotros.

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Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

CABEC. CALENDARIO CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO 2018 ASELEC copia

CAMPAÑA DE RENTA 2018: FECHAS CLAVE EN EL CALENDARIO

Ya está aquí la nueva Campaña de Renta y desde ASELEC, queremos mantenerle informado de todos los trámites que se pueden realizar en cada momento, así como de todas las novedades fiscales aplicables a este ejercicio, para que el resultado de su declaración sea lo más favorable posible y se adecúe a sus circunstancias personales y familiares.

PORTAL DE LA CAMPAÑA DE RENTA 2018

Desde el día 15 de marzo, está disponible el Portal de Campaña de Renta 2018 de la Agencia Tributaria, que establece el siguiente calendario de gestiones disponibles:

15-03-2019 Consulta de datos fiscales. Obtención del número de referencia. Suscripción a la app «Agencia Tributaria»

  • Suscripción a la app “Agencia Tributaria” (Nueva configuración)
  • Acceso a sus datos fiscales: del 15 de marzo al 1 de julio:
    • Por Internet (mediante RENØ, Certificado o Cl@ve PIN)
    • Por la app “Agencia Tributaria”
  • Solicitud del número de referencia: del 15 de marzo al 1 de julio:
    • Por Internet (mediante RENØ, Certificado o Cl@ve PIN)
    • Por la app “Agencia Tributaria”

Le interesa

01-04-2019 Solicitud de cita previa: Plan «LE LLAMAMOS»

  • La Agencia Tributaria llama al contribuyente previa cita que se puede solicitar desde el 1 de abril hasta el 28 de junio.
    • Por Internet
    • Por la app “Agencia Tributaria”
    • Por teléfono: 901 12 12 24 o 91 535 73 26 -Automático-. También para anular una cita previamente solicitada.
    • Por teléfono -atención personal- 901 22 33 44 o 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h)
  • Servicio telefónico de información tributaria de RENTA: 901 33 55 33 o 91 554 87 70 (L a V de 9 a 19h; este servicio permanecerá todo el año).

02-04-2019 Inicio de la presentación de declaraciones de Renta y Patrimonio 2018

  • Modificación y presentación de la declaración de Renta 2018 por teléfono: del 2 de abril al 1 de julio. Hasta el 26 de junio en el caso de domiciliación bancaria.
    • Para ello es necesario solicitar cita previa por internet o en los teléfonos 901 22 33 44 – 91 553 00 71 o 901 12 12 24 – 91 535 73 26 (servicio automático), desde el 1 de abril hasta el 28 de junio de 2019 (de 9 a 19 horas de lunes a viernes)
  • Modificación y presentación de la declaración de Renta 2018 por Internet:  del 2 de abril al 1 de julio (24 h). Hasta el 26 de junio en el caso de domiciliación bancaria.
    • En el servicio de tramitación borrador / declaración (Renta WEB)
  • Presentación de declaraciones de Patrimonio 2018: del 2 de abril al 1 de julio (24 h) (obligatorio por Internet).

09-05-2019 Solicitud de cita previa para atención en oficinas

  • Petición de cita previa para confección de declaraciones de Renta en las oficinas de la Agencia Tributaria y otras entidades colaboradoras: del 9 de mayo al 28 de junio.
    • Por Internet
    • Por la app “Agencia Tributaria»
    • Por teléfono -atención personal- 901 22 33 44 o 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h)

Le interesa

 

14-05-2019 Inicio de la atención presencial en oficinas

  • Inicio de la atención presencial en oficinas para modificar y presentar la declaración de Renta 2018: del 14  de mayo al 1 de julio.
    • Inicio del servicio de confección y presentación de declaraciones de Renta 2018 en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras entidades colaboradoras (CC. AA., Ayuntamientos, Registros,…). Es necesario concertar cita previa por Internet en la página web de la Agencia Tributaria o llamando a los teléfonos 901 22 33 44 o 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h), desde el 9 de mayo al 28 de junio.

26-06-2019 Fecha límite de domiciliación bancaria de declaraciones a ingresar

  • Último día para presentar declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018 con domiciliación bancaria.

28-06-2019 Último día para solicitar cita previa

  • Último día para solicitar cita previa para atención telefónica o en oficinas

01-07-2019 Último día para presentar sus declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018: FIN DE LA CAMPAÑA DE RENTA 2018

05-11-2019 Último día para realizar el ingreso del segundo plazo de Renta

  • Último día para realizar el ingreso del segundo plazo de la cuota del impuesto sobre la Renta 2018, si se fraccionó el pago.

    CALENDARIO CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO 2018 ASELEC

    APPS DE RENTA 2018: ¡CUIDADO!

    La Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), disponible en los markets oficiales de Google y Apple para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

    ¡Cuidado¡ ¡El borrador que nos proporciona la Agencia Tributaria no suele incluir las deducciones que podemos aplicarnos para ahorrar dinero!

     

    Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

    En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

    Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

    El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCION, MANUTENCION Y ESTANCIA.

¿QUÉ DIETAS ESTÁN EXENTAS EN EL IRPF?

Probablemente, si es usted empresario y dispone de trabajadores por cuenta ajena, en algún momento de su relación laboral haya abonado cantidades en concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje, es decir, gastos de locomoción, manutención o estancia. 

De ser así, debe saber que, para que alguno de estos conceptos retributivos, calificados como rendimientos del trabajo para el perceptor (trabajador), esté exento de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto, no sometido a la obligación de practicar retención por parte del pagador (empresario), debe cumplir una serie de condiciones y requisitos. Analizamos a continuación qué dietas están exentas en el IRPF.

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIA.

  • Concepto de rendimientos del trabajo

Según el artículo 17.1 de la Ley de IRPF, “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

En particular, en su letra d), incluye expresamente como rendimiento del trabajo “las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que reglamentariamente se establezcan”.

Por tanto, la normativa califica como rendimientos del trabajo sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, a las dietas y asignaciones para gastos de viaje, exceptuándolos de tributación, únicamente, si cumplen los requisitos que establece el Reglamento de IRPF, por lo que, la exención establecida en el artículo anterior, constituye una excepción a la regla general del impuesto. 

  • Dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas o exentas de gravamen.

Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, como hemos indicado anteriormente, a priori, son rentas sujetas al IRPF, ya que sólo se eximen de tributación aquellas que cubren gastos de locomoción, manutención y estancia con los límites y requisitos establecidos en el artículo 9 del Reglamento del impuesto.

Para los gastos de locomoción, se eximen de tributación los importes abonados por la empresa con la finalidad de compensar los gastos en los que el trabajador haya incurrido por el desplazamiento fuera del centro de trabajo (fábrica, oficina, taller, etc.) para el desempeño de sus funciones, con las siguientes condiciones:

a) Si el trabajador utiliza medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento similar.

b) En otro caso, la cantidad de 0,19 euros por kilómetro recorrido, así como gastos de peaje y parking, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento. 

Para los gastos de manutención y estancia, se exceptúan de tributación los importes abonados por la empresa con la finalidad de compensar gastos de manutención y alojamiento en restaurantes, hoteles y establecimientos similares, siempre que se produzcan en un municipio distinto del lugar de trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia habitual y por las cantidades siguientes:

a) Pernoctando en municipio distinto del lugar de trabajo o residencia del perceptor:

– Por gastos de estancia, los importes que se acrediten.

 Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios, si el desplazamiento se produce dentro del territorio español y 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.

  b) Sin pernoctar en municipio distinto del lugar de trabajo o residencia del perceptor:

  – Por gastos de manutención, 26,67 euros diarios, si el desplazamiento se produce dentro del territorio español y 48,08 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.

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  • Aspectos a tener en cuenta en la aplicación del régimen de dietas

Las condiciones que se deben producir para la aplicación de este régimen de dietas exento, han generado en ocasiones controversia, ya que sólo es aplicable al trabajador por cuenta ajena que percibe una remuneración como consecuencia de una relación laboral o estatutaria, es decir, en las que se dan notas de dependencia (el trabajador desarrolla su actividad en una organización bajo unas directrices fijadas como horarios, retribución, medios de producción, etc.) y alteridad.

La Doctrina Tributaria ha reiterado en múltiples ocasiones mediante la emisión de consultas vinculantes por parte de la Dirección General de Tributos, véase CV1274-07, de 18 de junio de 2007, que la retribución percibida por los administradores que ejercen también otras funciones en la sociedad, no cumple con el requisito de dependencia que establece el artículo 9 del Reglamento del IRPF, por lo que la percepción de dietas por los mismos, no estaría exento de gravamen.

Asimismo, la Administración Tributaria, tambien se ha manifestado en cuanto a quien corresponde acreditar la realidad de las asignaciones para compensar gastos de locomoción, manutención y estancia, es decir, si la carga de la prueba recae sobre el trabajador o si, por el contrario, recae sobre el empresario.

En este sentido, las cantidades satisfechas por gastos de manutención en desplazamientos a municipios distintos del lugar de trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, no necesitan acreditación en cuanto a importe,  pero sí debe quedar acreditado por parte del pagador (empresario) el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

Respecto a dicha justificación de la realidad de los desplazamientos, la misma podrá realizarse por medio de cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, aunque siempre corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria su valoración.

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Señalar que, ante la imposibilidad de justificar documentalmente la realidad de los desplazamientos realizados, así como de los gastos ocasionados por locomoción, estancia y manutención, las cantidades abonadas en concepto de dietas y asignaciones para gastos de viajes estarían plenamente sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas en concepto de rendimientos del trabajo.

Si usted no está completamente seguro de estar aplicando correctamente este régimen y necesita asesoramiento en este sentido, no dude en contactar con nosotros. El equipo fiscal de ASELEC  le proporcionará toda la información necesaria y le aconsejará para que aplique la normativa correctamente.

 

Marga Velasco.

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

Aselec, asesoría y abogados

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CAMPAÑA DE RENTA 2018

Ya está aquí la nueva campaña de Renta 2018 y desde ASELEC, queremos mantenerle informado de todos los trámites que se pueden realizar en cada momento, así como de todas las novedades fiscales aplicables a este ejercicio, para que el resultado de su declaración sea lo más favorable posible y se adecúe a sus circunstancias personales y familiares.

LOS CONTRIBUYENTES YA PUEDEN ACCEDER A LOS DATOS FISCALES Y LA APP PARA LA RENTA 2018

Los contribuyentes podrán acceder desde este 15 de marzo a sus datos fiscales y la ‘app’ para la Renta 2018

La Agencia Tributaria pondrá desde este 15 de marzo a disposición de los contribuyentes los datos fiscales y la ‘app’ actualizada, que contará con mejoras, para la Campaña de la Renta de 2018, que comenzará el próximo 2 de abril y se prolongará hasta el 1 de julio, según han confirmado a Europa Press en fuentes de la Agencia Tributaria.

Los contribuyentes que prefieran que sea la Agencia Tributaria la que les llame para la presentación de su declaración, pueden concertar cita previa a partir del 1 de abril, por Internet y por teléfono, mientras que los que opten por la presentación presencial podrán hacerlo a partir del 14 de mayo.

SE SUPRIME LA PREDECLARACIÓN DE  LA RENTA 2018

Asimismo, el Ministerio de Hacienda ha decidido suprimir la denominada ‘predeclaración’ en papel, porque esos documentos generaban en ocasiones duplicidades de presentación que posteriormente había que depurar y podían generar retrasos en el caso de las rentas con resultado a devolver, según han explicado fuentes de la AEAT.

La eliminación de la predeclaración figura en la orden ministerial publicada el pasado miércoles en el Boletín oficial del Estado (BOE), por el que se aprueba el modelo 100 de IRPF para la próxima declaración, cuya campaña comienza el 2 de abril y finalizará el próximo 1 de julio.

En concreto, este año desaparece la posibilidad de obtener la declaración y sus correspondientes documentos de ingreso o devolución en papel impreso generado a través del servicio de tramitación del borrador/declaración de la AEAT.

Hasta ahora, los contribuyentes podían realizar su declaración a través de la plataforma digital de la AEAT y descargarse el modelo cumplimentado de declaración antes de confirmarlo, de forma que los datos quedaban ya registrados e incluidos en la base de datos de la Administración Tributaria.

En algunos casos los contribuyentes podían confundirse al pensar que habían realizado la declaración, cuando no llegaban a confirmarla, y en otras ocasiones los contribuyentes que optaban por esta opción procedían a imprimir el modelo tributario con el resultado para poder consultarlo con su asesor o su entidad financiera. Esto generaba duplicidades y retrasos porque en algunas ocasiones el asesor o el banco lo presentaba también.

En su lugar, la declaración deberá presentarse por medios electrónicos a través de Internet, en la sede electrónica de la AEAT, a través del teléfono, o en las oficinas de la AEAT previa solicitud de cita, así como en las oficinas habilitadas por las comunidades autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía y entidades locales para la confirmación del borrador de declaración.

Si la declaración fuera a ingresar el contribuyente podrá domiciliar el ingreso, ingresar obteniendo un número de referencia completo (NRC) de su entidad bancaria o bien podrá efectuar el pago a través de un documento para el ingreso en una entidad colaboradora que deberá imprimir y proceder a efectuar dicho ingreso.

SE PODRÁ IMPRIMIR LA VISTA PREVIA DEL BORRADOR DE RENTA 2018

En cualquier caso, el contribuyente podrá imprimir, igual que en años anteriores, una vista previa de su borrador, si lo que quiere es chequear en formato físico antes de presentar, han precisado fuentes de la AEAT. Eso sí, esta impresión de la vista previa no servirá para la presentación física.

Desde el organismo recuerdan que en el año 2014 ya se eliminaron las declaraciones ‘a bolígrafo’, en un contexto de paulatino incremento de las declaraciones por Internet, que posteriormente se vio reforzado por la creación de Renta Web o el adelanto de los servicios de asistencia, entre otros.

De hecho, la pasada campaña se cerró con un porcentaje de presentación por Internet del 87% con respecto al total de presentaciones de Renta, cuando a principios de la actual década el porcentaje no alcanzaba el 50%.

Esta evolución ha supuesto también una aceleración de las presentaciones en el primer tercio de campaña, el que se corresponde con la presentación no presencial. El pasado año en este periodo se habían presentado ya 776.000 declaraciones más que en el mismo periodo del año previo.

De ese incremento, 235.000 fueron contribuyentes que un año antes esperaron a recibir asistencia en las oficinas a partir de mayo y, sin embargo, el año pasado ya sí aprovecharon las distintas vías de ayuda no presencial para acelerar el proceso y, en su caso, la devolución, evitándose desplazamientos a las plataformas de asistencia presencial.

Además, cerca de un tercio de los contribuyentes que hace dos años acudieron a las oficinas de la Agencia para que se les ayudara a confeccionar sus declaraciones y que, sin embargo, no hicieron ninguna modificación con respecto a los cálculos iniciales que les propuso la AEAT, el pasado año ya sí optaron por vías no presenciales, evitándose así desplazamientos y teniendo la oportunidad de recibir antes, en su caso, la devolución que les correspondiera.

MODELOS OFICIALES DE RENTA Y PATRIMONIO PARA EL EJERCICIO 2018

El pasado 13 de marzo se publicaron en el BOE, los modelos oficiales de renta y patrimonio para el ejercicio 2018, junto con las normas y requisitos para su presentación.

APP RENTA CUIDADO!

No regales tu dinero a Hacienda aselec

El año pasado, como novedad, la Agencia Tributaria puso a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), disponible en los markets oficiales de Google y Apple para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

Cuidado con las deducciones que no se suelen incluir el borrador!

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares. Invirtiendo en un buen asesor fiscal puede AHORRARSE MUCHO DINERO EN SU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018. #miasesormehacelarentaygano

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderle. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

 

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CALENDARIO FISCAL MARZO 2019

¡BIENVENIDO MARZO!, Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2019 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de MARZO, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de marzo

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Febrero 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

  • Febrero 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Febrero 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Febrero 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Diciembre 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Diciembre 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Febrero 2019: 548, 566, 581
  • Febrero 2019: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Febrero 2019. Grandes empresas: 560

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL MARZO 2019 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL MARZO 2019 ASELEC

 

DEDUCCIÓN DE LOS DONATIVOS A COLEGIOS CONCERTADOS ASELEC

DEDUCCIÓN DE LOS DONATIVOS A COLEGIOS CONCERTADOS

El pasado mes de noviembre los asesores fiscales del Consejo General de Economistas aconsejaban dejar de incluir las cuotas de escolarización pagadas a los colegios concertados las  entre las deducciones de IRPF. Este comunicado generó una gran alarma social, ya que son muchas las familias que tienen a sus hijos escolarizados en colegios concertados y realizan este tipo de

Sin embrago, tal y como aclaró el Ministerio de Hacienda, la Ley no ha cambiado en los últimos años en este ámbito, la deducción por donativos en el IRPF está regulada en el artículo 68.3 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en la Ley 49/2002 de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.

El artículo 19 de dicha norma establece que los contribuyentes tendrán derecho «a deducir de la cuota íntegra el resultado de aplicar a la base de la deducción correspondiente al conjunto de donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducción, determinada según lo dispuesto en el artículo 18 de esta Ley».

También se puntualizó que esta problemática no afecta en nada a las deducciones fiscales vigentes en el IRPF, que existen en el ámbito de la enseñanza en algunas comunidades autónomas.delegación-hacienda-murcia

Por lo tanto, los donativos que se realizan a fundaciones de colegios concertados serán deducibles si cumplen los requisitos legales y no se detecta que ha habido contraprestación por el pago.

Por ello hay que tener claramente diferenciada y justificada la cuota mensual que se abona al colegio durante los meses lectivos como contraprestación de los servidos complementarios recibidos por el alumnado (comedor, transporte, actividades extraescolares…) y el importe abonado como donativo a la fundación correspondiente. 

CÓMO JUSTIFICAR EL DONATIVO REALIZADO A LOS COLEGIOS CONCERTADOS

Toda deducción requiere la oportuna acreditación de la misma. Ahora bien, en el caso de donaciones efectuadas a entidades incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley del Mecenazgo, se exige en particular certificación expedida por la entidad beneficiaria que deberá contener, al menos, los siguientes extremos:

  • a) Número de identificación fiscal y datos de identificación personal del donante y de la entidad donataria.
  • b) Mención expresa de que la entidad donataria se encuentra incluida en las reguladas en el artículo 16 de la Ley 49/2002.
  • c) Fecha e importe del donativo cuando éste sea dinerario.
  • d) Documento público u otro documento auténtico que acredite la entrega del bien donado cuando no se trate de donativos en dinero.
  • e) Destino que la entidad donataria dará al objeto donado en el cumplimiento de su finalidad específica.
  • f) Mención expresa del carácter irrevocable de la donación sin perjuicio de lo establecido en las normas imperativas civiles que regulan la revocación de donaciones.

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¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN POR DONACIONES A LOS COLEGIOS CONCERTADOS?

La deducción fiscal en la declaración de la Renta será una deducción en la base del 75% para los primeros 150 euros y del resto, un 30%.

Si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción a favor de una misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción a favor de la misma entidad que exceda de 150 euros, será del 35%.

La base de esta deducción se computará a efectos del límite previsto en el apartado 1 del artículo 69 de la LIRPF, que en este caso no podrá exceder para cada una de ellas del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente.

Aunque se ha hecho hincapié en que actualmente no hay una campaña general de inspección sobre este tipo de donativos, sí es cierto que se están realizando controles de forma puntual y por lo tanto es conveniente asegurarse de que las deducciones aplicadas en Renta se ajustan a lo que marca la ley del IRPF.

De no ser así la agencia tributaria exigirá la regularización de las deducciones practicadas de forma irregular, con sus correspondientes intereses y posibles sanciones.

Estas medidas no solo tendrán efecto sobre aquellos padres que de forma indebida dedujeron en la Renta el pago de las cuotas de los servicios prestados por el colegio a sus hijos, sino que estas instituciones educativas privadas también estarán obligadas a tributar por los ingresos no declarados.

Si tiene dudas sobre sus declaraciones realizadas o bien, es el primer año que se encuentra en esta situación, el equipo de asesores fiscales de ASELEC se pone a su disposición para evitar que su declaración de la Renta tenga consecuencias inesperadas y negativas, en lo relativo a este aspecto. Contacte con nosotros.

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Inma Teruel

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.