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¿QUÉ SE LLEVA HACIENDA DE LA LOTERÍA DE NAVIDAD?

PREMIOS DEL SORTEO DE LA LOTERÍA DE NAVIDAD

En poco más de una semana llegará el día del Sorteo de la Lotería de Navidad. El dinero en premios que este sorteo reparte entre los jugadores, supone una gran fuente de ingresos para las arcas de Hacienda. Si bien los premios inferiores a 20.000 euros están exentos de tributación, aquellos afortunados que resulten premiados con cantidades superiores a esta cifra deberán repartir una parte de sus ganancias con Hacienda.

¿Cuánto se lleva Hacienda del mi premio de la Lotería de Navidad? En concreto, las arcas del Estado se llevarán el 20% de los premios superiores a 20.000 euros. 

Veámoslo a continuación con más detalle:

La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, somete a tributación, a través de un gravamen especial, entre otros, los premios pagados correspondientes a las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE).

La referida norma establece que los perceptores de estos premios, cualquiera que sea su naturaleza, en el momento del cobro, soportarán una retención o ingreso a cuenta que debe practicarles el organismo pagador del premio, es decir, la SELAE.

Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado.

Estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 20.000 euros solo tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.

La base de la retención del gravamen especial estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será del 20 por ciento.

Así, por ejemplo un premio de 100.000 €, tributaría al 20% sobre 80.000 € (100.000 – 20.000), por lo que se practicaría una retención de 16.000 € y se percibirían 84.000 €.

La SELAE deberá proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 20.000 € por décimo, independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

TRIBUTACIÓN DE LOS PREMIOS COMPARTIDOS Y LOS NO RESIDENTEStoca-la-loteria-gestionar-premio-no-arruinarse

En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías…),  en los que el premio se reparte entre todos los participantes, se deben distribuir los 20.000 € que están exentos, entre todos los beneficiarios en proporción a su porcentaje de participación, y quien proceda al reparto del premio que  figure como beneficiario único (o como gestor de cobro) por haberlo manifestado así en el momento del cobro del premio, deberá estar en condiciones de acreditar ante la Administración Tributaria que el premio ha sido repartido a los titulares de participaciones, siendo por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación.

Los contribuyentes del IRPF o los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio no tendrán que presentar ninguna otra autoliquidación.

Adicionalmente, los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio podrán solicitar la devolución que pudiera corresponderles por aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional.

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que obtengan un premio sujeto al gravamen especial deberán incluir, tal como hacían antes del 1 de enero de 2013, el importe del premio entre las rentas del periodo sujetas al impuesto y la retención/ingreso a cuenta del 20% soportado como un pago a cuenta más.

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Regulación del Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas

Características del gravamen especial

Están sometidos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes mediante un gravamen especial, los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

El gravamen no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

El gravamen se exige de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado.

Están exentas del gravamen las siguientes cuantías de premio:

  • Para los premios derivados de juegos celebrados antes del 5 de julio de 2018 la cuantía exenta será de 2.500 euros.
  • A partir del 5 de julio de 2018, incluido, la cuantía exenta será de 10.000 euros; de 20.000 euros para los premios derivados de juegos que se celebren en 2019; y para los premios que se celebren a partir de 1 de enero de 2020 la cuantía exenta será de 40.000 euros.

Los premios superiores a estas cuantías tributan respecto de la parte que exceda de las mismas.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda.

La base imponible del gravamen estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta.

La tributación se establece para los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente en los mismos términos que para el IRPF, pero con las especialidades que a continuación se indican:

Retención (modelos 230 y 270): Estos premios estarán siempre sujetos a retención o ingreso a cuenta del IRNR, existiendo la obligación de practicarla aún cuando el premio esté exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable al contribuyente no residente.

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento, que coincide con el tipo de gravamen. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

Declaración (modelo 136): Los contribuyentes que hubieran obtenido los premios estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe. No obstante, no existirá obligación de presentar la citada declaración cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención o el ingreso a cuenta.

Solicitudes de devolución por aplicación de un convenio (modelo 210): A diferencia del IRPF, el haber soportado una retención o ingreso a cuenta cuyo tipo coincide con el del gravamen especial, no se convierte en una tributación final ya que, aunque en el ámbito del IRNR los citados premios solo podrán ser gravados por este gravamen, se establece la precisión de que cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente.

GESTIONAR UN PREMIO DE LA LOTERÍA PARA NO ARRUINARSE: CONFIA EN UN BUEN ASESOR

Confiar en un buen asesor independiente, profesional y con experiencia, puede ser la mejor opción para evitar arruinarse al realizar  inversiones sin tener conocimientos en materia económica, mal aconsejados o siguiendo los consejos de gestores interesados de alguna entidad,  destinando parte del dinero del premio de la lotería a malos productos con un alto riesgo, de los que se desconoce su operativa.

El objetivo es generar rentabilidad y sacarle el máximo provecho a ese dinero. Hacerlo bien puede resultar una tarea complicada, por lo que es importante rodearse de quienes tienen conocimientos del sector para que nos asesoren sobre las mejores inversiones conforme a nuestro perfil.

Confíe en ASELEC, asesoria y abogados, le ayudaremos a solucionar sus dudas económicas y legales, y lo haremos con total implicación y compromiso para conseguir sus objetivos de rentabilidad y seguridad.

Integramos Economistas y Abogados, la combinación de profesionales indispensable para los servicios de asesoramiento legal y empresarial.

Como asesoría en Murcia, somos un referente de calidad y profesionalidad en el asesoramiento empresarial.

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Foto: loteriadenavidad.com
IVA en servicios de nutrición y dietética Aselec

EL IVA EN LOS SERVICIOS DE NUTRICIÓN Y DIETÉTICA

En Aselec, contamos entre nuestros clientes con no pocas empresas dedicadas al sector de la nutrición humana y dietética. Esta amplia experiencia como asesores fiscalistas de dichos  empresarios y profesionales, nos hace corroborar que efectivamente, existe cierta controversia a la hora de determinar la tributación en IVA de los servicios prestados en este área.

Ya nos ocupamos en un post anterior de las actividades realizadas en  una clínica de fisioterapia o actividades de nutrición o rehabilitación terapeútica, entre otras, y  les dimos las claves de su tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido, para que pudieran conocer y diferenciar claramente los servicios que están sujetos y no exentos de IVA (hay obligación de repercutir la cuota de IVA al cliente) y aquellos otros que están sujetos y exentos de IVA (no hay obligación de repercutir la cuota al cliente).

Hoy nos hemos propuesto resolver para nuestros lectores, las cuestiones más comunes que nos plantean habitualmente nuestros clientes, acerca de la correcta tributación en IVA de los servicios relacionados con la nutrición humana y la dietética.

La primera de estas preguntas habituales es:

¿CUÁNDO OPERA LA EXENCIÓN EN EL IVA EN LOS SERVICIOS DE NUTRICIÓN Y DIETÉTICA?

Entre las exenciones previstas en la Ley 37/1992 del IVA que eximen de tributación a distintas actividades de interés general, se encuentra la asistencia sanitaria. Concretamente, el artículo 20.uno.3º. de esta normativa determina que está exenta «la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios”. Asimismo, establece que “a efectos de este impuesto tendrán la condición de profesionales médicos o sanitarios los considerados como tales en el ordenamiento jurídico y los psicólogos, logopedas y ópticos, diplomados en centros oficiales o reconocidos por la Administración”.

Por tanto, podemos determinar que para poder aplicar la exención en el IVA se deben cumplir dos requisitos:

  1. Naturaleza del servicio prestado: deben ser servicios de asistencia a personas físicas que consistan en prestaciones de asistencia médica, quirúrgica o sanitaria relativas al diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades, entendidos tales servicios como se especifica a continuación:
  • Diagnóstico: los prestados con el fin de determinar la calificación o el carácter peculiar de una enfermedad o, en su caso, la ausencia de la misma.
  • Prevención: los prestados anticipadamente para evitar enfermedades o el riesgo de las mismas.
  • Tratamiento: servicios prestados para curar enfermedades.
  1. Condición del prestador del servicio: los servicios deben ser prestados por un profesional médico o sanitario. A tales efectos, la Ley 44/2003 de ordenación de las profesiones sanitarias determina en el artículo 7.2.g). como profesionales sanitarios a los Diplomados universitarios en Nutrición Humana y Dietética que desarrollan actividades orientadas a la alimentación de la persona o de grupos de personas, adecuadas a las necesidades fisiológicas y, en su caso, patológicas de las mismas, y de acuerdo con los principios de prevención y salud pública.

Por el contrario, aquellos servicios que se presten con una finalidad distinta del diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades de las personas como, por ejemplo, los servicios consistentes en el análisis de la alimentación, la indicación de la dieta a seguir y, en general, la realización de métodos fisioterapéuticos o dietéticos tendentes al adelgazamiento de las personas con fines estéticos o relajantes tributarán al tipo general del 21% en IVA. 

Podemos concluir, por tanto, que es la finalidad con la que se presta un servicio sanitario la que determina la aplicación o no de la correspondiente exención.

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¿CÓMO JUSTIFICAR LA FINALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO?

Al igual que cualquier obligado tributario que obtenga un beneficio fiscal, todo empresario o profesional de la Nutrición humana y Dietética que aplique la exención en IVA a los servicios sanitarios, prestados deberá ser capaz de acreditar a la Administración Tributaria las operaciones desarrolladas, así como la finalidad de las mismas, con cualquiera de los medios de prueba admitidos en derecho.

Destacar en este sentido que la factura en sí no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que corresponde al obligado tributario aportar pruebas adicionales sobre la realidad de las operaciones realizadas como, por ejemplo, solicitudes de los clientes acerca de los servicios prestados, presupuestos enviados y confirmados, contratación de los servicios, información sobre pruebas realizadas, diagnósticos de enfermedades, tratamientos prescritos, jurisprudencia y doctrina administrativa relativa a contingencias similares, son algunos de los medios de prueba admitidos en derecho.

En cualquier caso, les aconsejamos confiar siempre en profesionales de la fiscalidad a la hora de determinar una correcta tributación de las operaciones realizadas y contribuir a planificar sus obligaciones con el objetivo de maximizar el ahorro fiscal. En ASELEC estaremos encantados de ayudarle a resolver sus consultas. CONTACTE CON NOSOTROS.

 

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

Foto: freepik

 

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CAMPAÑA DE RENTA 2018, ¡QUE NO SE TE ESCAPE NADA !!!!

Inexorablemente, año tras año por estas mismas  fechas, los trabajadores de este país, ya sea por cuenta ajena o propia, tenemos la obligación de presentar la “Declaración de la Renta, ante la Agencia Tributaria.

Durante dos meses, a través de la web de la Agencia o físicamente, podremos presentar el borrador de la declaración de la renta, haciendo referencia a los ingresos obtenidos durante todo el año pasado.

Desde que comenzara esta nueva Campaña de Renta, han sido numerosos los artículos que hemos publicado en nuestro blog, para orientar a nuestros clientes y lectores en general , en el arduo y a veces farragoso camino que suponen los distintos trámites incluidos en el proceso de la llamada Campaña de Renta, que da cumplimiento cada año, a la Ley del IRPF y demás normativa complementaria.

DEFENSA DE LA MARCA ANTE COPIA ASELEC ABOGADOS 

Con el objetivo de que la presentación de tu declaración de la Renta 2018 sea lo más eficiente posible, hemos preparado este resumen de los artículos que más interés han generado entre los lectores en los últimos meses.

Esperamos que sea de utilidad y, sobre todo, que encuentres en nuestro Blog un referente de toda la información que buscabas, elaborada y ordenada por profesionales de la fiscalidad y la empresa que trabajamos en Aselec.

Aquí va nuestra selección:

CALENDARIO CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO 2018 ASELEC

CAMPAÑA DE RENTA 2018: FECHAS CLAVE EN EL CALENDARIO

CAMPAÑA DE RENTA 2018

NOVEDADES EN LA RENTA 2018

ERRORES A EVITAR AL HACER SU DECLARACION DE LA RENTA

DECLARACIÓN DE LA RENTA ¿TENGO QUE DECLARAR?

¿ME CONVIENE HACER LA DECLARACIÓN DE LA RENTA CONJUNTA?

60 CUESTIONES A TENER EN CUENTA EN TU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018

8 CONSEJOS PARA AHORRAR EN SU DECLARACION DE LA RENTA DE 2018

 

NOVEDADES EN LAS DEDUCCIONES DE LA RENTA 2018 PARA LA REGION DE MURCIA

RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO EN LA RENTA

CUANTO SE PAGA EN LA RENTA POR ALQUILAR UNA VIVIENDA

GANANCIAS DE APUESTAS ON-LINE EN LA RENTA

DEDUCCIÓN DE LOS DONATIVOS A COLEGIOS CONCERTADOS

TRIBUTACION EN IRPF DEL ALQUILER DE VIVIENDAS VACACIONALES

¿QUÉ DIETAS ESTÁN EXENTAS EN EL IRPF?

 

CÓMO MODIFICAR O COMPLETAR EL BORRADOR O LA DECLARACIÓN DE LA RENTA 2017

¿CÓMO RECTIFICAR UNA RENTA YA PRESENTADA?

 

 

 

 

 

APP RENTA, ¡TEN CUIDADO!

No regales tu dinero a Hacienda aselec

El año pasado, como novedad, la Agencia Tributaria puso a disposición de los contribuyentes una aplicación para el móvil (APP), disponible en los markets oficiales de Google y Apple para acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia a través de RENO Simulador (Renta WEB Open).

Cuidado con las deducciones que no se suelen incluir el borrador!

 

 

 

Desde ASELEC, siempre recomendamos que, para evitar errores que puedan ocasionarle inconvenientes con la Agencia Tributaria y para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio.

En ASELEC contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia en el tema que le asesorarán de la manera más  beneficiosa y adecuada a sus necesidades y condiciones personales y familiares.

Invirtiendo en un buen asesor fiscal puede AHORRARSE MUCHO DINERO EN SU DECLARACIÓN DE LA RENTA 2018. #miasesormehacelarentaygano

Puedes contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho y estaremos encantados de atenderte. Te ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que mereces.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a tu disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacta con nosotros.

 

 

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados

 

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCION, MANUTENCION Y ESTANCIA.

¿QUÉ DIETAS ESTÁN EXENTAS EN EL IRPF?

Probablemente, si es usted empresario y dispone de trabajadores por cuenta ajena, en algún momento de su relación laboral haya abonado cantidades en concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje, es decir, gastos de locomoción, manutención o estancia. 

De ser así, debe saber que, para que alguno de estos conceptos retributivos, calificados como rendimientos del trabajo para el perceptor (trabajador), esté exento de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto, no sometido a la obligación de practicar retención por parte del pagador (empresario), debe cumplir una serie de condiciones y requisitos. Analizamos a continuación qué dietas están exentas en el IRPF.

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIA.

  • Concepto de rendimientos del trabajo

Según el artículo 17.1 de la Ley de IRPF, “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

En particular, en su letra d), incluye expresamente como rendimiento del trabajo “las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que reglamentariamente se establezcan”.

Por tanto, la normativa califica como rendimientos del trabajo sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, a las dietas y asignaciones para gastos de viaje, exceptuándolos de tributación, únicamente, si cumplen los requisitos que establece el Reglamento de IRPF, por lo que, la exención establecida en el artículo anterior, constituye una excepción a la regla general del impuesto. 

  • Dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas o exentas de gravamen.

Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, como hemos indicado anteriormente, a priori, son rentas sujetas al IRPF, ya que sólo se eximen de tributación aquellas que cubren gastos de locomoción, manutención y estancia con los límites y requisitos establecidos en el artículo 9 del Reglamento del impuesto.

Para los gastos de locomoción, se eximen de tributación los importes abonados por la empresa con la finalidad de compensar los gastos en los que el trabajador haya incurrido por el desplazamiento fuera del centro de trabajo (fábrica, oficina, taller, etc.) para el desempeño de sus funciones, con las siguientes condiciones:

a) Si el trabajador utiliza medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento similar.

b) En otro caso, la cantidad de 0,19 euros por kilómetro recorrido, así como gastos de peaje y parking, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento. 

Para los gastos de manutención y estancia, se exceptúan de tributación los importes abonados por la empresa con la finalidad de compensar gastos de manutención y alojamiento en restaurantes, hoteles y establecimientos similares, siempre que se produzcan en un municipio distinto del lugar de trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia habitual y por las cantidades siguientes:

a) Pernoctando en municipio distinto del lugar de trabajo o residencia del perceptor:

– Por gastos de estancia, los importes que se acrediten.

 Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios, si el desplazamiento se produce dentro del territorio español y 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.

  b) Sin pernoctar en municipio distinto del lugar de trabajo o residencia del perceptor:

  – Por gastos de manutención, 26,67 euros diarios, si el desplazamiento se produce dentro del territorio español y 48,08 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.

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  • Aspectos a tener en cuenta en la aplicación del régimen de dietas

Las condiciones que se deben producir para la aplicación de este régimen de dietas exento, han generado en ocasiones controversia, ya que sólo es aplicable al trabajador por cuenta ajena que percibe una remuneración como consecuencia de una relación laboral o estatutaria, es decir, en las que se dan notas de dependencia (el trabajador desarrolla su actividad en una organización bajo unas directrices fijadas como horarios, retribución, medios de producción, etc.) y alteridad.

La Doctrina Tributaria ha reiterado en múltiples ocasiones mediante la emisión de consultas vinculantes por parte de la Dirección General de Tributos, véase CV1274-07, de 18 de junio de 2007, que la retribución percibida por los administradores que ejercen también otras funciones en la sociedad, no cumple con el requisito de dependencia que establece el artículo 9 del Reglamento del IRPF, por lo que la percepción de dietas por los mismos, no estaría exento de gravamen.

Asimismo, la Administración Tributaria, tambien se ha manifestado en cuanto a quien corresponde acreditar la realidad de las asignaciones para compensar gastos de locomoción, manutención y estancia, es decir, si la carga de la prueba recae sobre el trabajador o si, por el contrario, recae sobre el empresario.

En este sentido, las cantidades satisfechas por gastos de manutención en desplazamientos a municipios distintos del lugar de trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, no necesitan acreditación en cuanto a importe,  pero sí debe quedar acreditado por parte del pagador (empresario) el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

Respecto a dicha justificación de la realidad de los desplazamientos, la misma podrá realizarse por medio de cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, aunque siempre corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria su valoración.

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Señalar que, ante la imposibilidad de justificar documentalmente la realidad de los desplazamientos realizados, así como de los gastos ocasionados por locomoción, estancia y manutención, las cantidades abonadas en concepto de dietas y asignaciones para gastos de viajes estarían plenamente sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas en concepto de rendimientos del trabajo.

Si usted no está completamente seguro de estar aplicando correctamente este régimen y necesita asesoramiento en este sentido, no dude en contactar con nosotros. El equipo fiscal de ASELEC  le proporcionará toda la información necesaria y le aconsejará para que aplique la normativa correctamente.

 

Marga Velasco.

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

Aselec, asesoría y abogados

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EL IVA EN ACTIVIDADES DE FISIOTERAPIA, NUTRICIÓN O REHABILITACIÓN TERAPEUTICA

¿REALIZA ACTIVIDADES DE FISIOTERAPIA, NUTRICIÓN O REHABILITACIÓN TERAPEUTICA? 

Si tiene una clínica de fisioterapia o realiza actividades de nutrición o rehabilitación terapeútica, entre otras, le damos las claves de su tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido, para que pueda conocer y diferenciar claramente los servicios que están sujetos y no exentos de IVA (hay obligación de repercutir la cuota de IVA al cliente) y aquellos otros que están sujetos y exentos de IVA (no hay obligación de repercutir la cuota al cliente).

Para analizar dicha tributación, nos remitimos al artículo 20, apartado uno, número 3º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuya redacción dispone que estará exenta del impuesto la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios. 

Dicha exención afecta a la asistencia prestada directamente a personas físicas, aunque el profesional sanitario actúe por medio de una entidad.

Debemos aclarar que, a efectos del IVA, tendrán la condición de profesionales médicos o sanitarios los considerados como tales en el ordenamiento jurídico, regulados en la Ley 44/2003, de 21 de noviembre, de Ordenación de las Profesiones Sanitarias, incluyendo además a Psicólogos, Logopedas y Ópticos, diplomados en Centros oficiales o reconocidos por la Administración. 

Es indispensable añadir que, la exención indicada anteriormente, será de aplicación sólo a aquellas prestaciones de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria, relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, incluso las de análisis clínicos y exploraciones radiológicas. 

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A tales efectos se considerarán servicios de: 

a) Diagnóstico: los prestados con el fin de determinar la calificación de la existencia o no de una enfermedad. 

b) Prevención: los prestados anticipadamente para evitar enfermedades o el riesgo de las mismas. 

c) Tratamiento: servicios prestados para curar enfermedades.

REQUISITOS PARA LA EXENCIÓN DEL IVA

Por tanto, las actividades de FISIOTERARIA, NUTRICIÓN O REHABILITACIÓN TERAPEUTICA, estarán exentas de IVA si se cumplen los dos requisitos indicados anteriormente, que sean servicios a personas físicas que consistan en prestaciones de asistencia médica, quirúrgica o sanitaria relativas al diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades y que dichos servicios sean prestados por un profesional médico o sanitario. 

Podemos extraer de lo concluido anteriormente, que la exención no alcanza a los tratamientos prestados al margen o con independencia de un tratamiento médico.

Como ejemplos de prestaciones de servicios que SÍ cumplen con lo indicado en el artículo 20.uno.3º LIVA y, por tanto, están exentos de tributación, podemos indicar:

  • Los servicios de rehabilitación prestados por fisioterapeutas relativas a la prevención o tratamiento de enfermedades.
  • Las prestaciones de asistencia médica en residencias de ancianos, siempre que sea prestado por profesionales médicos.
  • Los servicios de reconocimiento médico para la obtención del carné de conducir si son prestados por profesionales médicos.

Como ejemplos de prestaciones de servicios que NO cumplen con la exención de IVA, podemos indicar:

  • Los servicios que consisten en el análisis de la alimentación y la realización de métodos dietéticos con fines exclusivamente estéticos, es decir, prestados al margen de un actuación médica relativa al diagnóstico, prevención o tratamiento de una enfermedad.
  • Los servicios de análisis clinicos realizados por farmaceúticos, al no ser un servicio de asistencia sanitaria en el ejercicios de profesiones médicas o sanitarias.
  • Los servicios de acupuntores, quiromasajistas u otras técnicas sin titulación oficial.

En ASELEC asesoría y abogados, le ayudamos mediante un estudio personalizado sobre la tributación de las prestaciones de servicios que desarrolla en su actividad, así como en la planificación fiscal de sus operaciones para conseguir minimizar el coste fiscal de las mismas. Contacte con nosotros.

Marga Velasco

Dpto. Contable-Fiscal

Aselec consultores, s.l.

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¿PUEDO PEDIR YA LA DEVOLUCIÓN DE LAS RETENCIONES POR MATERNIDAD?

Finalmente  la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo ha publicado la sentencia por la que  parece zanjarse la polémica sobre si la prestación por maternidad está exenta de tributación o no en el IRPF.

PRESTACIÓN POR MATERNIDAD EXENTA O NO

El Tribunal Superior de Justicia de Madrid dictó una Sentencia de fecha 6 de julio de 2016, en la que se establecía que la prestación por maternidad estaba exenta de tributar por el IRPF lo que en, un primer momento, pareció abrir la puerta a miles de reclamaciones para recuperar las retenciones cobradas de más. Puede leer nuestro post acerca de esta resolución aquí:

Sin embargo, a la vista de la cantidad de solicitudes presentadas, el Tribunal Económico Administrativo Central mediante Resolución de 2 de marzo de 2017  manifestó, tras la mencionada sentencia, que las prestaciones por maternidad que el contribuyente recibiera por parte de la Seguridad Social sí estaban sujetas a tributar por el IRPF.

Finalmente la sala de lo contencioso-administrativo del Tribunal Supremo, en la sentencia 1462/2018, zanja esta polémica,  estableciendo como doctrina legal que “las prestaciones públicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.”

La divergencia sobre la exención o no viene originada por quién sea el pagador de la misma, por lo que se ha realizado una exhaustiva interpretación del artículo 7.h) de la LIRPF, que enumera las rentas exentas, a fin de resolver tal conflicto y de determinar, en función de la literalidad de tal artículo qué prestaciones se pueden considerar exentas.

Por un lado, la Administración interpreta tal artículo en el sentido de que, únicamente estarían exentas aquellas que son abonadas por las comunidades autónomas o entes locales. 

Sin embargo, el Tribunal Supremo ha interpretado tal precepto sentando doctrina legal, extendiendo dicha exención también a las prestaciones que hayan sido pagadas por la Seguridad Social, entendiendo que la voluntad del legislador es eximir de tributar aquellas rentas que hayan sido percibidas por causa de maternidad independientemente de quién sea el pagador. 

Y AHORA, CÚAL ES EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA RECUPERAR LA RETENCIÓN.

Por tanto, una vez se ha resuelto tal disputa interpretativa en relación a la norma aplicable al caso, lo siguiente es saber qué pasa con las trabajadoras que han sido madres en los últimos años y se les ha practicado dicha retención. 

Pues bien, en principio, la solicitud de un ingreso por parte del contribuyente que no corresponde se solventa mediante la presentación de un escrito de solicitud de ingresos indebidos, debiendo igualmente solicitar la rectificación de su declaración de I.R.P.F en caso de que también se haya presentado pues su resultado podría variar.  Sin embargo, tal es el colapso administrativo que podría causar el fallo de tal sentencia, que la propia AEAT ya ha adelantado que se va a establecer un procedimiento más ágil y sencillo para devolver todas aquellas retenciones que se practicaron de manera incorrecta en los últimos 4 años, que es el plazo de prescripción para reclamar.

Así, son  los propios técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) los que recomiendan  esperar antes de empezar a reclamar las devoluciones. Este  consejo se encamina no sólo a evitar los previsibles  colapsos en las oficinas, sino a que mediante una herramienta dichas devoluciones se puedan acelerar. De ese modo, se prevé que se «calculará a cada contribuyente la cuantía de la devolución y habrá que acordar con la Seguridad Social que el INSS desglose la información correspondiente a la prestación».

En la parte final del proceso, todas los afectados «deberían recibir una notificación, vía SMS o por correo», explicaba Gestha, que les facilite el acceso a su cálculo y les dé la opción de que puedan confirmar la rectificación de su declaración y solicitar la devolución, o no confirmar si desean que no se interrumpa la prescripción.

No obstante, a día de hoy la Administración no ha especificado el procedimiento final para realizar dicha devolución. 

Así pues, desde Aselec instamos a nuestros clientes y lectores a esperar a que se determine el sistema a seguir, a fin de evitar procesos administrativos interminables y recuperar el dinero pagado de más, lo antes posible. No dude en ponerse en manos de un profesional que examine el caso en concreto y le asesore en defensa de sus intereses. Nuestros profesionales del Derecho están a su disposición. Contacte con nosotros.

Estefanía Belchí Poveda. 

Abogada

Aselec, asesoría y abogados.

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RENTA 2017: LE INTERESA SABER…

Repasamos hoy los aspectos más relevantes de la normativa de IRPF a tener en cuenta en su declaración de la Renta 2017. 

Las variables que determinan la tributación de IRPF son muchas, por eso hemos seleccionado los supuestos más comunes que pueden interesarle a la hora de confeccionar correctamente su declaración de la Renta.

 EXENCIONES EN EL IRPF

En materia de exenciones (enumeradas en el artículo 7 de la Ley del IRPF) destacamos varias:

  1. La exención de las indemnizaciones por despido del trabajador están limitadas a la cantidad de 180.000 euros. Aunque cabe destacar, que no se consideran exentas las indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato ni, en general, las cantidades que se perciban como consecuencia de la extinción del contrato de trabajo por cualquier causa para la cual no esté establecido en el Estatuto de los Trabajadores ni en sus normas de desarrollo del Derecho del Trabajo a percibir indemnización, como por ejemplo, por la extinción del contrato por voluntad del trabajador (cese).
  2. Las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género están exentas.
  3. También lo están las becas públicas y becas concedidas por determinadas entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias, cuando sean percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo. Aunque la exención tiene determinados límites en función del objeto de la beca. 
  4. Las cantidades percibidas por los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisión judicial están exentas. 
  5. Siempre que las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único se destinen a las finalidades y en los casos previstos en el Real Decreto 1044/195, de 19 de junio, estará exenta de tributación en el IRPF.

Le interesa

CONTRIBUYENTE DEL IRPF

Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil pasaron a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades desde el año 2016, por lo que los socios personas físicas de dichas sociedades no tributan en el régimen de atribución de rentas.

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN EN EL IRPF. 

Desde 2015, las ganancias patrimoniales derivadas de la percepción de ayudas públicas se imputarán al periodo impositivo en que tenga lugar su cobro. Con anterioridad se fijaba la imputación en el momento de la concesión de la ayuda, independientemente del momento del pago.

 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN EL IRPF

En cuanto los rendimientos del trabajo, aunque no ha variado, le interesa saber que la cantidad que, con carácter general, todos los contribuyentes pueden deducir para determinar su rendimiento neto del trabajo es de 2.000 euros. Para los trabajadores activos con discapacidad la cantidad es superior:

    • Será de 3.500 euros si su grado de discapacidad está entre el 33% y el 65%.
    • Mientras que si el grado de discapacidad es superior al 65% podrá deducirse 7.750 euros para la determinación de su rendimiento neto del trabajo.

Y como novedad, desde el 1 de enero de 2017, se entenderá que no constituyen rendimientos del trabajo en especie los estudios que han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando se financien por otras empresas o entidades que comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador, siempre que el empleador autorice tal participación.

 RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO EN EL IRPF

En caso de ser el arrendador de una vivienda recuerde que puede aplicar la reducción del 60% sobre el rendimiento neto obtenido independientemente de la edad que tenga su inquilino.

 RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO EN EL IRPF

En esta rúbrica hay que destacar que a partir de 1 de enero de 2017, el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores, tanto admitidos como no admitidos a negociación en un mercado organizado, tendrá la consideración de ganancia patrimonial sujeta a retención.

 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EL IRPF

Los contribuyentes que ejerzan actividad económica y determinen su rendimiento mediante el régimen de estimación directa simplificada podrán deducir como gastos de difícil justificación el importe que resulte de aplicar el porcentaje del 5% sobre el rendimiento neto positivo, sin que la cuantía supere los 2.000 euros. Esta deducción en el rendimiento de la actividad es incompatible con la aplicación de la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas contemplada en el artículo 32.2.1º de la Ley del IRPF. En consecuencia, el contribuyente tendrá que valorar cuál de las dos opciones es más ventajosa para optar por ella.

 GANANCIAS PATRIMONIALES EN EL IRPF

Una exención que hay que tener presente es la exención de las ganancias patrimoniales obtenidas por personas mayores de 65 años en la transmisión de elementos patrimoniales, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, la cantidad máxima total que podrá destinarse a constituir la renta vitalicia será de 240.000 euros.

 INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE LAS RENTAS 

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales se integrarán en la base imponible general, el resto, formará parte de la base imponible del ahorro.

Las personas mayores de 65 años que transmitan elementos patrimoniales (venta de un inmueble, por ejemplo) estará exenta la ganancia obtenida siempre que el total obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia asegura a su favor, sujeta a determinadas condiciones.

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales que se integran y compensan exclusivamente entre sí y que originan un resultado negativo deben compensarse con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones de renta obtenidas en el período impositivo, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.

Por otra parte, las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, que  igualmente se integran y compensan entre sí entre cada período impositivo, si resultan con saldo negativo, se compensará con el saldo positivo del los rendimientos del capital mobiliario integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 20%. De la misma forma y con el mismo límite se permite la compensación en sentido inverso, es decir, del saldo negativo de rendimientos del capital mobiliario de la renta del ahorro con saldos positivos de ganancias y pérdidas de la renta del ahorro.

Puede interesarle

 REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE EN EL IRPF

Podemos definir la base liquidable como el resultado de aplicar las reducciones establecidas legalmente sobre la base imponible general del impuesto. No olvide aplicar la reducción de la base imponible si ha realizado aportaciones a sistemas de previsión social, aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, por pensiones de compensatorias y anualidades por alimentos y por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel.

 DEDUCCIONES EN LA CUOTA DEL IMPUESTO EN EL IRPF

Las deducciones por inversión en vivienda habitual y alquiler de vivienda se suprimieron con efectos desde 1 de enero de 2015. No obstante, los contribuyentes que tenían derecho a las mismas pueden seguir disfrutando de ellas en los mismos términos, gracias al régimen transitorio. 

El resto de deducciones estatales vigentes son:

  • por inversión en empresas de nueva o reciente creación,
  • por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa y objetiva,
  • por donativos,
  • por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • y por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial.

Respecto a las deducciones  las comunidades autónomas han legislado extensamente en este sentido y por ello la mayoría de las deducciones están ligadas a lugar en el que el contribuyente tiene su domicilio habitual, y se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria. Nuestra Región de Murcia es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias que son de aplicación a los contribuyentes con su residencia habitual en este territorio.  en este artículo anterior les detallamos las deducciones aplicables para aquellos contribuyentes que residen en la Región de Murcia:

Les recordamos que estos son algunos aspectos relevantes a tener en cuenta en su declaración de la Renta, pero no todos. Para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

 

Nerea Montesinos

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados

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¿TENGO QUE TRIBUTAR POR LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO?

Las indemnizaciones que los trabajadores perciban en caso de despido pueden estar exentas o no de tributar por IRPF, todo depende de la cuantía de la indemnización.

CUÁNDO ESTÁ EXENTA LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO

La indemnización por despido se considera un rendimiento del trabajo por lo que, en principio habría de tributar. Sin embargo, el artículo 7 de la Ley del Impuesto recoge las rentas que se encuentran exentas, incluyendo en su apartado e) las indemnizaciones por despido.

Esta exención, en cambio, está sujeta principalmente a tres condiciones:

  1. Que el importe de la indemnización se encuentre dentro de los límites establecidos en el Estatuto de los Trabajadores, es decir, que se ajuste al abono de 20 días de salario por año trabajado en caso de despido objetivo y 33 días de salario por año trabajado en caso de despido improcedente. ( 45 días en los casos de contratos anteriores a 12 de febrero de 2012).
  2. Que, en cualquier caso, la indemnización no supere la cantidad de 180.000 €.
  3. Que se produzca la efectiva desvinculación del trabajador respecto de la empresa.

En cuanto a este último requisito, la Dirección General de Tributos ha tenido ocasión de pronunciarse en una reciente Consulta Vinculante de 23 de marzo de 2017, sobre el concepto “desvinculación” del trabajador respecto de la empresa. Y es que, para que el trabajador pueda disfrutar de esta exención, se requiere que, dentro de los tres años siguientes al despido el trabajador no vuelva a prestar servicios a la misma empresa.

Si, por el contrario, esto ocurriera, se presumirá que no se da dicha desvinculación y, por tanto, la exención de la que en su día se benefició quedaría sin efecto, debiendo realizar una liquidación complementaria de la indemnización percibida en su día.

Por tanto, sólo cuando la indemnización recibida por el trabajador cumpla esos tres requisitos, quedará exenta de tributar por el IRPF.

CUÁNDO TRIBUTA LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO

Por el contrario, sí que vendrán obligados a declarar esta prestación los trabajadores que se encuentren en las siguientes circunstancias:

  1. Que, el importe de la indemnización aún siendo calculado conforme a lo establecido en el Estatuto de los Trabajadores, supere los 180.000 €, debiendo tributar por la parte que exceda de dicho tope.
  2. Que, el importe de la indemnización no sea ajustado a lo dispuesto en el Estatuto de los Trabajadores y supere igualmente los 180.000 €, tributando de la misma manera por la parte que exceda de dicho tope.

CUANDO LA EMPRESA RECONOCE LA IMPROCEDENCIA EN LA CARTA DE DESPIDO

Hay que hacer mención especial a las situaciones en las que es la misma empresa la que reconoce la improcedencia en la carta del despido, abonando la indemnización junto con el finiquito.

Este reconocimiento de la empresa puede entenderse como un pacto entre la mercantil y el trabajador, estableciendo expresamente el citado artículo 7 que las exenciones de tributar por el IRPF de las indemnizaciones por despido no se aplicarán a los casos de pactos, convenios o contratos. Dicha posición ha sido reafirmada por la Dirección General de Tributos mediante Consulta Vinculante de 8 de noviembre de 2016 manifestando expresamente que, “para declarar la exención de las indemnizaciones por despido será necesario que el reconocimiento de la improcedencia del despido se produzca en el acto de conciliación ante el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC) o bien mediante resolución judicial.” Por lo que, en estos casos, el trabajador vendría obligado a declarar dicha indemnización.

 

Así pues, en caso de despido, lo mejor es buscar asesoramiento jurídico-fiscal que estudie las circunstancias del caso concreto y determine si la indemnización percibida se encuentra dentro de los supuestos de exención o, por el contrario, ha de tributar por el Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas.

El Dpto. Jurídico de ASELEC asesoría y abogados, se encuentra a su disposición para cualquier consulta relacionada con este tema o cualquier otro que le preocupe. Contacte con nosotros.

 

Estefanía Belchí Poveda
Abogada
Dpto. Jurídico.
ASELEC asesoría y abogados

 

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RENTA 2016. RENTAS QUE NO HAY QUE INCLUIR EN LA DECLARACIÓN

¿Sabía que existen una serie de rentas que no hay que incluir en la Declaración de IRPF por estar exentas de tributación? Algunas pueden resultar muy interesantes, como por ejemplo, ciertas indemnizaciones por despido, el cobro de la prestación por desempleo en la modalidad de pago único, la percepción de algunas indemnizaciones por daños personales o las cantidades percibidas por los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos.

A continuación, analizaremos las exenciones más significativas contempladas en el artículo 7 de la Ley de IRPF, cuya percepción no está sometida a gravamen y que, por tanto, no hay que incluir a la hora de confeccionar la Declaración de la Renta.

  • Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

El importe de la indemnización exenta tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros.

  • Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible en la determinación del rendimiento neto de la actividad económica realizada por el asegurado.

 

  • Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago único establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.

 

  • Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

 

  • Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial.

 

  • Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas, siempre que la lesión o enfermedad que hubiera sido causa de aquéllas inhabilitara por completo al perceptor de la pensión para toda profesión u oficio.

 

  • Las prestaciones familiares, las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas. Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad. También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales.

 

  • Las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con discapacidad con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento o mayores de 65 años para financiar su estancia en residencias o centros de día, siempre que el resto de sus rentas no excedan del doble del indicador público de renta de efectos múltiples.

 

  • Las becas públicas y las becas concedidas por ciertas entidades sin fines lucrativos o por fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, en los términos que reglamentariamente se establezcan.

 

  • Los premios literarios, artísticos o científicos relevantes, con las condiciones que reglamentariamente se determinen.

 

  • Las ayudas de contenido económico a los deportistas de alto nivel ajustadas a los programas de preparación establecidos por el Consejo Superior de Deportes con las federaciones deportivas españolas o con el Comité Olímpico Español, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

 

  • Las gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado español por la participación en misiones internacionales de paz o humanitarias, en los términos que reglamentariamente se establezcan.

 

  • Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, cumpliendo una serie de requisitos.

 

  • Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio, con el límite del importe total de los gastos incurridos.

 

  • Las derivadas de la aplicación de los instrumentos de cobertura cuando cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual.

 

  • Las prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.

 

  • Por último, las prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones Públicas, ya sean vinculadas a nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores.

 

Para ampliar esta información o aclarar cualquier duda, contacte con nosotros en Murcia. Estaremos encantados de poder asesorarle.

 

Marga Velasco
Dpto Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados.

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EXENCIONES APLICABLES A LA GANANCIA POR LA VENTA DE VIVIENDA EN RENTA 2016

Si ha transmitido una vivienda situada en España durante el ejercicio 2016 tenga en cuenta que debe declararla como una ganancia o pérdida patrimonial a efectos del IRPF. ¿hay alguna exención al pago del impuesto en caso de ganancia patrimonial?. Lo explicamos a continuación.

Si es propietario residente en el territorio español, deberá declarar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF y en el caso de que sea propietario no residente deberá declararla en impuesto sobre la renta de no residentes IRNR. En esta publicación vemos el primero de los casos.

¿Cómo se determina la ganancia o pérdida patrimonial?

La determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial que proceda de la transmisión, onerosa (venta) o lucrativa (donación), de la vivienda viene determinada por la diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición del inmueble. Dichos valores estarán formados por los siguientes conceptos:

Valor de adquisición

(+) Importe real de la adquisición (o valor de adquisición a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

(+) Inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos sin que se computen, a estos efectos, los gastos de conservación y reparación.

(+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición (excepto intereses), satisfechos por el adquirente. Como son los gastos de Notaría, Registro de la Propiedad, ITPAJD, IVA o ISD.

(-) Amortizaciones fiscalmente deducibles computándose en todo caso la amortización mínima. No procede computar amortización por aquellos bienes no susceptibles de depreciación, como por ejemplo, los terrenos, los valores mobiliarios, etc.

 

Valor de transmisión

(+) Importe real de la transmisión, siempre que no resulte inferior al valor normal de mercado, en cuyo caso prevalecerá éste (o valor de transmisión a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

(-) Gastos y tributos inherentes a la transmisión satisfechos por el transmitente como son los gastos de Notaría, Registro de la Propiedad o la Plusvalía municipal.

¿En qué casos las ganancias patrimoniales por transmisión de vivienda están exentas?

 

Transmisión de vivienda habitual por contribuyentes mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia (Art. 33.4.b y disposición adicional decimoquinta de la Ley del IRPF).

Está exenta de tributación en el IRPF, la ganancia derivada de la transmisión, onerosa o lucrativa, de la vivienda habitual de contribuyentes mayores de 65 años, tanto si la vivienda habitual se transmite a cambio de un capital como si lo es a cambio de una renta, temporal o vitalicia. La exención también se aplica a la transmisión de la nuda propiedad de la vivienda habitual por su titular mayor de 65 años, reservándose éste el usufructo vitalicio sobre dicha vivienda.

A efectos fiscales, se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de, al menos, tres años. Asimismo, para que la vivienda adquirida constituya la residencia habitual del contribuyente, es preciso que sea habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras.

También se declara exenta la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la vivienda habitual realizada por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

Transmisión de cualquier bien inmueble (no necesariamente vivienda habitual) por contribuyentes mayores de 65 años con reinversión del importe obtenido en rentas vitalicias (Arts. 38.3 Ley IRPF; 42 Reglamento).

Quedan exentas de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor.

Condiciones y requisitos para la aplicación de la exención:

  • El contrato de renta vitalicia deberá suscribirse entre el contribuyente, que tendrá condición de beneficiario, y una entidad aseguradora.
  • La renta vitalicia deberá tener una periodicidad inferior o igual al año, comenzar a percibirse en el plazo de un año desde su constitución, y el importe anual de las rentas no podrá decrecer en más de un 5 por 100 respecto del año anterior.
  • El contribuyente deberá comunicar a la entidad aseguradora que la renta vitalicia que se contrata constituye la reinversión del importe obtenido por la transmisión de elementos patrimoniales, a efectos de la aplicación de la exención prevista en este artículo.

La cantidad máxima total cuya reinversión en la constitución de rentas vitalicias dará derecho a aplicar la exención será de 240.000 euros.

Si como consecuencia de la reinversión del importe de una transmisión en una renta vitalicia se superase, considerando las reinversiones anteriores, la cantidad de 240.000 euros, únicamente se considerará reinvertido el importe de la diferencia entre 240.000 euros y el importe de las reinversiones anteriores.

Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

La renta vitalicia deberá constituirse en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial.

No obstante, cuando la ganancia patrimonial esté sometida a retención y el valor de transmisión minorado en el importe de la retención se destine íntegramente a constituir una renta vitalicia en el citado plazo de seis meses, el plazo para destinar el importe de la retención a la constitución de la renta vitalicia se ampliará hasta la finalización del ejercicio siguiente a aquel en el que se efectúe la transmisión.

El incumplimiento de cualquiera de las condiciones establecidas o la anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.

En tal caso, el contribuyente imputará la ganancia patrimonial no exenta al año de su obtención, practicando autoliquidación complementaria, con inclusión de los intereses de demora, que se presentará en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

Transmisión de la vivienda habitual con reinversión del importe obtenido en otra vivienda habitual (Arts. 38.1 Ley IRPF, 41 Reglamento).

Hablamos ahora de cualquier contribuyente, no necesariamente mayor de 65 años. Las ganancias patrimoniales obtenidas en la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente pueden resultar exentas, cuando el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de otra vivienda habitual o en la rehabilitación de aquella que vaya a tener tal carácter.

El contribuyente tiene que manifestar su voluntad de acogerse a dicha exención y está condicionada a que tanto la vivienda transmitida como la adquirida (o, en su caso, la rehabilitada) tengan la consideración de vivienda habitual, así como a que la reinversión se efectúe en los plazos y condiciones que a continuación se indican.

La reinversión del importe obtenido en la transmisión deberá efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un período no superior a dos años (podrán ser dos años precedentes o posteriores a la fecha de la citada transmisión). Para que la exención sea plena, se deberá reivertir en la nueva vivienda habitual todo el importe obtenido por la venta de la antigua vivienda habitual menos los gastos satisfechos por la venta y la hipoteca cancelada en su caso. Si se reinvierte una cantidad menor, la exención sobre la ganancia es proporcional al importe reinvertido.

El incumplimiento de cualquiera de las condiciones de la reinversión determina el sometimiento a gravamen de la parte de la ganancia patrimonial correspondiente. En tal caso, el contribuyente debe imputar la parte de la ganancia patrimonial que resulte no exenta al año de su obtención, practicando, para ello, declaración-liquidación complementaria con inclusión de los intereses de demora.

Una Ganancia de patrimonio en el IRPF puede suponer un importante pago de impuestos. Planifique fiscalmente la operación. Consúltenos si necesita ayuda de nuestros asesores.

 

Silvana Ricci
Dpto. Fiscal-Contable.
ASELEC asesoría y abogados