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EL IVA DE LAS MASCARILLAS Y OTRAS NUEVAS MEDIDAS FISCALES COVID-19

Nuevas medidas fiscales COVID-19 como la bajada del IVA de las mascarillas, exenciones en escrituras de moratorias ICO y beneficios fiscales al cine y a la automoción, acaban de ser publicadas en un nuevo Real Decreto-ley.

La crisis sanitaria provocada por el COVID-19 ha cambiado por completo el escenario económico mundial. Las medidas de distanciamiento físico y las limitaciones a la movilidad, necesarias y efectivas para controlar la transmisión del virus, están teniendo un enorme impacto en la actividad productiva, con una reducción muy significativa en los ingresos percibidos por empresas y autónomos. Esta situación ha incrementado las necesidades de liquidez de autónomos y empresa, y en este marco económico, el Gobierno publica este nuevo Real Decreto-ley que justifica en la línea de apoyar la solvencia de las empresas, ante la prolongación de los efectos de la crisis, mediante la adopción de medidas en el ámbito financiero y concursal.

El Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria, recoge:

  • Medidas de Apoyo a la solvencia empresarial,
  • Medidas relativas al sector energético y
  • Medidas en materia tributaria, de las que nos ocupamos a continuación:

Tipo de IVA superreducido para las mascarillas desechables y prórroga de la exención para las entregas de material sanitario COVID-19; adaptaciones a la normativa UE de los beneficios fiscales a los sectores del cine y la automoción y exenciones en AJD a la formalización en escritura pública de la extensión de los plazos de vencimiento y carencia de los créditos ICO.

 

Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria (BOE 18-11-2020).
Materias afectadas:

  • Incentivos fiscales del Impuesto sobre sobre Sociedades.
  • Tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Exenciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  • Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Fecha de entrada en vigor: 19-11-2020.
Fechas de efectos:

  • Las modificaciones en la deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales tendrán efectos desde 01-01-2020.
  • Las modificaciones que afectan a la deducción aplicable a la industria de la automoción tiene efectos en los ejercicios 2020 y 2021.
  • La libertad de amortización en inversiones realizadas en la cadena de valor tendrá efectos para las que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que concluyan entre el 02-04-2020 y el 30-06-2021.
  • Tipo 0% de IVA en material sanitario se aplica desde el 01-11-2020 hasta el 30-04-2021.
  • Tipo 4% de IVA en las mascarillas quirúrgicas desechables se aplica desde el 19-11-2020 hasta el 31-12-2021.

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Impuesto sobre Sociedades

Se realizan modificaciones en este Impuesto con el fin de adaptar los preceptos modificados a la normativa comunitaria. En particular, las modificaciones referidas a las producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales y a la deducción en innovación en procesos en la cadena de valor de la industria del automóvil traen causa en los procedimientos de comunicación de tales incentivos fiscales a la Comisión Europea.

1. Deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales

La DF 5ª del RDL 34/2020 adapta la deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales a la Comunicación de la Comisión Europea sobre ayuda estatal a las obras cinematográficas y otras producciones del sector audiovisual.

Para ello se modifica el art. 36.2 de la LIS 2014 incorporando la fase de producción para la aplicación del incentivo en las producciones de animación y manteniendo la aplicación de dicho incentivo a la ejecución en España de la parte de las producciones internacionales relacionada con los efectos visuales, siempre que el importe de dicha deducción no supere la cuantía establecida en el Reglamento (UE) 1407/2013 de la Comisión, de 18 de diciembre de 2013, relativo a la aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea a las ayudas de minimis.

2. Libertad de amortización

La DF 4.ª del RDL 34/2020, adapta la libertad de amortización introducida en la disposición adicional decimosexta de la LIS 2014, por el RDL 23/2020, de 23 de junio, al Marco nacional temporal relativo a las medidas de ayuda destinadas a respaldar la economía en el contexto del actual brote de COVID-19 cuya última modificación ha tenido lugar en octubre de 2020.

La disposición adicional decimosexta de la LIS 2014, que regula la libertad de amortización en inversiones realizadas en la cadena de valor de movilidad eléctrica, sostenible o conectada se aplicará a las inversiones en elementos nuevos de inmovilizado material a que se refiere la mencionada disposición efectuadas y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que concluyan entre el 2 de abril de 2020 y el 30 de junio de 2021.

3. Deducción por innovación en procesos en la cadena de valor de la industria del automóvil

La DF 8ª del RDL 34/2020, adapta el incremento de la deducción en innovación en procesos en la cadena de valor de la industria del automóvil en el Impuesto sobre Sociedades a lo dispuesto en el Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado, introduciéndose así las diferencias exigidas por la citada norma comunitaria en el diseño del incentivo según afecte a pequeñas y medianas empresas o a empresas que no tengan tal consideración.

Se modifica para ello el artículo 7 del RDL 23/2020, incrementando la deducción en el Impuesto sobre Sociedades por la realización de actividades de innovación tecnológica cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos procesos de producción en la cadena de valor de la industria de la automoción o mejoras sustanciales de los ya existentes.

Esta deducción es aplicable a los ejercicios 2020 y 2021 y queda configurada de la siguiente manera:

Incremento de la deducción:

  • El porcentaje de deducción establecido en el art. 35.2.c) de la LIS 2014 se incrementará en 38 puntos porcentuales para los gastos efectuados en proyectos iniciados a partir del 25 de junio de 2020. Podrán aplicar este incremento aquellos contribuyentes que tengan la consideración de pequeñas y medianas empresas de acuerdo con el anexo I del Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014.
  • Para los contribuyentes que no tengan la consideración señalada en el párrafo anterior, el incremento será de 3 puntos porcentuales y podrán aplicar la deducción siempre que colaboren de manera efectiva con una pequeña o mediana empresa en la realización de las actividades y que las pequeñas y medianas empresas con las que colaboren asuman, al menos, el 30% de los gastos del proyecto.

Límites de la deducción:

  • El importe de la deducción que se corresponda con el incremento previsto no podrá ser superior a 7,5 millones de euros por cada proyecto desarrollado por el contribuyente.
  • Adicionalmente, el importe de la citada deducción, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por el contribuyente, no podrá superar el 50% del coste del proyecto que haya sido objeto de subvención, o el 15% en el caso de contribuyentes que no tengan la consideración de pequeñas o medianas empresas.

Aplicación del incremento:

Es necesario que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como innovación tecnológica cuyo resultado sea un avance tecnológico en los términos del artículo 35.4.a) LIS 2014.

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NOVEDADES EN LOS PLAZOS DE PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2019

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2019. NOVEDADES COVID-19.

Impuesto sobre el valor Añadido

1. Tipo 0% de IVA en material sanitario

Esta medida, que hasta el 31 de octubre de 2020, estuvo regulada en el art. 8 del RDL 15/2020 y en la disposición adicional séptima del RDL 28/2020, se extiende desde el 1 de noviembre de 2020 hasta el 30 de abril de 2021, por el art. 6 RDL 34/2020.

Se aplicará un tipo del 0% del IVA a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro, centros hospitalarios o entidades privadas de carácter social a que se refiere el apartado tres del artículo 20.Tres de la LIVA.

En el Anexo de este RDL 34/2020, se establece la relación de bienes a los que, con efectos desde el 1 de noviembre de 2020, les es de aplicación esta medida.

Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas.

A estos efectos, los sujetos pasivos efectuarán, en su caso, conforme a la normativa del Impuesto, la rectificación del IVA repercutido o satisfecho con anterioridad a la entrada en vigor de este RDL, es decir en el periodo comprendido entre el 1 y el 19 de noviembre de 2020.

2. Tipo 4% de IVA aplicable a las mascarillas quirúrgicas desechables

Desde el 19 de noviembre de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2021, se rebaja del 21% al 4%, el tipo impositivo del IVA aplicable a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables cuyos destinatarios sean distintos de los antes mencionados, debido al uso generalizado que de estas se está viendo obligado a hacer la población como consecuencia de la prolongación de la pandemia.

Tal y como establece el art. 7 RDL 34/2020, se aplicará esta rebaja temporal, a las mascarillas quirúrgicas desechables referidas en el Acuerdo de la Comisión Interministerial de Precios de los Medicamentos, de 12 de noviembre de 2020, por el que se revisan los importes máximos de venta al público, en aplicación de lo previsto en el artículo 94.3 del texto refundido de la Ley de garantías y uso racional de los medicamentos y productos sanitarios, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2015, de 24 de julio, publicado por la Resolución de 13 de noviembre de 2020, de la Dirección General de Cartera Común de Servicios del Sistema Nacional de Salud y Farmacia.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Nuevas exenciones en AJD a la formalización en escritura pública de la extensión de los plazos de vencimiento y carencia de los créditos ICO. El art. 2.2 del RDL 34/2020, establece que, cuando exista garantía real inscribible, las escrituras en las que se eleve a público los aplazamientos previstos en la presente norma quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados del ITP y AJD.

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NUEVAS EXENCIONES EN  ITPAJD PARA EL SECTOR TURÍSTICO

Régimen Económico y Fiscal de Canarias

La DF 1.ª del RDL 34/2020 modifica dos referencias temporales previstas en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias hasta 31 de diciembre de 2020 para ampliarlas hasta 31 de diciembre de 2021.

  • Se modifica el art. 27.11 de la Ley 19/1994, que regula la Reserva para inversiones en Canarias. Las dotaciones reguladas en dicho apartado 11 se podrán realizar con cargo a beneficios obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2021.
  • También se modifica el art. 29.2 de la Ley 19/1994, para ampliar hasta 31 de diciembre de 2021 el límite para la autorización de la inscripción en el Registro Oficial de Entidades de la Zona Especial Canaria.

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ASELEC, asesoría y abogados

Fuente: Wolters Kluwer Foto: Freepick

 

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INCENTIVOS FISCALES A LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN

¿QUÉ ES UNA ENTIDAD DE REDUCIDA DIMENSIÓN?¿QUÉ EMPRESAS SON CONSIDERADAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN Y QUÉ BENEFICIOS FISCALES TIENEN?

El régimen especial de incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión es aplicable a un gran número de pequeñas y medianas empresas que cumplen un importante papel en la economía de cualquier pais. 

Posiblemente sea usted titular de un pequeño negocio o dueño de una mediana empresa y desconozca los beneficios fiscales que este régimen le puede proporcionar. 

A continuación, se lo explicamos con detalle.

Consideración de Entidad de Reducida Dimensión

Lo primero que vamos a definir son las características que deben tener estas entidades para que, según la normativa vigente, sean consideradas ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN. Para ello, nos remitimos al artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que indica:

“Artículo 101. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.

1. Los incentivos fiscales establecidos en este capítulo se aplicarán siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.”

Según lo dispuesto anteriormente, el primer requisito que marca la normativa está relacionado con la Cifra de Negocios de la entidad, siendo requisito indispensable para su aplicación, que la Cifra de Negocios del año anterior (si el periodo impositivo coincide con el año natural) sea inferior a diez millones de euros.

No obstante, realizamos algunas precisiones al respecto:

  • Si el período impositivo anterior hubiese tenido una duración inferior al año, la cifra de negocios se elevará al año. 
  • Si la entidad es de nueva creación, la cifra de negocios que se tomará como referencia para la aplicación o no de este régimen especial será la del primer período impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad.
  • La cifra de negocios establecida como límite está referida al grupo de sociedades en su conjunto, entendiendo el grupo en el sentido del artículo 42 Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas. Esto es, si varias sociedades conforman grupo según el artículo indicado anteriormente, la cifra de negocios a considerar será la suma de todas las cifras de negocio de las sociedades que forman parte del grupo, con las consideraciones establecidas en la normativa contable. 

El Concepto “Cifra de Negocios”

De la propia definición de entidad de reducida dimensión, otro parámetro que debemos analizar es que debemos considerar como Cifra de Negocios a efectos de aplicar este beneficio fiscal. 

Pues bien, la Ley del Impuesto sobre Sociedades no define este concepto por lo que, para ello, debemos acudir a la normativa contable, donde el Código de Comercio y las Normas de Elaboración de Cuentas Anuales establecen que: 

“el importe neto de la cifra anual de negocios se determinará deduciendo del importe de las ventas de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, el importe de cualquier descuento (bonificaciones y demás reducciones sobre las ventas) y el del IVA y otros impuestos directamente relacionados con las mismas, que deban ser objeto de repercusión. “

La definición anterior podemos resumirlo en: 

+ Importe de las ventas y prestaciones de servicios (excluidos los impuestos).

+ Las subvenciones que forman parte del precio de venta de los bienes y servicios.

– Devoluciones de ventas o Rappels sobre ventas.

– Descuentos comerciales efectuados en los ingresos objeto de cómputo en la cifra anual de negocios.

Incentivos Fiscales de las Empresas de Reducida Dimensión

Los principales incentivos fiscales que se recogen en este régimen especial son los siguientes:

  1. Libertad de Amortización para Inversiones Generadoras de Empleo. 

Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas que se pongan a disposición del contribuyente en el año en el que se considera empresa de reducida dimensión, podrán ser amortizados libremente siempre que, durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del período impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un período adicional de otros 24 meses. Para el cálculo de la plantilla media total de la empresa y de su incremento se tomarán las personas empleadas, en los términos que disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación a la jornada completa.

La cuantía de la inversión que podrá beneficiarse del régimen de libertad de amortización será la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos decimales, es decir, por cada persona de incremento en el promedio de plantilla media.

  1. Amortización Acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. 

Este incentivo fiscal consiste en acelerar la amortización de las inversiones realizadas en elementos nuevos de tal manera que, se permite la amortización de estos bienes mediante la aplicación de un coeficiente de amortización que se calcula multiplicando por 2 el coeficiente máximo fijado en las tablas de amortización del artículo 12 de la LIS, independientemente del método de amortización aplicado por el contribuyente.

En este enlace le explicamos cómo se calcula esta amortización de los bienes de inversión para que sea considerado un gasto fiscalmente deducible:

La aplicación de esta amortización acelerada es una opción para el contribuyente y su aplicación está condicionada a que los elementos patrimoniales a amortizar se encuentren afectos a actividades económicas, además de que sean puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio que se cumplan los requisitos para aplicar el régimen fiscal de ERD indicados anteriormente.

  1. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias.

Este beneficio fiscal posibilita la deducción fiscal de pérdidas por deterioro de créditos comerciales calculadas de forma global y basadas en estimaciones según la cuantía de los créditos pendientes de cobro. 

El importe de la pérdida por deterioro anual fiscalmente deducible será, como máximo, el 1% de los créditos pendientes de cobro a la finalización del periodo impositivo donde se aplique este régimen fiscal. Para su deducción fiscal es indispensable que dicho deterioro esté reflejado en la contabilidad de la empresa.

Se excluyen del cálculo del 1% el saldo de los deudores sobre los que se hubiera reconocido una pérdida por deterioro individualizada de los créditos por insolvencia establecida en el artículo 13.1 LIS (situación de concurso, alzamiento de bienes, vencimiento de pago superior a 6 meses…).

  1. Ventajas en la deducibilidad fiscal de mayores cuantías en contratos de arrendamiento financiero.

Como beneficio fiscal añadido sobre el criterio general de la LIS para todas las empresas, las entidades de reducida dimensión podrán deducir en concepto de recuperación del coste del bien hasta el triple del coeficiente máximo de las tablas (en en régimen general está limitado al doble del coeficiente máximo de amortización).

Como habrá podido comprobar, los beneficios fiscales de las entidades consideradas de reducida dimensión son de importancia y, en muchos casos, de cuantía considerable por lo que nuestra recomendación es que acuda a un profesional que le pueda asesorar y aconsejar al respecto, con el objetivo de minimizar sus costes fiscales.

En ASELEC Asesoría y Abogados contamos con ese equipo de profesionales en los que podrá confiar si necesita asesoramiento al respecto. Le invitamos a contactar con nosotros.

Marga Velasco.

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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LOS “PRESTADORES” DE SERVICIOS A EMPRESAS DEBEN INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO MERCANTIL

El Real Decreto-ley 11/2018, de 31 de agosto, que modifica la disposición adicional de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo (LPBC), regulando el “Registro de prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos” establecía ya en 2018 esta obligación, ampliándose ahora mediante esta modificación, tanto las obligaciones de inscripción en el Registro Mercantil de determinados sujetos –entre ellos, determinados profesionales como abogados y asesores de empresa–, así como las obligaciones formales de información de determinadas personas físicas y jurídicas.

Estas modificaciones tienen su origen en la transposición de la Directiva Europea 2015/849 a nuestro Ordenamiento jurídico nacional. Básicamente, lo que se pretende es controlar más estrictamente a todas aquellas personas físicas o jurídicas que realicen labores de administración o gestión societaria.

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil?

Quedan obligadas a inscribirse en dicho Registro las personas físicas o jurídicas que de forma empresarial o profesional presten todos o alguno de los servicios descritos en el artículo 2.1.o) de la LPBC:

  • Constituir sociedades u otras personas jurídicas.
  • Ejercer funciones de dirección o de secretarios no consejeros de consejo de administración o de asesoría externa de una sociedad, socio de una asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
  • Facilitar un domicilio social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociación o cualquier otro instrumento o persona jurídicos.
  • Ejercer funciones de fiduciario en un fideicomiso (trust) o instrumento jurídico similar o disponer que otra persona ejerza dichas funciones; o ejercer funciones de accionista por cuenta de otra persona, exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Unión Europea y que estén sujetas a requisitos de información acordes con el Derecho de la Unión o a normas internacionales equivalentes que garanticen la adecuada transparencia de la información sobre la propiedad, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.

¿Cómo realizar la inscripción y cuál es el plazo de inscripción?

La forma de realizar la inscripción dependerá del sujeto obligado:

  • Las personas físicas empresarios y las personas jurídicas, salvo que exista una norma específicamente aplicable, se inscribirán conforme a lo establecido en el Reglamento del Registro Mercantil.
  • Las personas físicas profesionales, de forma telemática en base a un formulario preestablecido aprobado por Orden del Ministerio de Justicia.

El plazo máximo de inscripción finaliza el próximo 4 de septiembre de 2019.

¿Qué información deben remitir anualmente los sujetos inscritos?

Las personas físicas o jurídicas a las que les sea aplicable esta nueva obligación, deberán informar anualmente sobre los tipos de servicios prestados, el ámbito territorial donde opera, la prestación de este tipo de servicios a no residentes, el volumen facturado por los servicios, el número de operaciones realizadas, la modificación del titular real, en su caso.

El depósito de esta información se efectuará dentro de los tres primeros meses de cada año, y se hará de forma exclusivamente telemática de acuerdo con el formulario preestablecido por orden del Ministerio de Justicia.

¿Cuáles son las consecuencias por no cumplir con esta obligación?

El régimen sancionador establecido en el artículo 61 de la LPBC prevee multas de hasta 60.000 euros, por la falta de inscripción (o por la falta de manifestación de que se realizan las correspondientes actividades, para aquellos que ya estén inscritos), o por la falta del depósito referido, ya que tales conductas constituyen una infracción leve.

Si es usted profesional y se dedica a la prestación de algunos de los servicios detallados anteriormente, pero aún no está seguro de cómo proceder con la inscripción en el Registro Mercantil o tiene alguna consulta en relación a la información que debe remitir anualmente a dicho registro no dude en contactar con nosotros.

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Silvana Ricci
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.

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¿CÓMO SERÁ EL IVA DEL COMERCIO ONLINE EN LA UE?

La Comisión Europea quiere facilitar el trabajo de las empresas que se dediquen a la venta online transfronteriza con la creación de una ventanilla única para realizar las declaraciones de IVA.

La Comisión continúa trabajando en su objetivo por afianzar el tan ansiado Mercado Único Digital y dotarlo de todas las armas legislativas necesarias para que funcione correctamente y gane terreno. Tras plantear reformas normativas para proteger a los consumidores en las compras online y acabar con el geobloqueo injustificado de las páginas web, el organismo ha decidido ahora centrarse en otro cambio esencial: el IVA.

Los dirigentes europeos son conscientes de que la directiva vigente en relación con el impuesto sobre el valor añadido en el comercio electrónico se ha quedado desfasada. Por esa razón, la Comisión ha presentado una propuesta legislativa que busca modernizar este espacio, lo adapte a la realidad actual y facilite el pago del IVA para las compañías y, en particular, para las microempresas y pymes.

El objetivo de la Unión Europea (UE) es cambiar la normativa actual para crear una ventanilla única que permita realizar los pagos del IVA en línea. Este sistema ya existe y se está utilizando con éxito en el apartado de los servicios electrónicos, en la venta de aplicaciones móviles para smartphones, por ejemplo. Mediante este nuevo método, las compañías que se dediquen a la venta online transfronteriza no deberán presentar las declaraciones de IVA en cada uno de los países en los que ofrezcan sus productos, sino que podrán hacerlo a través de Internet para el conjunto de países de la UE.

Las diferencias normativas entre países en cuanto a las declaraciones del IVA, así como los costes generados por éstas mismas, representan una barrera significativa para muchas empresas que quieren realizar este tipo de comercio online y este cambio representaría una paso adelante sustancial para cambiar la situación.

La Comisión, además de tratar de espolear el Mercado Único Digital, también ha querido animar a las microempresas y a las pymes europeas a que se lancen a la venta online a través de la UE. Para ello, plantea una simplificación de las normas del IVA para este tipo de compañías, con efectos directos desde 2018.

  • En el caso de las empresas emergentes, el IVA sobre las ventas transfronterizas de importes inferiores a 10.000 euros se gestionarán a nivel nacional.
  • En cuanto a las pymes, la propuesta indica que se beneficiarán de reglas simplificadas para declarar este impuesto de sus ventas cuando éstas no sobrepasen los 100.000 euros.

Sin embargo, el valor de estos umbrales, podría cambiar antes de la entrada en vigor de los cambios presentados para modificar el articulado de la directiva del IVA.

Además, estas compañías no tendrán que darse de alta en los estados donde vendan para presentar su declaración de IVA y lo podrán hacer en su país de origen según la normativa nacional.

Por último, la Unión Europea también tiene claro que debe luchar contra el fraude del IVA, que podría distorsionar el mercado y crear una competencia desleal. Con este objetivo, pretende eliminar la exención de IVA que se aplica actualmente en los envíos importados con valores inferiores a 22 euros. Según los cálculos de la Comisión, cada año llegan a la Unión Europea 150 millones de paquetes de este tipo y su infravaloración o incorrecta descripción en los documentos de importación provocan un evidente abuso que genera un fraude masivo. «Con este cambio, la Comisión quiere buscar el equilibrio entre los países de la Unión Europea y el resto, consiguiendo que los primeros no se encuentren en una situación de desigualdad”.

En nuestra opinión, parece que se producen firmes pasos por parte de los legisladores de la Unión Europea para unificar fiscalmente el comercio intracomunitario, aunque el camino por recorrer es largo, a la vista del gran número de diferencias en la fiscalidad de los países miembros a las que dar coherencia.

 

 

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.

NUEVA-CAMPAÑA-CUMPLIMIENTO-OBLIGACIONES-IVA

HACIENDA Y SU NUEVA CAMPAÑA DE SEGUIMIENTO DEL IVA

En línea con las directrices generales del Plan de Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017, aprobadas por las Resolución de 19 de enero de 2017 de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, Hacienda está realizando una campaña de control de las obligaciones de IVA, mediante el seguimiento de las entradas y salidas bancarias del año 2016.

Una de las directrices de dicho Plan es la Prevención, investigación y control del fraude tributario y aduanero que lleva a  la intensificación del desarrollo de instrumentos informáticos ad hoc que faciliten la identificación de perfiles de riesgo, utilizando toda la información disponible en las bases de datos de la Agencia.

 

Para el control en el fraude del IVA, están previstas las siguientes actuaciones de control:

  • La detección de prácticas que supongan la entrega de bienes o la prestación de servicios sin la adecuada repercusión del IVA, con especial atención a las actividades económicas realizadas con consumidores finales y/o sobre las que existan datos de utilización de software de doble uso.
  • Las actuaciones presenciales de diversa intensidad (actuaciones de personación, requerimientos, visitas censales) desde una perspectiva integral.
  • El refuerzo de actuaciones respecto de sectores y modelos de negocio en los que no se aprecien cambios en sus comportamientos tributarios como consecuencia y con posterioridad a la realización de anteriores comprobaciones.

 

En el marco de esta campaña, el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT ha enviado a muchos contribuyentes una comunicación cuyo objeto es informarle de que ha sido seleccionado por la Agencia Tributaria en el marco de un plan de especial de seguimiento en el cumplimiento de sus obligaciones de autoliquidación de IVA correspondientes al ejercicio 2017.

El motivo de este especial seguimiento es que las cuantías declaradas en sus autoliquidaciones del IVA de 2016 podrían no resultar coherentes con los datos de que dispone la Agencia Tributaria en relación con las cuentas bancarias de las que es titular o autorizado (cuando el titular de las mismas no dispone de rentas que justifiquen dichos datos).

 

Se reseñan en dicha comunicación los importes acumulados de dichas cuentas bancarias tanto en cargos como en abonos en 2016.

Sigue la comunicación de este modo:

 

«A lo largo de 2017 la Agencia Tributaria realizará un especial seguimiento de aquellos contribuyentes que presenten estas posibles incoherencias, pudiéndose realizar una visita destinada a la toma de datos así como en su caso el inicio de actuaciones de comprobación.

Esta carta, por sí misma, no inicia ningún procedimiento tributario, por lo que no debe enviar documentación a la Agencia Tributaria para intentar justificar el importe de los abonos o cargos en las cuentas bancarias de las que ha sido informado».

 

Encontramos en esta comunicación por tanto, una advertencia para que en el caso de que se hayan detectado incoherencias a lo largo del 2016, se eviten para el 2017.

 

 

 

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.