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¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS?

OBLIGACIONES FISCALES Y REGISTRALES DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS.

A lo largo de los años las conocidas entidades sin fines lucrativos vienen desarrollando una meritoria labor en nuestra sociedad, aportando a los sectores y colectivos más desfavorecidos, bienes y servicios básicos como son la educación, salud o asistencia social, entre otros.

Desde el punto de vista jurídico estas entidades se constituyen principalmente bajo las formas de asociación, unión, fundación u ONG, y constituyen en la actualidad el denominado “tercer sector” de la economía mundial, situadas entre el sector público y el privado.

Estas entidades, ¿tienen que presentar algún impuesto?¿Tienen que emitir facturas y declarar el IVA?¿Qué libros deben de llevar?

En el presente artículo resolvemos estas y otras dudas, resumimos las principales obligaciones fiscales y registrales de las entidades sin fines lucrativos, que muchos desconocen y que pueden resultar de gran interés para sus miembros y gestores.

Obligaciones fiscales de las entidades sin fines lucrativos.

Al igual que cualquier otra forma jurídica del tipo SL, SA o S.COOP., estas entidades están sujetas a los impuestos locales y autonómicos como son el IBI, IVTNU, IVTM, ITPAJD o el IAE.

No obstante, dependiendo del tipo concreto de entidad, algunas gozan de ciertas exenciones en los impuestos anteriores como es el caso de las fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública a las que es de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

En lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido, si bien es cierto que son de aplicación las mismas exenciones contenidas en la normativa independientemente del tipo de entidad o forma jurídica, hay que destacar que las exenciones de las entidades que prestan servicios de asistencia social y de las entidades que prestan servicios deportivos podrán aplicarse siempre y cuando la entidad pueda acreditar el “carácter social” que establece el artículo 20.tres de la LIVA y para ello, deben cumplir los siguientes requisitos:

  • Carecer de finalidad lucrativa y dedicar, en su caso, los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza.
  • Los cargos de presidente, patrono o representante legal deberán ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación por sí mismos o a través de persona interpuesta.
  • Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no podrán ser destinatarios principales de las operaciones exentas ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios. 

En el Impuesto sobre Sociedades también existen exenciones aplicables dependiendo del tipo de entidad.

  • Por un lado, para aquellas fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública y acogidas a la Ley 49/2002, existe una exención en el IS aplicable tanto a las donaciones, ayudas y subvenciones recibidas como las rentas derivadas de actividades económicas siempre y cuando sean desarrolladas en cumplimiento de su objeto o finalidad específica contenida en los estatutos de la entidad. El resto de rentas que no cumplan este requisito tributarán al 10%.
  • Por otro lado, para el resto de entidades distintas de las del apartado anterior es de aplicación el Régimen fiscal de entidades parcialmente exentas regulado en los artículos 9.3, 109 y siguientes de la LIS. En virtud de este régimen especial están exentas todas aquellas rentas que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica recogidas en los estatutos, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores. El resto de rentas tributarán al tipo general del 25% en el IS.

Por último, destacar que existe otra obligación fiscal específica para aquellas entidades acogidas a la Ley 49/2002 que consiste en una declaración anual de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, el llamado modelo 182 cuyo plazo de presentación es durante el mes de enero.

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Obligaciones contables y registrales de las entidades sin fines lucrativos.

En materia contable, resulta obligado a todas las entidades sin fines lucrativos la aplicación de la Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. Deberán llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de las operaciones realizadas. Para ello llevarán necesariamente un Libro Diario y un Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

Además, aquellas entidades que se rigen por la Ley 49/2002 deberán formular sus Cuentas Anuales conforme a lo establecido en el PGC mencionado anteriormente en el plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio y deberán ser aprobadas en el plazo máximo de seis meses también desde el cierre del ejercicio para su presentación al órgano competente.

Asimismo, estas entidades deben elaborar en los últimos tres meses de cada ejercicio, un Plan anual de actuación, en el que queden reflejados los objetivos y las actividades que se prevea desarrollar durante el ejercicio siguiente.

Si es usted miembro del órgano de administración de una entidad sin fines lucrativos y se plantea si cumplen o no con las obligaciones fiscales, contables o registrales mencionadas en este artículo, le alentamos a que contacte con nuestro Departamento fiscal-contable de ASELEC Asesoría y Abogados y nos plantee su caso. Estamos seguros de poder ayudarles a resolver sus dudas. Contáctenos sin compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

CÓMO APUNTAR EN CONTABILIDAD LOS GASTOS COMUNES DE LOS AUTÓNOMOS

La contabilidad forma parte del día a día de los autónomos y de los empresarios. Cuando se pone al día la contabilidad del trabajo realizado, se deben computar los tipos de gasto en los que se ha incurrido. A continuación repasamos en esta INFOGRAFIA ASELEC algunas de las principales partidas en las que puede incurrir un autónomo, con el objetivo de que pueda computarlos como tal en su actividad. Descárguela y tengála a mano para consultarla!

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CUENTAS ANUALES 2016. Plazo, pasos previos y novedades.

Se acerca el plazo para la presentación de las Cuentas Anuales 2016. Exponemos los aspectos básicos de las Cuentas Anuales, en cuanto al plazo de presentación y pasos previos, y repasamos las últimas novedades en la normativa en cuanto a las modalidades de Cuentas y los documentos obligatorios que las conforman.

Plazo de presentación de las Cuentas Anuales

Los administradores de sociedades (anónimas, limitadas, etc.) tienen la obligación de depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil en el plazo de un mes desde su aprobación en la Junta General Ordinaria de socios. Por lo general, se depositan a lo largo del mes de Julio del año inmediatamente posterior, ya que la Junta General debe celebrase como máximo seis meses después de que finalice el ejercicio económico, que suele coincidir con el ejercicio natural.

Hay que destacar, que aunque la sociedad se encuentre inactiva fiscalmente, sigue vigente la obligación del depósito de cuentas hasta su extinción.

Pasos previos a la presentación de las Cuentas Anuales

Antes de la presentación de las Cuentas Anuales, se siguen los siguientes pasos:

  • Cierre del ejercicio contable. Una vez que ha finalizado el ejercicio fiscal se realizan los ajustes contables de cierre de manera que la contabilidad refleje la imagen fiel de los resultados, del patrimonio y de la situación financiera.
  • Legalización de libros contables. El plazo para legalizar los libros contables es de cuatro meses tras el cierre del ejercicio, es decir, hasta el 30 de abril si el ejercicio fiscal coincide con el año natural.
  • Aprobación de cuentas anuales por parte de la Junta General de Socios. Como hemos adelantado en el apartado anterior, dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio se celebra la Junta para la aprobación de cuentas y se emite la certificación de la aprobación de las Cuentas Anuales. Los administradores serán los encargados de firmarla para adjuntarla al depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.

 

Modalidades de Cuentas Anuales

La reciente Orden JUS/471/2017, de 19 de mayo establece las condiciones de utilización de los modelos de Cuentas Anuales con indicación separada de dichas condiciones para el Balance, Cuenta de pérdidas y ganancias, Estado de cambios en el patrimonio neto y memoria. Se resume en la siguiente tabla:

MODELO PYMES

MODELO ABREVIADO

MODELO NORMAL

MICROEMPRESA

RESTO PYMES

Balance, rdidas y ganancias, Memoria Balance, Memoria Pérdidas y ganancias Balance, Estado de cambios patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo, Memoria Pérdidas y ganancias
Condiciones Durante dos ejercicios consecutivos deben reunir, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos, dos de las circunstancias siguientes (1): Durante dos ejercicios consecutivos deben reunir, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos, dos de las circunstancias siguientes (1):

Total (€)

< 1.000.000

< 4.000.000

< 4.000.000

< 11.400.000

Resto

Resto

Importe neto cifra negocios

< 2.000.000

< 8.000.000

< 8.000.000

< 22.800.000

Resto

Resto

N.º medio trabajadores

< 10

< 50

< 50

< 250

Resto

Resto

(1)En el ejercicio social de su constitución, transformación o fusión, las sociedades podrán formular cuentas anuales según el modelo de PYMES o el modelo abreviado si reúnen, al cierre del ejercicio, al menos, dos de las tres circunstancias expresadas en el cuadro anterior.

Contenido del depósito de las Cuentas Anuales

El depósito de Cuentas Anuales debe presentarse en el Registro Mercantil de la provincia en la que radique el domicilio social y debe contener la siguiente información:

  1. Instancia de presentación de las cuentas.
  2. Hoja de datos generales de identificación.
  3. Declaración medioambiental.
  4. Modelo de autocartera.
  5. Las cuentas anuales:
    • Balance.
    • Cuenta de pérdidas y ganancias.
    • Estado total de cambios en el patrimonio neto (modelo Normal).
    • Estado de flujos de efectivo (modelo Normal).
    • Memoria.
  6. Certificación de la aprobación de las cuentas anuales, conteniendo la aplicación de resultados.
  7. Informe de auditoría y certificación acreditativa de que las cuentas depositadas se corresponden con las auditadas, en caso de que la sociedad esté obligada a auditarse.

Es indispensable disponer de un certificado de firma electrónica para realizar el depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.

En ASELEC asesoría y abogados ofrecemos el servicio de elaboración y presentación de las Cuentas Anuales para cumplir correctamente con esta obligación mercantil. Contacte con nosotros HOY.

 

Nerea Montesinos
Dpto. Contable-Fiscal
ASELEC asesoría y abogados

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QUÉ ES EL REGISTRO DE EMPRESAS ACREDITADAS- REA –

Las empresas que vayan a ser contratadas o subcontratadas para trabajos en una obra de construcción deberán de inscribirse en el Registro de Empresas Acreditadas (REA).Pero, ¿en qué consiste dicho registro y qué finalidad tiene el mismo? 

Se trata de un registro de naturaleza administrativa y carácter público dependiente de la autoridad laboral competente entendiendo por ésta la correspondiente a la Comunidad Autónoma donde radique el domicilio de la empresa contratista o subcontratista y que tiene como finalidad la acreditación por parte de la empresa de los siguientes requisitos:

  • Disponer de infraestructura y medios adecuados para llevar a cabo la actividad, y ejercer directamente la dirección de los trabajos, asumiendo los riesgos, obligaciones y responsabilidades inherentes a la actividad empresarial.
  • Acreditar que su personal cuenta con la formación necesaria en materia de prevención de riesgos laborales. ¿Y en qué consiste esta formación? Se trata de cursos en materia de prevención de riesgos laborales impartidos por cualquier entidad acreditada por la autoridad laboral. Dichos cursos deberán tener una duración mínima de diez horas que incluirá, al menos, los siguientes contenidos:

1.º Riesgos laborales y medidas de prevención y protección en el Sector de la Construcción.
2.º Organización de la prevención e integración en la gestión de la empresa.
3.º Obligaciones y responsabilidades.
4.º Costes de la siniestralidad y rentabilidad de la prevención.
5.º Legislación y normativa básica en prevención.

  • Acreditar que disponen de una organización preventiva adecuada.

Dicha inscripción tendrá validez en todo el territorio nacional.

Pero, ¿quién tiene la obligación de inscribirse en dicho Registro?

Todos los autónomos con asalariados a cargo y empresas que vayan a ser contratados o subcontratados para la ejecución de trabajos realizados en obras de construcción, entendiendo por éstos cualquiera de los siguientes: Excavación; movimiento de tierras; construcción; montaje y desmontaje de elementos prefabricados; acondicionamientos o instalaciones; transformación; rehabilitación; reparación; desmantelamiento; derribo; mantenimiento; conservación y trabajos de pintura y limpieza; saneamiento.

Están exentos de la obligación de inscribirse en el REA tanto los trabajadores autónomos sin asalariados como los promotores de obra que no tengan la consideración de contratistas.

Podemos concluir  que se trata de una obligación exigible tanto para empresas del sector de la construcción como para empresas que se encuentren encuadradas en otros sectores de actividad, independientemente de cual sea CNAE y sea cual fuere su convenio colectivo, en el caso de todos los contratos suscritos en régimen de subcontratación que vayan a realizar alguna de las actividades de construcción.

Una vez inscritas, las empresas deberán:

  • Comunicar cualquier variación de los datos identificativos de la empresa. Dicha comunicación se debe de hacer dentro del mes siguiente a producirse tal variación.
  • Renovar la inscripción cada tres años, por períodos iguales. Dicha renovación se debe de solicitar dentro de los seis meses anteriores a la expiración de su validez.
  • Solicitar la cancelación de la inscripción en el REA, cuando:

-Cesen en la actividad que determina su inclusión en el REA

-Dejen de cumplir los requisitos exigidos legalmente para la inscripción

-De oficio cuando la autoridad laboral competente tenga conocimiento por los datos que tenga en su poder o como consecuencia de la actuación de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social o por cualquier otro procedimiento, de que la empresa se halla en uno de los supuestos que den lugar a ello.

El proceso de alta y mantenimiento en el REA es un servicio prestado desde nuestro departamento laboral. Contacte con nosotros para más información.

 

Ana García
Dpto. Laboral-Jurídico

ASELEC asesoría y abogados

 

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LAS VENTAJAS DEL CERTIFICADO DIGITAL

¿Qué es el Certificado Digital? Certificados Digitales hay muchos, de diferentes entidades Certificadoras, pero nos vamos a centrar en el Certificado FNMT por ser el más extendido y utilizado en España.

El Certificado Digital es un documento electrónico (un archivo informático) expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre – Real Casa de la Moneda (FNMT-RCM) que vincula a su suscriptor con un conjunto de datos de verificación de firma, y con su uso, acreditamos nuestra identidad digital a través de Internet.

¿Cuáles son los tipos de Certificado Digital?
Existen dos tipos de Certificado Digital, los de persona física y los de representante (que sustituyen a los antiguos certificados de Persona Jurídica).
El Certificado Digital de persona física, también conocido como “Certificado de Ciudadano” o “Certificado de Usuario”, es un documento digital que contiene sus datos identificativos. Le permitirá identificarse en Internet e intercambiar información con otras personas y organismos con la garantía de que sólo usted y su interlocutor pueden acceder a ella.
El Certificado Digital de representante tiene tres variantes en función de la entidad a la que se represente:
Para Administrador Único o Solidario.
Los certificados de representante para administradores únicos o solidarios se emiten, para la relación de las personas jurídicas a través de sus representantes legales en sus relaciones con las administraciones públicas o en la contratación de bienes o servicios propios o concernientes a su giro o tráfico ordinario.
Este certificado puede ser obtenido por las sociedades anónimas y limitadas si el representante de la sociedad es administrador único o solidario inscrito correctamente en el Registro Mercantil.
Para Persona Jurídica
Este certificado se expide a las personas físicas como representantes (cuando no se trate de Administradores únicos o solidarios) de las personas jurídicas para su uso en sus relaciones con aquellas Administraciones Públicas, Entidades y Organismos Públicos, vinculados o dependientes de las mismas.
En función de la letra del CIF que tenga pueden solicitar este tipo de certificado las sociedades anónimas y limitadas si el representante de la sociedad es mancomunado, sociedades que tengan como administrador único a otra sociedad, sociedades colectivas, sociedades comanditarias, sociedades cooperativas, asociaciones, fundaciones, sociedades civiles, entre otras.

Para Entidad sin Personalidad Jurídica
Este certificado se expide a las personas físicas como representantes de las entidades sin personalidad jurídica para su uso en sus relaciones con aquellas Administraciones Públicas, Entidades y Organismos Públicos, vinculados o dependientes de las mismas.
En función de la letra del CIF que tenga pueden solicitar este tipo de certificado las comunidades de bienes, herencias yacentes, asociaciones distintas de las reflejadas en el apartado de representante de persona jurídica, comunidades de propietarios, entre otras.

¿Quiénes están obligados a comunicarse con el Certificado Digital?
Con la entrada en vigor, el día 2 de octubre de 2016, de las Leyes 39/2015, de 1 de octubre de 2015, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas y 40/2015, de la misma fecha, de Régimen jurídico del Sector Público, están obligados a relacionarse a través de medios electrónicos con las Administraciones Públicas para la realización de cualquier trámite de un procedimiento administrativo las personas jurídicas, y también algunas personas físicas, como es el caso de los profesionales de colegiación obligatoria (abogados, procuradores, la mayor parte de los ingenieros, arquitectos, médicos, etc.).
Para las personas físicas distintas de las mencionadas anteriormente (o para un colegiado obligatorio pero cuando no actúe en ejercicio de su actividad profesional) el relacionarse electrónicamente con la Administración es un derecho, no una obligación, es decir, será voluntario y podrán elegir si se comunican con las Administraciones Públicas mediante papel, o por medios electrónicos.

¿Para qué sirve el Certificado Digital?
El Certificado Digital de persona física le permitirá realizar trámites de forma segura con la Administración Pública y Entidades Privadas a través de Internet, como por ejemplo, presentación y liquidación de impuestos, presentación de recursos y reclamaciones, cumplimentación de los datos del censo de población y viviendas, consulta e inscripción en el padrón municipal, consulta de multas de circulación, consulta y trámites para solicitud de subvenciones, consulta de asignación de colegios electorales, actuaciones comunicadas, firma electrónica de documentos y formularios oficiales, entre otros.
Por su parte, el Certificado Digital de representante le permitirá, entre otros, agilizar y abaratar gestiones con la Administración Pública, simplificar y automatizar la gestión documental, reducir errores al eliminar procedimientos manuales, favorecer la eliminación de documentos impresos, dar cumplimiento a las obligaciones legales, entre otros.

Silvana Ricci
Dpto. Contable-Fiscal
aselec consultores, s.l.p.

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¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES REGISTRALES DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES?

Las sociedades mercantiles, en cualquier forma jurídica que se constituyan, tienen obligaciones registrales ante el organismo competente, el más conocido es el Registro Mercantil.

El Registro Mercantil es una institución oficial pública cuya principal finalidad es dotar al sistema económico de publicidad oficial relativa a la situación jurídica de las entidades inscritas. La publicidad así entendida es una obligación que se impone al empresario mercantil con objeto de dotar de seguridad al tráfico y de proteger a quienes se relacionan o puedan relacionarse con él.
Cualquier persona, sin necesidad de justificar su interés, puede consultar los datos solicitando al Registro Mercantil la expedición de una nota informativa o certificación acreditativa de la existencia y representación de una empresa o comerciante individual así como copia de los asientos y de los documentos depositados en él.
Con carácter general, las obligaciones registrales de las sociedades mercantiles son las siguientes:
En primer lugar, resulta de obligado cumplimiento la inscripción de

  • las operaciones de constitución,
  • modificaciones estatutarias,
  • prórroga del plazo de duración,
  • ampliaciones y reducciones de capital,
  • nombramiento y cese de administradores,
  • poderes generales y delegaciones de facultades,
  • operaciones de transformación, fusión, escisión, rescisión parcial, disolución, liquidación de la sociedad
  • así como resoluciones judiciales o administrativas reglamentariamente establecidas,
  • la emisión de obligaciones u otros valores negociables
  • y la inscripción de la admisión y exclusión de cualquier clase de valores a negociación en un mercado secundario oficial.

Legalización de Libros Obligatorios:

LIBROS OBLIGATORIOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

Libros Contables Obligatorios Libro Diario: Registrará todas las operaciones relativas al ejercicio de la empresa día a día.
Libro Inventario y Cuentas Anuales.
Otros Libros Obligatorios Libro de Actas: Se harán constar todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad.
Libro de Registro de Socios: para sociedades de responsabilidad limitada y sociedad limitada nueva empresa.
Libro de Registro de Acciones Nominativas: para sociedades anónimas y comanditarias por acciones.
Libro Registro de Contratos celebrados entre el socio único y la sociedad: Sólo para sociedades unipersonales de responsabilidad limitada.

La cumplimentación de los libros obligatorios debe hacerse en soporte electrónico y presentarse por vía telemática en el Registro Mercantil provincial competente por razón de domicilio social para su legalización dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio social.
Depósito de Cuentas Anuales
CUENTAS ANUALES DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

CUENTAS ANUALES DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

Documentos que integran las Cuentas Anuales Balance de Situación.
Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujos de Efectivo (En determinados casos).
Memoria.

Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en los casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución.
Deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio y aprobadas en Junta General en el plazo máximo de seis meses desde el cierre del ejercicio.
El depósito de las cuentas anuales deberá efectuarse en soporte electrónico y presentarse por vía telemática ante el Registro Mercantil competente como máximo 30 días después de haber sido aprobadas.

 

 
Silvana Ricci
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.