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PRESENTAR DECLARACIONES FISCALES FUERA DE PLAZO

¿Olvidó el plazo de presentación de una declaración fiscal y quiere proceder a regularizar su situación? ¿Qué consecuencias tiene cumplir una obligación fiscal fuera del plazo establecido?

Hoy les hablamos acerca  del régimen sancionador que establece la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) para los casos de presentación de autoliquidaciones y de declaraciones informativas fuera del plazo establecido.

¿Olvidó presentar el MODELO 303 del IVA trimestral y resultaba a ingresar?

En tal caso, estaríamos ante una infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación (art. 191 LGT).

Si la presentación e ingreso se efectúa sin requerimiento previo de la Agencia Tributaria, la sanción dependerá del tiempo que haya transcurrido desde el último día del plazo establecido para efectuar el pago hasta el día de su presentación. La cuantía de la sanción será el importe resultante de aplicar a la cuota de la autoliquidación los porcentajes siguientes:

  • En los 3 meses siguientes, el recargo será del 5%.
  • Entre los 3 y 6 meses, el recargo aumentará hasta el 10%.
  • Entre los 6 y 12 meses se cobrará el 15% más.
  • Si han pasado más de 12 meses el recargo será del 20%. Además, en este caso habrá sanción por haber sobrepasado el año desde el último día que se podía presentar la declaración y se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.

Si la presentación e ingreso se efectúa con requerimiento previo de la Agencia Tributaria, la penalización es aún mayor. A los recargos aplicados sobre la cantidad a pagar se sumará una sanción económica por el retraso.

Dependiendo del impuesto estas sanciones pueden variar, por ejemplo, en el caso del retraso en el pago del IVA, pueden llegar a suponer un recargo de entre el 50% y el 100% de la cuota resultante de la autoliquidación. En este caso, podrá aplicarse una reducción del 30% si se acepta la sanción y del 25% por pronto pago.

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¿Y si olvida presentar una declaración informativa como, por ejemplo, el MODELO 390 del resumen anual del IVA o una autoliquidación con resultado negativo o cero?

En este caso, estamos ante una infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico para la Agencia Tributaria (art. 198 LGT).

La LGT señala que la infracción por no presentar en plazo estas declaraciones será leve y la sanción consistirá en una multa de 200 euros. En este caso, podrá aplicarse asimismo una reducción del 30% si se acepta la sanción y del 25% por pronto pago.

La multa será de 400 euros si lo que no se presenta en plazo son declaraciones censales.

Si se trata de declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información, es decir, declaraciones informativas como, por ejemplo, el MODELO 349 de operaciones intracomunitarias, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

No obstante, si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad de los previstos en el apartado anterior.

Desde ASELEC,  le recomendamos que confíe en nuestro equipo de profesionales fiscalistas. Le ayudaremos a realizar una Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos, comprobando periódicamente sus obligaciones y plazos a cumplir. No dude en contactar con nosotros.

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

   

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¿QUÉ PLAZOS TIENE LA ADMINISTRACIÓN PARA PAGAR?

Muchas son las empresas que diariamente mantienen relaciones comerciales con administraciones públicas bien sea mediante la realización de obras, prestación de servicios, suministros de material… lo que convierte a nuestra empresa en un acreedor de la administración para el pago de las facturas que se emitan consecuencia de los servicios contratados. 

Pero, ¿Con qué plazos cuenta la administración para pagar a sus proveedores o colaboradores? ¿Qué pasa si no paga o lo hace tarde? Analizamos y resolvemos las dudas a este respecto. 

NORMATIVA APLICABLE A LOS PLAZOS DE PAGO

Salvo que en el contrato o en la propia licitación pública se establezca otra cosa, las relaciones con la administración se regirán por lo dispuesto en la  Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público.

Esta norma, establece los plazos de pago de que dispone la administración para hacer efectivo los mismos, distinguiendo los trabajos realizados según sean, obras o sean servicios prestados o bienes entregados, aunque el plazo no varía. 

Este extremo se encuentra regulado en el artículo 198 del mismo, en relación con los artículos 210.4 y el 243, de los cuales se desprende que, la empresa tendrá que presentar a la administración las certificaciones de obra o los documentos que acrediten la entrega de bienes o la prestación de los servicios una vez finalizados éstos, disponiendo la administración de un plazo de 30 días para su aprobación. 

Desde este momento, es decir, desde el momento en que la administración emita la aprobación de tales documentos o como máximo, pasados 30 días desde su presentación a la misma, los organismos públicos disponen de otro plazo de 30 días para proceder a su pago. 

Por tanto, nos encontramos con que, desde el momento en que se notifique a la administración el fin de las obras o de los servicios prestados o bienes entregados, mediante de la presentación de la documentación que así lo acredite, la administración dispone de un plazo máximo de 60 días para pago. 

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QUE OCURRE CUANDO LA ADMINISTRACIÓN NO PAGA EN PLAZO

Si, llegado el vencimiento del plazo, la administración no ha hecho efectiva su deuda, incurrirá en mora, naciendo el derecho a reclamar intereses de demora y gastos de gestión de cobro en el contratista. 

En concreto, los intereses de demora que le son de aplicación a la administración son los de operaciones comerciales, cuya actualización se realiza de manera semestral y que, a día de hoy se encuentran en el 8%.

Además de ello, es posible que el retraso en el pago por parte de una administración, genere el derecho a percibir una indemnización por gastos de cobro que se encuentra recogida en la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por el que se establecen las medidas de lucha contra la morosidad en operaciones comerciales, en virtud de la cual se fija una cantidad de 40 € por factura cuyo pago se haya demorado, que se añadirá en todo caso y sin necesidad de petición expresa a la deuda principal, además de todos los costes de cobro que se acrediten debidamente y que hayan sufrido consecuencia de la mora. 

PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN

El procedimiento para reclamar los intereses de demora y los gastos que hayan producido a nuestra empresa la mora de la administración comienza con una reclamación previa a la misma, que es obligatoria para acceder a la vía judicial, solicitando el pago de tales gastos, para lo que el organismo en cuestión tiene un mes para resolver. 

Si pasado este plazo no han procedido a su abono, ni tampoco han resuelto, se deberá entender desestimada por silencio negativo, comenzando entonces y desde ese momento el plazo de dos meses para interponer recurso contencioso administrativo antes los Juzgados y Tribunales, en solicitud de las cantidades mencionadas. 

Si bien, la contratación administrativa y todos sus extremos varían enormemente de un contratista a otro dependiendo del tipo de servicio en cuestión, del precio, de la duración, etc, por lo que, antes de iniciar reclamación alguna, lo mejor es buscar asesoramiento, dejando en manos de un profesional del Derecho administrativo, el estudio el caso en cuestión y en su caso, dirija el curso de la reclamación.

La experiencia y la profesionalidad son factores clave en estos asuntos, y la combinación de asesoría jurídica con el área económica de ASELEC  garantiza los mejores resultados en la defensa de sus intereses. Contacte hoy con nosotros. La amplia experiencia, la formación continua y la dedicación personal a nuestros clientes, le proporcionan la fiabilidad y eficacia para resolver cada situación.

Estefanía Belchí Poveda. 

Abogada

Departamento Jurídico

Aselec, asesoría y abogados.

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DEUDAS CON HACIENDA: APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO

¿Qué deudas contraídas con la Agencia Tributaria son aplazables y/o fraccionables y cuáles no? ¿Cuáles son  los plazos de solicitud y vencimientos máximos que concede la administración?

Analizamos y aclaramos hoy los tipos de deudas que sí son aplazables y/o fraccionables y aquellas que no lo son, los plazos de solicitud, las garantías que deben aportarse dependiendo del caso y los vencimientos máximos concedidos por la administración.

En el desarrollo habitual de la actividad económica, cualquier empresario individual (autónomo) o sociedad puede atravesar situaciones de dificultades transitorias de tesorería que le ocasionan la imposibilidad de hacer frente a sus obligaciones inmediatas de pago de impuestos. En estos casos, la Agencia Tributaria ofrece la posibilidad de aplazarlos y/o fraccionarlos en vencimientos mensuales, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de dichas obligaciones fiscales.

¿Qué deudas son aplazables y cuáles no?

Deudas aplazables y/o fraccionables. Deudas NO aplazables ni fraccionables.
Empresario individual – IVA no cobrado por el contribuyente.

– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

– Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF: (rentas del trabajo, actividades profesionales, intereses y dividendos).

– Retenciones de arrendamientos (locales de negocio).

– Impuestos Especiales.

Sociedad mercantil – IVA no cobrado por el contribuyente.

– Impuesto sobre Sociedades.

– Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF: (rentas del trabajo, actividades profesionales, intereses y dividendos).

– Retenciones de arrendamientos (locales de negocio).

– Impuestos Especiales.

– Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

¿Cómo y cuándo solicitar un aplazamiento o fraccionamiento de deuda?

La solicitud de un aplazamiento o fraccionamiento de deuda se puede presentar telemáticamente a través de la página web de la Agencia Tributaria o mediante registro en las oficinas de la AEAT. En dicha solicitud debe especificarse el importe total de la deuda y una propuesta del calendario de pagos que incluya el número de vencimientos, la periodicidad (en cualquier caso, debe ser mensual), la fecha del primer pago y el número de cuenta de cargo.

Podrán solicitarse aplazamientos o fraccionamientos de deudas que se encuentren tanto en periodo voluntario de ingreso o de presentación de las correspondientes autoliquidaciones, así como de aquellas que se encuentren en periodo ejecutivo en cualquier momento anterior a la notificación del acuerdo de enajenación de los bienes.

En caso de que la deuda supere el importe de 30.000 euros, será necesario aportar aval bancario, garantía hipotecaria o seguro de caución para aplazar dicha deuda. 

La administración podrá denegar las solicitudes de aplazamiento cuando se tengan otras deudas con un importe superior a 600 euros en periodo ejecutivo respecto a las que no se haya solicitado el aplazamiento o fraccionamiento y se haya notificado el apremio de pago y, en los casos en los que en la solicitud de aplazamiento se haya incluido alguna deuda que ya haya estado incluida anteriormente en un acuerdo por incumplimiento de pago.

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¿Cuáles son los plazos máximos concedidos en los fraccionamientos?

El plazo máximo concedido por la administración a los fraccionamientos de deudas iguales o inferiores a los 30.000 euros cuyo titular sea un empresario individual (autónomo) será de 12 mensualidades mientras que, para las personas jurídicas, herencias yacentes, comunidades de bienes o demás entidades que carezcan de personalidad jurídica el plazo máximo será de 6 mensualidades. 

En el caso de deudas aplazadas o fraccionadas por importe superior a 30.000 euros la administración podrá conceder un máximo de 36 plazos mensuales de devolución.

¿Conlleva algún coste el aplazamiento o fraccionamiento de la deuda?

Las deudas aplazadas o fraccionadas con la Agencia Tributaria generan intereses durante el plazo que la administración está financiando al contribuyente. Para deudas superiores a 30.000 euros se aplica el interés legal del dinero que, en la actualidad se sitúa en el 3,00%. A las deudas inferiores a 30.000 euros se aplica el interés de demora (coincide con el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el que resulte exigible, incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente) que, actualmente, asciende al 3,75%.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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CALENDARIO DE DIAS INHÁBILES PARA 2018, EN MURCIA

Calendario de días inhábiles correspondiente al año 2018, para la Administración General del Estado y sus Organismos Públicos, a efectos de cómputos de plazos.

Días hábiles o inhábiles  son los días que la ley designa como aptos o no aptos para la realización de determinados actos o para el cómputo de plazos. Cuando se hace referencia a que un plazo es de días hábiles, se quiere decir que en el cómputo de días se excluyen los festivos, que son inhábiles. Cuando las actuaciones son de carácter urgente, todos los días son hábiles, y en determinados ámbitos, también los sábados lo son.

Así para este año 2018, se publicó el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado, en la Resolución de 1 de diciembre de 2017, de la Secretaría de Estado de Función Pública, por la que se establece a efectos de cómputos de plazos, el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2018.(BOE, 18-diciembre-2017)

Por tanto, según esta resolución,

Son días inhábiles:

a) En todo el territorio nacional: los sábados, los domingos y los días declarados como fiestas de ámbito nacional no sustituibles, o sobre las que la totalidad de las Comunidades Autónomas no han ejercido la facultad de sustitución.
b) En el ámbito territorial de las Comunidades Autónomas: aquellos días determinados por cada Comunidad Autónoma como festivos.
c) En los ámbitos territoriales de las Entidades que integran la Administración Local: los días que establezcan las respectivas Comunidades Autónomas en sus correspondientes calendarios de días inhábiles.

 

Año 2018-Calendario de días inhábiles

Enero:
Todos los sábados y domingos del mes.
Día 1: Inhábil en todo el territorio nacional.
Día 6: Inhábil en todo el territorio nacional.

Febrero:
Todos los sábados y domingos del mes.

Marzo: Todos los sábados y domingos del mes.

Día 19: Inhábil en la CC.AA. de Murcia.
Día 29: Inhábil en la CC.AA.de Murcia
Día 30: Inhábil en todo el territorio nacional.

Abril: Todos los sábados y domingos del mes.

Mayo: Todos los sábados y domingos del mes.

Día 1: Inhábil en todo el territorio nacional.

Junio: Todos los sábados y domingos del mes.
Día 9: Inhábil en la CC.AA. de: Murcia

Julio: Todos los sábados y domingos del mes.

Agosto: Todos los sábados y domingos del mes.

Día 15: Inhábil en todo el territorio nacional.

Septiembre: Todos los sábados y domingos del mes.

Octubre: Todos los sábados y domingos del mes.
Día 12: Inhábil en todo el territorio nacional.

Noviembre: Todos los sábados y domingos del mes.
Día 1: Inhábil en todo el territorio nacional.

Diciembre: Todos los sábados y domingos del mes.
Día 6: Inhábil en todo el territorio nacional.
Día 8: Inhábil en todo el territorio nacional.
Día 25: Inhábil en todo el territorio nacional.

 

En la Comunidad de Murcia, en el Acuerdo alcanzado por el Consejo de Gobierno de la Región de Murcia, se señala con carácter retribuido y recuperable «El sábado día 6 de enero, Epifanía del Señor en ejercicio de la opción establecida en el artículo 37.2 del Estatuto de los Trabajadores».

Fte.BOE http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Novedades/18_12_2017_Calendario_de_dias_inhabiles_en_el_ambito_de_la_Administracion_General_del_Estado_para_2018.shtml

ASELEC, Asesoria y Abogados

 

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PLAZOS FISCALES NOVIEMBRE y DICIEMBRE

En los meses de noviembre y diciembre, además de los plazos mensuales de declaración corrientes, existen otros que tienen que ser tenidos en cuenta desde el punto de vista fiscal en la empresa.

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PLAZOS FISCALES NOVIEMBRE

Inscripción en el Registro de devolución mensual (REDEME): con carácter general, mes de noviembre anterior al año en que deban surtir efectos.

Opción o renuncia por ingresar las cuotas del Impuesto a la importación liquidadas por la Aduana en la declaración correspondiente al período en que se reciba el documento en el que conste la liquidación practicada: con carácter general, en noviembre.

Comunicación de la condición de revendedor de teléfonos móviles y consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales de acuerdo con el artículo 82.Uno.2º) LIVA: Con carácter general durante el mes de noviembre.

Opción y Renuncia a la llevanza de los libros registro a través de la Sede electrónica de la AEAT establecidas en el artículo 68 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Suministro Inmediato de Información). Con carácter general durante el mes de noviembre.

PLAZOS FISCALES DICIEMBRE

Opciones o renuncias a regímenes especiales: con carácter general, mes de diciembre anterior al año en que deban surtir efectos.

Régimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

Régimen Especial Simplificado y de la Agricultura, Ganadería y Pesca.

Régimen Especial de Criterio de Caja en el IVA.

Régimen de Estimación Objetiva y modalidad simplificada en el régimen de estimación directa en el IRPF.

 

 

Para resolver cualquier duda acerca de estas u otras obligaciones tributarias no dude en ponerse en contacto con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

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Fte. AEAT