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¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS?

OBLIGACIONES FISCALES Y REGISTRALES DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS.

A lo largo de los años las conocidas entidades sin fines lucrativos vienen desarrollando una meritoria labor en nuestra sociedad, aportando a los sectores y colectivos más desfavorecidos, bienes y servicios básicos como son la educación, salud o asistencia social, entre otros.

Desde el punto de vista jurídico estas entidades se constituyen principalmente bajo las formas de asociación, unión, fundación u ONG, y constituyen en la actualidad el denominado “tercer sector” de la economía mundial, situadas entre el sector público y el privado.

Estas entidades, ¿tienen que presentar algún impuesto?¿Tienen que emitir facturas y declarar el IVA?¿Qué libros deben de llevar?

En el presente artículo resolvemos estas y otras dudas, resumimos las principales obligaciones fiscales y registrales de las entidades sin fines lucrativos, que muchos desconocen y que pueden resultar de gran interés para sus miembros y gestores.

Obligaciones fiscales de las entidades sin fines lucrativos.

Al igual que cualquier otra forma jurídica del tipo SL, SA o S.COOP., estas entidades están sujetas a los impuestos locales y autonómicos como son el IBI, IVTNU, IVTM, ITPAJD o el IAE.

No obstante, dependiendo del tipo concreto de entidad, algunas gozan de ciertas exenciones en los impuestos anteriores como es el caso de las fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública a las que es de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

En lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido, si bien es cierto que son de aplicación las mismas exenciones contenidas en la normativa independientemente del tipo de entidad o forma jurídica, hay que destacar que las exenciones de las entidades que prestan servicios de asistencia social y de las entidades que prestan servicios deportivos podrán aplicarse siempre y cuando la entidad pueda acreditar el “carácter social” que establece el artículo 20.tres de la LIVA y para ello, deben cumplir los siguientes requisitos:

  • Carecer de finalidad lucrativa y dedicar, en su caso, los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza.
  • Los cargos de presidente, patrono o representante legal deberán ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación por sí mismos o a través de persona interpuesta.
  • Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no podrán ser destinatarios principales de las operaciones exentas ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios. 

En el Impuesto sobre Sociedades también existen exenciones aplicables dependiendo del tipo de entidad.

  • Por un lado, para aquellas fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública y acogidas a la Ley 49/2002, existe una exención en el IS aplicable tanto a las donaciones, ayudas y subvenciones recibidas como las rentas derivadas de actividades económicas siempre y cuando sean desarrolladas en cumplimiento de su objeto o finalidad específica contenida en los estatutos de la entidad. El resto de rentas que no cumplan este requisito tributarán al 10%.
  • Por otro lado, para el resto de entidades distintas de las del apartado anterior es de aplicación el Régimen fiscal de entidades parcialmente exentas regulado en los artículos 9.3, 109 y siguientes de la LIS. En virtud de este régimen especial están exentas todas aquellas rentas que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica recogidas en los estatutos, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores. El resto de rentas tributarán al tipo general del 25% en el IS.

Por último, destacar que existe otra obligación fiscal específica para aquellas entidades acogidas a la Ley 49/2002 que consiste en una declaración anual de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, el llamado modelo 182 cuyo plazo de presentación es durante el mes de enero.

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Obligaciones contables y registrales de las entidades sin fines lucrativos.

En materia contable, resulta obligado a todas las entidades sin fines lucrativos la aplicación de la Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. Deberán llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de las operaciones realizadas. Para ello llevarán necesariamente un Libro Diario y un Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

Además, aquellas entidades que se rigen por la Ley 49/2002 deberán formular sus Cuentas Anuales conforme a lo establecido en el PGC mencionado anteriormente en el plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio y deberán ser aprobadas en el plazo máximo de seis meses también desde el cierre del ejercicio para su presentación al órgano competente.

Asimismo, estas entidades deben elaborar en los últimos tres meses de cada ejercicio, un Plan anual de actuación, en el que queden reflejados los objetivos y las actividades que se prevea desarrollar durante el ejercicio siguiente.

Si es usted miembro del órgano de administración de una entidad sin fines lucrativos y se plantea si cumplen o no con las obligaciones fiscales, contables o registrales mencionadas en este artículo, le alentamos a que contacte con nuestro Departamento fiscal-contable de ASELEC Asesoría y Abogados y nos plantee su caso. Estamos seguros de poder ayudarles a resolver sus dudas. Contáctenos sin compromiso.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

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NOVEDADES IMPORTANTES EN EL REGLAMENTO DEL IRPF

El pasado mes diciembre, el Gobierno aprobó la última modificación del reglamento del IRPF, mediante la publicación del Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales.

A continuación, resumimos los aspectos más relevantes de esta última modificación del reglamento del IRPF, que ya entraron en vigor el pasado día 23 de diciembre de 2018.

Incremento de la deducción por maternidad

En el  nuevo RD, se incrementa el importe de la deducción por maternidad en 1.000 euros cuando el contribuyente que tenga derecho a la misma haya satisfecho en el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

El referido incremento tendrá como límite anual para cada hijo el menor de:

  • Las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento, adopción, delegación de guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento.
  • El importe anual total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho período a la guardería o centro educativo en relación con ese hijo, sea o no por meses completos.

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Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados

Otra novedad que incluye la última modificación del reglamento del IRPF es que, a raíz del incremento de la deducción por maternidad, se concreta el contenido de la nueva declaración informativa a presentar por las guarderías o centros de educación infantil autorizados, en el mes de enero de cada año en relación con la información correspondiente al año inmediato anterior. En dicha declaración, además de sus datos de identificación y los correspondientes a la autorización del centro expedida por la administración educativa competente, debe constar el nombre y apellidos del menor y en su caso, NIF; nombre, apellidos y NIF de los progenitores, tutor o persona que tiene al menor en acogimiento; meses en los que el menor haya estado inscrito en dicha guardería o centro autorizado por mes completo; gastos anuales pagados a la guardería o centro de educación infantil autorizado en relación con el menor e importes subvencionados correspondientes a dichos gastos.

Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo

Se modifica el Reglamento del IRPF para adaptarlo a los cambios introducidos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018 en la Ley del IRPF y dar nueva redacción al artículo referido al procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado. Esta modificación consiste básicamente en la supresión de algunos de los límites que operaban para poder practicar dichas deducciones y, por tanto, favorece su aplicación a un mayor número de contribuyentes.

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Nuevos límites en la obligación de declarar

Se adapta el artículo del Reglamento referido a la obligación de declarar a los nuevos límites modificados por de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018. Este cambio, que entra en vigor el 1 de enero de 2019, eleva de 12.000 euros a 14.000 euros el límite establecido para los perceptores de rendimientos del trabajo que procedan de más de un pagador, para el caso de que el pagador no esté obligado a retener y para cuando se perciban rendimientos sujetos a tipo fijo de retención, o pensiones compensatorias o anualidades por alimentos no exentas. Asimismo, se exime de la obligación de declarar en la obtención de ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas de reducida cuantía (menos de 1.000 euros anuales junto con rendimientos derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas protegidas o de precio tasado).

Obligación de llevanza de libros registros

Con efectos del 1 de enero de 2019, se suprime la dispensa de la obligación de llevanza de libros registros a los contribuyentes que lleven la contabilidad ajustada al Código de Comercio sin exigírselo la regulación del impuesto, con el objeto de facilitar el control tributario. 

Tipo de retención y deducción aplicable a las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Debido al incremento de la deducción por las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla se reduce en un 60% el tipo de retención aplicable a los rendimientos de trabajo, rendimientos de capital mobiliario, rendimientos de actividades económicas y rendimientos por arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, asimismo, se reduce en un 60% el importe de los pagos a cuenta cuando se beneficien de la citada deducción. Asimismo, el tipo mínimo de retención aplicable a contratos o relaciones de duración inferior al año cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducción pasa del 1% con carácter general y del 8% para relaciones laborales especiales de carácter dependiente al 0,8% y al 6% y también se rebaja del 23% al 18% el tipo máximo en el caso de regularización del tipo de retención cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y Melilla. Estas modificaciones entran en vigor el 1 de enero de 2019.

Obligación de retener

Se establecen nuevos límites cuantitativos excluyentes de la obligación de retener aplicables a partir del 1 de enero de 2019 adaptando su contenido a las nuevas cuantías introducidas en la Ley en relación con la reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Situación del contribuyente N.º de hijos y otros descendientes
0 1 2 o más
1.ª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente 15.947 17.100
2.ª Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas 15.456 16.481 17.634
3.ª Otras situaciones  14.000 14.516 15.093

Rentas vitalicias aseguradas

Se especifican los requisitos para la aplicación de determinados beneficios fiscales en los casos de constitución de rentas vitalicias aseguradas en las que existen mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento. Ahora bien, esta nueva disposición no será de aplicación a los contratos de seguros de vida cuya prestación se perciba en forma de renta vitalicia asegurada celebrada con anterioridad al 1 de abril de 2019.

En el departamento fiscal de ASELEC Asesoría y Abogados contamos con profesionales que le asesorarán en materia de IRPF para sacar el máximo provecho a los nuevos beneficios fiscales derivados de la reciente modificación reglamentaria. No dude en contactar con nosotros.

 

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados. 

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CALENDARIO FISCAL DICIEMBRE 2018

CALENDARIO FISCAL DICIEMBRE 2018

¡YA ESTÁ AQUÍ EL MES DE DICIEMBRE, Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria publica para los interesados.

En el mes de DICIEMBRE, las citas fiscales son las siguientes:

20-12-2018 Hasta el 20 de diciembre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Noviembre 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230 

Pagos fraccionados sociedades y establecimientos permanentes de no residentes

  • Ejercicio en curso:
      •     Régimen general: 202
      •     Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222

 IVA

  • Noviembre 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC y otras operaciones: 340 Noviembre 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Noviembre 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Noviembre 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Septiembre 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558 Septiembre 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Noviembre 2018: 548, 566, 581
  • Noviembre 2018: 570, 580
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Noviembre 2018. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Pago fraccionado: 584
  • Año 2017. Declaración informativa anual operaciones con contribuyentes: 591

31-12-2018 Hasta el 31 de diciembre

RENTA

  • Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2019 y sucesivos: 036/037 

IVA

  • Noviembre 2018. Autoliquidación: 303
  • Noviembre 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322
  • Noviembre 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
  • Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2019 y sucesivos: 036/037
  • Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2019 y sucesivos: 036
  • Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2019 y 2020: 036 Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2019: sin modelo
  • Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades: 039
  • Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades: 039 Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades: 039
  • Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2019: 036/037
  • Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2019, 2020 y 2021: 036/037

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL DICIEMBRE 2018 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL DICIEMBRE 2018 ASELEC

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CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2018

¡YA ESTÁ AQUÍ EL MES DE OCUBRE, Y CON ÉL LLEGA NUESTRO DESCARGABLE GRATUITO CON EL CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MES!

Pensando en nuestros clientes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de octubre, las citas fiscales son las siguientes:

01-10-2018 Hasta el 1 de octubre IVA

  • Agosto 2018. Autoliquidación: 303
  • Agosto 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322 Agosto 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

22-10-2018 Hasta el 20 de octubre

RENTA Y SOCIEDADES

  • Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
  • Septiembre 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Tercer trimestre 2018: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136
  • Pagos fraccionados Renta
  • Tercer trimestre 2018: Estimación directa: 130
  • Estimación objetiva: 131
  • Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos Permanentes de no Residentes
  • Ejercicio en curso:
  • Régimen general: 202
  • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222

 IVA

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Septiembre 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Julio 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558 Julio 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Septiembre 2018: 548, 566, 581
  • Septiembre 2018: 570, 580
  • Tercer trimestre 2018: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2018. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Tercer trimestre 2018: 582
  • Tercer trimestre 2018. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Septiembre 2018. Grandes empresas: 560
  • Tercer trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Tercer trimestre 2018. Pago fraccionado: 585 Pago fraccionado 2018: 589
  • Septiembre 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC y otras operaciones: 340 Septiembre 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Septiembre 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Tercer trimestre 2018. Autoliquidación: 303
  • Tercer trimestre 2018. Declaración-liquidación no periódica: 309
  • Tercer trimestre 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Tercer trimestre 2018. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368 Tercer trimestre 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341

     

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

  • Tercer trimestre 2018: 595

30-10-2018 Hasta el 30 de octubre 

IVA

  • Septiembre 2018. Autoliquidación: 303
  • Septiembre 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322 Septiembre 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

31-10-2018 Hasta el 31 de octubre 

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

  • Tercer trimestre 2018. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195

CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA

  • Solicitud de inclusión para el año 2018: CCT
  • La renuncia se deberá formular en el modelo de “solicitud de inclusión/comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria”

    

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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CALENDARIO FISCAL OCTUBRE 2018 ASELEC

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AUTÓNOMOS: EN OCTUBRE SERÁN INCORPORADOS AL SISTEMA RED.

DESDE EL DÍA 1 DE OCTUBRE LOS AUTÓNOMOS TENDRÁN UNA NUEVA OBLIGACIÓN: REALIZAR TODOS SUS TRÁMITES Y NOTIFICACIONES CON LA SEGURIDAD SOCIAL DE FORMA TELEMÁTICA, ES DECIR, A TRAVÉS DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA

La publicación de la Orden Ministerial ESS/214/2018 fija el 1 de octubre de 2018 como fecha a partir de la cual  será efectiva para los autónomos la obligación de realizar todos sus trámites por vía electrónica, al incorporarse al sistema RED, servicio con el que podrán intercambiar información con la Seguridad Social de manera telemática.

Colectivos obligados

Los colectivos obligados son:

  • Trabajadores autónomos persona física o administradores.
  • Trabajadores del Sistema Especial Agrario.
  • Trabajadores del Grupo I del Reg. Especial de Trabajadores del Mar.

La TGSS facilita al autónomo dos vías para cumplir con esta regulación:

  • a través del Sistema RED, en el que un autorizado actúa en su representación (en nuestro caso ASELEC)
  • o en Sede Electrónica (SEDESS) en la que puede realizar los trámites directamente acreditando su identidad mediante un Certificado Digital, Dnie o Cl@ve.

No hay que confundir tramitar a través de la Sede Electrónica de la Seguridad Social, SEDESS, con la obligación de darse de alta en el sistema RED, que es la alternativa pensada para aquellos autónomos que prefieren delegar sus trámites con esta administración en un gestor que actuará en su nombre.

Lo que sí es necesario desde el mes de octubre, es que el autónomo se pueda identificar en la SEDESS, como ya hemos dicho, a través de certificado electrónico, Sistema Cl@ve o DNIe.

Cabe destacar la importancia de la obligatoriedad a partir de esta fecha de la recepción de las Notificaciones Electrónicas a través de la SEDESS mediante el servicio de “Consulta y firma de notificaciones telemáticas”.

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¿A qué notificaciones se refiere la obligación?

Para cumplir con la obligación hay 2 canales: Puede gestionar trámites relacionados con: Puede obtener informes y certificados con validez legal frente a terceros: Otras gestiones son:
El Sistema RED (Remisión Electrónica de Datos). A través del cual, el autorizado RED actuará en representación del trabajador autónomo.

La Sede Electrónica de la Seguridad Social (SEDESS). El trabajador autónomo puede realizar directamente sus trámites con la TGSS a través de diversos servicios.

El alta y la baja.

Cambio de base de cotización.

Modificar la actividad.

Solicitud de modificación para el año próximo en la cobertura de contingencias RETA.

Cursar la variación de datos.

Duplicado de resolución de alta/baja en el Régimen

Especial de Trabajadores por cuenta propia o Autónomos.

Informe de bases y cuotas ingresadas.

Informe/Certificado de estar al corriente de las obligaciones con la Seguridad Social.

Duplicado de documento de afiliación.

Obtener el informe de vida laboral.

Acceder al informe de bases de cotización.

Cambiar el domicilio.

Comunicar el teléfono y correo electrónico.

Domiciliar el pago de cuotas a la Seguridad Social.

 

El trabajador debe disponer de un sistema de identificación que garantice y asegure su identidad para poder acceder a los servicios:

– Certificado Digital

– DNI electrónico

– Cl@ve

En el caso de que el autónomo haya optado por un profesional que le represente a través de Sistema Red, existe la ventaja de disponer de otro canal de recepción de las mismas, ya que esto es compatible con seguir actuando en nombre propio mediante los Certificados antes mencionados.

Por lo tanto, si ya dispone de un Certificado Digital no será necesario realizar ninguna actuación al respecto de este cambio de normativa. Si no es así, consúltenos, y nosotros le indicaremos la forma más sencilla de obtenerlo.

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En ASELEC, contamos con los mejores profesionales  del Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social responsable de la Gestión y la Tramitación Laboral de su organización, con una dilatada experiencia en el campo de la asesoría laboral.

Actuando con rapidez y eficacia, daremos cumplimiento a las obligaciones en materia laboral específicas para su empresa, le aconsejaremos sobre las mejores alternativas y defenderemos sus intereses en caso de conflicto.

Puede contactar con nosotros por teléfono, correo electrónico o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros. Pida cita sin compromiso.

 

Dpto. Laboral

ASELEC, asesoría y abogados.

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NOVEDADES EN EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN DEL IVA (Sistema SII)

El pasado 1 de julio de 2017, entro en vigor el Suministro Inmediato de Información del IVA (SII), una novedosa herramienta que consiste, básicamente, en mecanizar los libros registro de IVA a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.

Puede volver a leerlo aquí:

Recordamos el Suministro Inmediato de Información (SII) es una herramienta tecnológica que supuso un cambio en el sistema de gestión del IVA, pues implica el suministro casi inmediato de los registros de facturación de la empresa.

El SII es aplicable con carácter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos del IVA:

  • Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)
  • Grandes Empresas (facturación superior a 6.010.121,04 €)
  • Grupos de IVA.
  • Y también se aplica al resto de sujetos pasivos que, voluntariamente, decidan acogerse al mismo.

Como característica principal, los contribuyentes acogidos al SII están obligados a comunicar, a través de la Sede electrónica de la AEAT, los siguientes Libros Registro en los plazos que se indican:

  • Libro registro de Facturas Expedidas. Como plazo general, cuatro días naturales desde la expedición de la factura. Durante el segundo semestre del año 2017 el plazo de cuatro días se amplía a ocho días naturales.
  • Libro registro de Facturas Recibidas. Como plazo general, cuatro días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura. Durante el segundo semestre del año 2017 el plazo de cuatro días se amplía a ocho días naturales.
  • Libro registro de Bienes de Inversión. Dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación del año (hasta el 30 de enero).
  • Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias. En un plazo de cuatro días naturales, desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes.

Le interesa

Durante este primer año de vigencia del SII, la Agencia Tributaria ha ido resolviendo y realizando aclaraciones a cuestiones planteadas por los contribuyentes usuarios del SII sobre como y cuando declarar ciertas operaciones. 

Pues bien, el pasado mes de julio, entro en vigor la Orden HFP/187/2018 que modifica las especificaciones técnicas de la llevanza de los Libros Registro del IVA a través de la Sede Electrónica e introduce una serie de novedades en cuanto a la información que los obligados tributarios deben proporcionar al comunicar dichos libros.

Algunas de estas novedades son por ejemplo, ¿Cuándo hay que enviar los registros de facturación a la AEAT? o Un contribuyente que aplique el SII y haya optado por facturar a través de su cliente o un tercero ¿debe comunicarlo a la AEAT?¿Ante qué Administración tributaria (común o foral) deben presentar los registros de facturación los obligados al SII que operen en territorio común y foral?

Para facilitar la comprensión de dichas modificaciones, la Agencia Tributaria pone a disposición del contribuyente un nuevo manual de Preguntas Frecuentes (versión 1.1) que podrán encontrar en el enlace siguiente:

https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Modelos_y_formularios/Suministro_inmediato_informacion/V_1_1/Faqs_General/FAQs_version_1.1_17_julio_2018.pdf

En ASELEC, contamos con profesionales expertos en la materia que estarán encantados de proporcionarle cualquier aclaración que precise en relación a este sistema de Suministro Inmediato de Información en el IVA. Contacte con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable.

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CALENDARIO FISCAL AGOSTO 2018

Pensando en usted, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En el mes de agosto, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de agosto

  • RENTA Y SOCIEDADES
    Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

    • Julio 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • IVA
    • Julio 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC y otras operaciones: 340
    • Julio 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
    • Mayo 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Mayo 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
    • Julio 2018: 548, 566, 581
    • Julio 2018: 570, 580
    • Segundo trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
    • Segundo trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
  • IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
    • Julio 2018. Grandes empresas: 560

Hasta el 30 de agosto

  • IVA
    • Julio 2018. Autoliquidación: 303
    • Julio 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322
    • Julio 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Hasta el 31 de agosto

Se podrán presentar los modelos 349 del IVA y 430 del Impuesto sobre las Primas de Seguros, cuyo plazo de presentación concluye el 20 de septiembre.

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL AGOSTO 2018 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL AGOSTO 2018 ASELEC

 

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NO QUIERO RECIBIR NOTIFICACIONES EN VACACIONES

¿ESTÁ ORGANIZANDO SUS VACACIONES Y NO QUIERE RECIBIR NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA DURANTE EL MES DE AGOSTO? 

¿SABE QUE EXISTEN DIAS DE CORTESIA EN LOS QUE LA AGENCIA TRIBUTARIA NO PUEDE ENVIARLE NOTIFICACIONES?

A continuación, indicamos el procedimiento que nos permitirá desconectar, al menos unos cuantos días de nuestras obligaciones de comunicación con la Administración Publica en materia fiscal.

Como ya hemos comentado en artículos anteriores, deteminadas personas y entidades están obligadas a comunicarse de forma telemática con las Administraciones Públicas.

Así pues, las personas y entidades que están obligadas a comunicarse de forma telemática con las Administraciones Públicas son, entre otras:

  • Sociedades Anónimas, 
  • Sociedades de Responsabilidad Limitada, 
  • Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que carezcan de nacionalidad española, 
  • Uniones Temporales de Empresas, 
  • Entidades cuyo N.I.F empiece por la letra V y se corresponda con una agrupación de interés económico, agrupación de interés económico europeo, fondo de pensiones, fondo de capital riesgo, fondo de inversiones, fondo de titulización de activos, fondo de regularización del mercado hipotecario, fonde de titulización hipotecaria o fondo de garantía de inversiones. 

Dichos obligados tributarios, reciben las notificaciones electrónicas de la Agencia Tributaria a través de la Sede Electrónica o mediante la Dirección Electrónica Habilitada, que pueden ser puestas a disposición del contribuyente los 365 días del año. 

Como excepcion, existen los llamados “días de cortesía”, es decir, determinados días en los que la Agencia Tributaria no puede poner a disposición del contribuyente ninguna notificación electrónica. Se permite indicar para cada año natural, un máximo de 30 días de cortesía, sólo es necesario estar del alta en la Dirección Electrónica Habilitada y estar acogido a la recepción de notificaciones telemáticas de la AEAT.

A través de la Agencia Tributaria nos informan de como proceder si se quiere solicitar estos 30 días de cortesía para no recibir notificaciones. Aquí dejamos el enlace para acceder a dicha solicitud.

Cómo solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas 

Aselec consultores, s.l.

Dpto. Fiscal-Contable.

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EXCEDENCIA LABORAL. OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO

Ya analizamos genéricamente en este blog la suspensión del contrato de trabajo, y vimos que se trataba de una interrupción temporal de la prestación laboral que no implicaba la extinción del contrato entre empresa y trabajador, pero sí el cese temporal de las principales obligaciones de las partes: trabajar y remunerar el trabajo. Hablaremos hoy en concreto, de uno de esos casos de suspensión de la relación laboral, la excedencia laboral. Veremos en qué consiste, los diferentes tipos que podemos encontrarnos, cuales son las repercusiones que va a tener el trabajador a la hora volver a reincorporarse y también cuáles son las  obligaciones de la empresa durante el disfrute de la misma por parte del trabajador.

QUÉ ES LA EXCEDENCIA LABORAL

Comenzamos por conocer en qué casos podemos hablar de excedencia laboral. Como ya hemos adelantado, la excedencia es un tipo legal de suspensión del contrato por un periodo de tiempo determinado,  fundamentado en diversos motivos como la dedicación más exclusiva al cuidado de algún familiar, la formación, el hecho de trabajar en una empresa distinta o simplemente tomarse un descanso profesional.

Dicha suspensión de la relación laboral se produce, generalmente, a petición del trabajador y en el caso de que éste cumpla con los requisitos necesarios, la empresa tiene la obligación de concedérsela, ya que se trata de un derecho del empleado, reconocida por la legislación española en materia laboral (ver legislación al final del articulo)* .

TIPOS DE EXCEDENCIA

Podemos distinguir varios tipos de excedencia, en función de la causa que motive su solicitud, así:

  • Excedencia por cuidado de menor o familiar hasta el segundo grado: los trabajadores podrán solicitar una excedencia para el cuidado de cada hijo, así como para atender al cuidado de un familiar hasta el segundo grado de afinidad o consanguinidad que no pueda valerse por sí mismo, y además, no desempeñe una actividad retribuida.

La duración de la excedencia por cuidado de un hijo no podrá ser superior a tres años mientras que en el caso del cuidado de un familiar no podrá superar los dos años de duración. A la vuelta el trabajador conservara su antigüedad en la empresa.

  • Excedencia forzosa: se concede en los casos en que el trabajador es designado o elegido para el desempeño de un cargo público que sea incompatible con la asistencia al trabajo.

En este caso el trabajador deberá de solicitar su reingreso en la empresa durante el mes siguiente al cese de su cargo público, y a su vuelta, conservará la antigüedad en la empresa.

  • Excedencia voluntaria: para ejercer este tipo de excedencia es necesario contar con al menos un año de antigüedad en la empresa y podrá ser solicitada por cualquier motivo distinto a los arriba mencionados.

Este tipo de excedencia tendrá una duración no inferior a cuatros meses y no superior a cinco años. Sin embrago, en este caso, el período de excedencia no computa a efectos de antigüedad en la empresa.

Una vez ejercitado este derecho, para que el trabajador pueda volver a disfrutar de una nueva excedencia, deberán de transcurrir al menos cuatro años.

Le interesa

Hay que destacar que, aunque la excedencia no sea una situación de extinción de la relación laboral entre empresa y trabajador, durante el disfrute de la misma, la empresa no tiene la obligación de cotizar ni de abonarle remuneración alguna al trabajador, y además, éste no podrá solicitar la prestación por desempleo ya que al tratarse de una suspensión voluntaria del empleo por parte del trabajador,no se considera una situación legal de desempleo.

FIN DEL PERIODO DE EXCEDENCIA

Ahora bien, ¿qué ocurre una vez finalizado el periodo de excedencia disfrutado por el trabajador? Aquí diferenciaremos el caso de una excedencia voluntaria, de la excedencia por cuidado de un menor o familiar incapacitado. Veamos porqué:

  • En caso de tratarse de una excedencia voluntaria, el trabajador sólo cuenta con un derecho preferente al reingreso, en las vacantes de igual o similar categoría a la suya, es decir, no existe una reserva del puesto de trabajo sino un acceso preferente respecto a otros candidatos a acceder al mismo puesto o similar.

Por tanto, puede ocurrir que la empresa deniegue la solicitud de reincorporación tras la excedencia, en caso de que haya suplido el puesto de trabajo del trabajador en excedencia, mediante la contratación de otro trabajador o bien que dicho puesto de trabajo haya sido amortizado con carácter previo a la solicitud de reingreso.  No obstante, el trabajador sí que gozará de un derecho preferente en el momento en el que se produzca una vacante. 

  • En el supuesto de excedencia por cuidado de hijos menores o de familiares incapacitados, existirá reserva del puesto de trabajo, durante el primer año de duración de la misma. Una vez transcurrido este periodo, la reserva dejará de afectar al puesto de trabajo desempeñado en concreto, para pasar a referirse a un puesto de trabajo del mismo grupo profesional o categoría equivalente.

Para cualquier duda acerca de este tema, el equipo de asesores del departamento laboral de ASELEC, estará encantado de ayudarle a resolverla. No dude en ponerse en contacto con nosotros.

 

 

Ana García

Graduada Social

Dpto. Laboral

ASELEC, asesoría y abogados

 

 

 

*Legislación 

Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas.

Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.

Ley 4/1995, de 23 de marzo, de regulación del permiso parental y por maternidad 

Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres.

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NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017

El próximo 25 de julio finaliza el plazo de presentación en periodo voluntario del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2017. Si la semana pasada les hablábamos acerca de los diferentes tipos impositivos que presenta este tributo en 2017,  hoy recopilamos las novedades más destacadas aplicables al IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017.

Son contribuyentes de este impuesto las sociedades y todas las sociedades civiles con objeto mercantil, residentes en todo el territorio español. El IS grava las rentas obtenidas durante el período impositivo y deben presentar la declaración aunque los contribuyentes no hayan desarrollado actividades durante el mismo.

PRINCIPALES NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2017

Destacamos las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017:

  • Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan por IS. Como comentamos al principio, deberán tributar por IS ya que el periodo especial de adaptación vigente en 2016 ha terminado. 

Se entiende por objeto mercantil la realización de una actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios en sectores no excluidos de este ámbito, es decir, no se consideran contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades las entidades dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter profesional.

  • Se ha incrementado el porcentaje de deducción y el límite de gastos deducibles por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
  • Se incrementan los porcentajes y los límites de las deducciones por donativos a entidades que realicen actividades y programas prioritarios de mecenazgo.
  • Se establecen los beneficios fiscales aplicables a la celebración de diversos acontecimientos que se califican como de excepcional interés público. 
  • La limitación para el aplazamiento de impuestos. La normativa vigente establece que no podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias:

a) Aquellas cuya exacción se realice por medio de efectos timbrados.

b) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta.

c) En caso de concurso del obligado tributario, las que, de acuerdo con la legislación concursal, tengan la consideración de créditos contra la masa.

d) Las resultantes de la ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado reguladas en el título VII de esta Ley.

e) Las resultantes de la ejecución de resoluciones firmes total o parcialmente desestimatorias dictadas en un recurso o reclamación económico-administrativa o en un recurso contencioso-administrativo que previamente hayan sido objeto de suspensión durante la tramitación de dichos recursos o reclamaciones.

f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

g) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

Por tanto, serán inadmitidas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado.

  • Incremento de los pagos fraccionados del IS para las grandes empresas desde octubre de 2016 acogidos a la modalidad prevista en el artículo 40.3 de la Ley del IS. 

La cantidad a ingresar no podrá ser inferior, en ningún caso, al 23% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. 

Le interesa

No obstante, la normativa establece otras y demás consideraciones a tener en cuenta para el cálculo del pago fraccionado.

  • No son deducibles las pérdidas por transmisión de participaciones en entidades si se trata de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones.

Ni tampoco se integra en la base imponible la pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado.

  • Limitación del 70% a la compensación de bases imponibles negativas de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización. Es decir, podrán compensarse las bases imponibles negativas que hayan sido declaradas con las rentas positivas de los periodos impositivos siguientes con el límite del 70% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización. 

Aunque, en todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros. 

  • Con efectos desde 1 de enero de 2016, la reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante 5 años.
  • También con efectos desde 1 de enero de 2016, se fijan los límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas para las cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20.000.000 €.
  • Desde 2-10-2016, los sábados son días inhábiles y las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica están obligadas a relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas
  • Se presenta por primera vez en noviembre de 2017 el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

Queremos recordarle que este impuesto obliga al cumplimiento de numerosas y complejas obligaciones contables y mercantiles, además de su propia correcta aplicación y presentación. Nuestro equipo fiscal le ayudará a dar un perfecto cumplimiento a todo ello,  minimizando además el coste fiscal para el obligado tributario. Contacte con nosotros.

 

 

Nerea Montesinos

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados