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BENEFICIOS FISCALES EN LA HERENCIA DE UNA VIVIENDA HABITUAL

En los últimos tiempos, los gastos que llevaba aparejada la aceptación de una herencia eran tan elevados, que eran muy pocos los que podían soportarlos, recayendo el grueso de ese gasto en el aspecto tributario, fundamentalmente el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

DEDUCCIONES AL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES

Por suerte para los murcianos, a principios de este año entró en vigor en la Región de Murcia, una deducción del 99% en la cuota a pagar del referido Impuesto de Sucesiones y Donaciones para los parientes más cercanos, lo que convirtió las aceptaciones de herencia en algo factible.

 El importe del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, depende fundamentalmente del valor de los bienes que haya en la herencia, pero hay que tener en cuenta que, además de la deducción autonómica del 99 % en la cuota final de la que ya hemos hablado, existen más bonificaciones fiscales que podremos aplicar en función de la naturaleza del bien que se vaya a heredar. 

En caso de heredar la vivienda habitual del causante, ¿me puedo beneficiar de alguna bonificación fiscal?

La respuesta es:SÍ

La Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, prevé en su artículo 20 una reducción en la base del impuesto del 95 % del valor de la vivienda para los cónyuges, ascendientes y descendientes con un límite de 122.606,47 € de dicho valor.

Veámoslo con un ejemplo:

Valor de la vivienda habitual: 100.000 €

95% reducción: 95.000 €

Valor que se imputa a la base del impuesto: 5.000 €

Tal y como vemos, esta reducción supone una gran rebaja que se verá reflejada en la cuota final, pues se ha pasado de imputar a la herencia un bien por valor de 100.000 € por uno de 5.000 €.

No obstante, para poder acogerse a esta reducción, se han de cumplir y acreditar los siguientes requisitos:

1º.- Que el sujeto pasivo sea el cónyuge, descendiente o adoptado, o pariente colateral mayor de 65 años de la persona fallecida;

2º.- Que, además, el sujeto pasivo hubiera convivido con el causante durante, al menos, los dos años anteriores al fallecimiento. 

3º.- Que la adquisición se mantenga durante los 10 años siguientes al fallecimiento, sin que pueda proceder a su venta en dicho periodo.

En el caso de que faltara alguno de estos requisitos, se deberá pagar la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción aplicada, más los intereses de demora.

A la cuota resultante, como ya hemos adelantado se le habrá de aplicar la deducción autonómica del 99 % que entró en vigor a principios de este año y gracias a la cual se puede hacer frente a la aceptación de una herencia.

BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO DE INCREMENTO DE VALOR DE TERRENOS DE NATURALEZA URBANA.

Pero, el impuesto de sucesiones no es el único tributo a satisfacer cuando nos encontramos con una adquisición mortis causa. Además, hay que tener en cuenta que también se devenga el Impuesto de Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, esto es, la plusvalía municipal del Ayuntamiento.

En la ciudad de Murcia, hay que atender a la Ordenanza municipal reguladora de este impuesto, para saber cómo funciona la gestión de tal impuesto. 

En ella, nos encontramos que, la bonificación fiscal en el impuesto de sucesiones, no es la única que resulta aplicable cuando lo que se está heredando es la vivienda habitual de la persona fallecida, sino que, en la plusvalía también se contempla una bonificación del 95 % en la cuota. 

Así, se ha de recordar que el cálculo de este impuesto que grava el incremento de valor de los terrenos a lo largo del tiempo, se realiza teniendo en cuenta el valor del suelo del inmueble, al que se le aplica un porcentaje según los años transcurridos desde la adquisición por parte de la persona fallecida hasta su fallecimiento (con un máximo de 20 años) y una cuota tributaria.

Siguiendo con el ejemplo antes citado:

Valor del suelo de la vivienda: 50.000 €

Años transcurridos desde la adquisición hasta el fallecimiento: 15 años – 48 %

Cuota tributaria: 30 %

50.000 x 48 % x 30 % = 7.200 € 

95 % bonificación en cuota: 6.840 €

Por lo que el sujeto pasivo únicamente habrá de pagar: 360 €.

 

Así pues, podemos concluir que, cuando dentro de los bienes a heredar, se encuentra la que fuera la vivienda habitual del causante, existen importantes bonificaciones fiscales a aplicar que, reducen casi al completo la cuota satisfacer

No obstante, conviene hacer hincapié en que, antes de aceptar una herencia recomendamos buscar  siempre el asesoramiento de un profesional, que estudie el caso en concreto y sus circunstancias personales y económicas, le informe acerca de los posibles beneficios fiscales aplicables.

En Aselec, estaremos encantados de atenderle. Contacte con nosotros.

 

Estefanía Belchí Poveda

Abogada

ASELEC , asesoría y abogados

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REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN MURCIA

 

La Región de Murcia se encontraba hasta hace bien poco entre las comunidades autónomas más caras en lo que al Impuesto de Sucesiones y Donaciones se refiere y ello a pesar de que, en los últimos años se han ido introduciendo cada vez más bonificaciones para abaratar dicho tributo.

Sin embargo, la gran reforma se ha introducido este año 2018 por el gobierno autonómico, pues no hay que olvidar que estamos ante un tributo cedido, y afecta principalmente a las herencias y donaciones entre parientes del Grupo II, es decir, descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Así, la modificación más significativa tiene lugar en las bonificaciones en cuota tanto en la modalidad de sucesiones como de donaciones, que aumenta hasta el 99 %, haciendo prácticamente invisible este impuesto cuando se trata de transmisiones entre ascendientes, descendientes y cónyuges.

Podemos comparar las reducciones y bonificaciones que se venían aplicando antes de la reforma llevada a cabo, y las que han entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2018 a través de las siguientes infografías:

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES:

 

reducciones impuesto sucesiones hasta 2017 en Murcia

 

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

 

 

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE DONACIONES:

Reducciones Impuesto sobre Donaciones hasta 2017 en Murcia

 

Reducciones Impuesto sobre Donaciones desde enero 2018 en Murcia

El punto clave de la reforma reside en la deducción en cuota del 99 % para el grupo I y II de parentesco en el que se encuadran los descendientes y adoptados menores y mayores de 21 años, cónyuges, ascendientes y adoptantes que son los verdaderamente beneficiados por esta modificación legislativa, tanto en su modalidad de sucesiones como donaciones.

Así, en las infografías, podemos observar como la reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades tanto si la transmisión se produce mortis causa o inter vivos, ha ampliado su aplicación subjetiva hasta el cuarto grado de parentesco. Mientras que, el resto de reducciones en la base imponible del impuesto previstas anteriormente a la presente modificación y que les son de aplicación a los grupos I y II de parentesco, han quedado inoperantes gracias al 99 % de deducción en cuota introducida en la reciente reforma.

En consecuencia, y como venimos adelantando, las grandes favorecidas de esta gran reforma son sin duda las transmisiones patrimoniales llevadas a cabo entre padres e hijos, que en lugar de quedar amparadas por las reducciones previstas en la antigua ley y que estaban sujetas al cumplimiento de estrictos requisitos para su aplicación, ahora quedan prácticamente exentas de tributar habida cuenta de la deducción del 99 % en cuota con la que se pueden beneficiar desde el pasado 1 de enero de 2018 (anteriormente 60 %) y que no se encuentra condicionada al cumplimiento de ningún requisito de hecho, aunque sí a algún requisito de tipo formal, como el reflejo en escritura pública con expresión del origen de los fondos en las Donaciones.

En cuanto al resto de reducciones y bonificaciones estatales y autonómicas permanecen inalterables, siendo éste un paso más en el camino a reducir el coste de heredar o donar bienes entre ascendientes, descendientes y cónyuges que comenzó en el año 2015, debiendo confiar en que continúe su progresiva reducción para que, la Región de Murcia, deje de situarse entre una de las Comunidades Autónomas donde más caro resulta heredar o donar bienes.

No obstante, la Administración Tributaria viene demostrando un criterio estricto en la aplicación de los tributos, por lo que le aconsejamos que estas operaciones se realicen bajo la supervisión profesional.

Desde ASELEC asesoría y abogados estamos a su disposición para asesorarle sobre este particular asunto.

 

 

Estefania Belchí Poveda

Abogada

Dpto.Jurídico

ASELEC asesoría y abogados

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MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE LA RENTA, DE SOCIEDADES Y DE SUCESIONES Y DONACIONES EN 2017 Y 2018

El año 2017 nos dejó con la publicación en el BOE del Real Decreto 1074/2017 que tiene por objeto las modificaciones en los actuales Reglamentos de los principales impuestos: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Ahora, analizamos las modificaciones más significativas de dichos Reglamentos en orden cronológico según su entrada en vigor.

Modificaciones en el Reglamento del IRPF

Con efectos desde 1 de enero de 2017:

Los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador no constituyen retribución en especie. Entendiéndose que los estudios han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando las que los financien comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una formación adecuada por parte del trabajador, y siempre que el empleador autorice dicha participación.
Se extiende el mínimo familiar por descendientes a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guardia y custodia, dando respuesta a las situaciones que se dan por casos de violencia de género o por cualquier otro motivo en la que un juez atribuye la guardia y custodia del menor a un tercero.

Con efectos desde 30 de diciembre de 2017:

En relación a los seguros de enfermedad satisfechos a personas con discapacidad, se declara exentos los rendimientos del trabajo en especie cuando las primas no excedan de 1.500 euros, en lugar de 500 euros anteriores.
Se simplifica la subsanación voluntaria de errores cometidos en la presentación de una autoliquidación, mediante la utilización del propio modelo de declaración aprobado por el Ministerio de Hacienda y Función Pública, como alternativa a la solicitud de rectificación de una autoliquidación. De esta manera, la Administración podrá resolver los procedimientos con mayor celeridad.
Nuevo supuesto de retención o ingreso a cuenta en caso de transmisión de derechos de suscripción preferente tanto de entidades cotizadas como de no cotizadas. Las entidades depositarias y, en su defecto a los intermediarios financieros o fedatarios públicos que hayan intervenido en la transmisión deberán practicar la retención del 19% en el momento en que se formalice la transmisión, con independencia de las condiciones de cobro pactadas.
Las entidades aseguradoras estarán obligadas a retener o ingresar a cuenta, por las operaciones realizadas en España en régimen de libre prestación de servicios y los fondos de pensiones o las entidades gestores en relación con las operaciones realizadas en España por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española.

Con efectos desde 1 de enero de 2018:

Se eleva el importe exento de las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursas estudios de 3.000 a 6.000 euros. Se incrementa la cuantía exenta por la dotación que tiene por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo hasta el nivel de máster o equivalente, que pasa de 15.000 euros a 18.000. Y cuando se trate de estudios en el extranjero es de 21.000 euros anuales, en lugar de los 18.000 anteriores. En cuanto a las becas para la realización de estudios de doctorado, la exención máxima pasa de 18.000 a 21.000 euros anuales y de 21.600 a 24.600 euros anuales si se trata de estudios en el extranjero.
Se incrementa la cuantía diaria exenta de las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, tales como tickets restaurante, vales comida o documentos similares, tarjetas o cualquier medio electrónico de pago que se entregan al trabajador, de los 9 euros actuales a 11 euros diarios.
Las entidades que realicen operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión deberán presentar una declaración informativa en el mes de enero del año posterior al año en el que se produzcan dichas operaciones.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016

Se modifica la regulación de información y documentación sobre entidades y personas vinculadas, en lo que respecta a la obligación de presentar la denominada información país por país.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018

En materia de retenciones, se establece un nuevo supuesto de excepción a la obligación de retener en relación con determinadas cantidades satisfechas a los fondos de pensiones por los fondos de pensiones abiertos.

Se adaptan determinados preceptos a la Ley del Impuesto o a la normativa financiera a la que se refieren.
Se adapta el Reglamento a las modificaciones que fueron introducidas en su día en la Ley del Impuesto en lo referente a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En relación al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el objetivo de facilitar la gestión del mismo, sobre todo para los no residentes o aquellos que por otra razón deban tributar ante la Administración Tributaria del Estado, la acreditación de la presentación y pago podrá efectuarse tanto con la certificación administrativa material en los documentos de que trate como también mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En breve desarrollaremos las novedades de la normativa de este Impuesto en la Región de Murcia, con importantes modificaciones como la deducción del 99% aplicable desde el 1 de enero de 2018.

La finalidad de estas modificaciones es adecuar dichos Reglamentos a la actual legislación aclarando el contenido de diversos preceptos e introducir algunas modificaciones orientadas a reducir la gestión y cargas administrativas.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

Fte. BOE del Real Decreto 1074/2017