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LA FISCALIDAD DE LAS VENTAS POR INTERNET

¿Cómo tributan las ventas por internet? La fiscalidad de las ventas a distancia.

Si quiere emprender un negocio online le interesa conocer las peculiaridades de la tributación de las ventas a distancia, ya que a través de Internet se puede llegar a cualquier rincón del mundo y la fiscalidad puede ser diferente.

Las ventas a distancia podemos describirlas como aquellas entregas de bienes que se producen sin la presencia física del comprador y del vendedor. Por lo general, la aplicación del IVA vendrá determinada por la regla de localización, pero también se puede aplicar el Régimen Particular de las Ventas a Distancia si se dan determinadas circunstancias.

Es por eso que enumeramos brevemente algunos escenarios que se pueden dar en una empresa española que realiza ventas a distancia y resumimos en la tabla todos ellos.

  • Cuando el comprador es empresario y reside en España, la venta está sujeta a IVA.
  • Cuando el comprador es empresario y reside en un país distinto a España, pero dentro la Unión Europea, no se repercute el IVA español y el sujeto pasivo del impuesto en el estado de destino es el adquirente.
  • Cuando el comprador empresario reside en un país tercero, fuera de la UE, se considera exportación, y esta operación está exenta de IVA. Al igual que si reside en Canarias, Ceuta o Melilla.
  • Cuando el comprador es el consumidor final, que adquiere a título particular el transporte se realice por el vendedor, estará sujeta a IVA.

DESTINATARIO

DESTINO

TRIBUTACION

CLIENTE EMPRESA

España

Entrega interior sujeta a IVA

UE

Entrega intracomunitaria exenta de IVA

País tercero

Exportación exenta de IVA

CLIENTE CONSUMIDOR FINAL

España

Entrega interior sujeta a IVA

UE

Régimen Especial de las Ventas a Distancia

País tercero

Exportación exenta de IVA

 

La normativa de IVA regula el Régimen Particular de las Ventas a Distancia, la especialidad de este tipo de ventas de forma que si se cumplen determinados requisitos la entrega de los bienes puede quedar sometida en el país destino.

De este modo, se consideran localizadas en destino las entregas de bienes cuya expedición o transporte se inicia en un estado miembro de la Unión Europea con destino a otro cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • Que la expedición o transporte se realice por el vendedor o por su cuenta.
  • Que el comprador sean un particular (es decir, que no sea empresario o profesional a efectos del IVA) o se trate de sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca.
  • Que el importe total de las entregas efectuadas por los empresarios o profesionales desde el Estado miembro de origen al de destino, haya excedido durante el año natural precedente, o en el año en curso de la cantidad que fijen los Estados miembros de destino. España ha fijado el límite de 35.000 euros.

Los límites de los demás estados miembros son los siguientes:

País

Umbral aplicable

Alemania

100.000 €

Austria

35.000 €

Bélgica

35.000 €

Bulgaria

35.000 €

Chipre

35.000 €

Croacia

270.000 HRK

Dinamarca

280.000 DKK

Eslovaquia

35.000 €

Estonia

35.000 €

Finlandia

35.000 €

Francia

35.000 €

Irlanda

35.000 €

Italia

35.000 €

Lituania

35.000 €

Luxemburgo

100.000 €

Malta

35.000 €

Países Bajos

100.000 €

Polonia

160.000 PLN

Portugal

35.000 €

Reino Unido

70.000 GBP

República Checa

1.140.000 CZK

Rumanía

35.000 €

Suecia

320.000 SEK

 

Además, los empresarios que realicen ventas a distancia tienen la facultad de optar por la tributación en destino de todas las ventas efectuadas para un Estado miembro determinado, aunque el volumen de esas ventas no haya alcanzado el límite establecido por dicho Estado. Los empresarios que las realicen podrán optar por la tributación en destino de todas ellas, justificando ante la Administración Tributaria que las entregas realizadas han sido declaradas en otro estado miembro. La opción deberá ser reiterada por el sujeto pasivo una vez transcurridos dos años naturales, quedando en caso contrario, automáticamente revocada.

Ahora bien, si el vendedor español aplicase el IVA en origen y superase el umbral de ventas en el país de destino, la tributación por IVA en el país de destino será obligatoria a partir del momento en que se superen los límites fijados en el país de destino. Lo veremos claramente con el siguiente ejemplo:

Un empresario español que realiza ventas a distancia a Francia, donde el límite es de 35.000 euros anuales. El empresario español realizó ventas a distancia con destino a aquel país en el año precedente por 25.000 € y en el año en curso por 60.000 euros.
En el primer año, puede facturar con IVA español la totalidad de sus ventas en Francia. En el segundo año, las ventas realizadas hasta 35.000 € se entienden realizadas en territorio de aplicación del impuesto y se aplicará el IVA español. El resto de las ventas, por el importe de 25.000 €, pasarán a tributar en destino (Francia).

Todas las empresas que utilizan Internet como plataforma de comercio electrónico podrán inscribirse en el Registro de empresas de Ventas a Distancia. El organismo encargado de este Registro será la Dirección General de Política Comercial del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, y se formará con los datos facilitados por las Comunidades Autónomas donde las empresas tengan su domicilio social.

Deberán inscribirse en el Registro de Empresas de Ventas a Distancia las empresas de comercio minorista que tengan dispuesto un sistema de contratación a distancia a través de las siguientes técnicas de comunicación a distancia:

  • Catálogo
  • Impreso sin o con destinatario
  • Carta normalizada
  • Publicidad en prensa con cupón de pedido
  • Teléfono, radio, televisión…

En el plazo de tres meses desde que se produzca cualquier alteración de los datos que sirvieron de base para la concesión de la autorización de la actividad, en su caso, y su posterior inscripción, las empresas de venta a distancia deberán comunicarlo, en el caso de que así se haya previsto, al Registro de la Comunidad Autónomo donde ésta tenga su sede social.

Hay una serie de bienes excluidos de este Régimen Especial (medios de transporte nuevos, bienes objeto de instalación o montaje, bienes usados, etc.) así como de empresas excluidas.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

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LA FISCALIDAD POR IVA DE LOS REVENDEDORES DE VEHÍCULOS

LA FISCALIDAD POR IVA DE LOS REVENDEDORES DE VEHÍCULOS. EL REGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS.

 

La compraventa de bienes usados en general, y de vehículos de segunda mano en particular, se ha convertido durante los últimos años en una de las actividades económicas que ha experimentado un mayor crecimiento dentro del sector del comercio.

El tratamiento fiscal de esta actividad resulta de interés tanto para el empresario que se dedica a esta actividad, como para el adquirente de los vehículos.
A efectos fiscales, el desarrollo de esta actividad implica una particularidad que consiste en la aplicación de un régimen especial en el IVA. En este post explicamos cuáles son los aspectos más relevantes del llamado Régimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU), el cual se encuentra regulado en los artículos 135 a 139 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿En qué consiste el REBU?

Se trata de un régimen especial de carácter voluntario aplicable a las entregas de determinados bienes usados, como son los vehículos de segunda mano entre otros, efectuadas por sujetos pasivos revendedores cuando intervengan en nombre propio, donde la base imponible del impuesto se determina de forma especial.

¿A qué operaciones se aplica el REBU?

El REBU podrá aplicarse por los revendedores de vehículos usados cuando hayan sido adquiridos a:

  • Particulares.
  • Empresarios o profesionales de otros estados miembros que tributen en régimen de franquicia.
  • Empresarios o profesionales que entreguen el bien en virtud de una operación exenta por haber sido utilizados por el transmitente en operaciones exentas sin derecho a deducción o bien por haber sido adquisiciones que no dieron derecho a deducir las cuotas soportadas.
  • Otro revendedor que se lo entregue aplicando este mismo régimen.

El principal objetivo de este régimen especial es el de evitar efectuar el ingreso de un impuesto (IVA) que no se ha podido deducir en la compra.

 

Funcionamiento del REBU

Este régimen se caracteriza por una forma especial de determinar la base imponible para calcular el IVA devengado en cada autoliquidación que consiste en determinar la base imponible operación por operación. El sujeto pasivo revendedor puede aplicar voluntariamente a cada operación:

  1. El régimen especial a sus entregas, lo que supone que en las transmisiones repercutirá el IVA, aplicando el tipo impositivo correspondiente al bien entregado a la base imponible (margen de beneficio obtenido en cada operación, sin incluir el IVA). El IVA soportado en las adquisiciones de los bienes revendidos no es deducible, sin perjuicio de la deducción de las restantes cuotas soportadas en el ejercicio de su actividad (teléfono, alquileres, etc.).
  2. El régimen general del Impuesto (sin necesidad de comunicación expresa a la Administración tributaria, el sujeto pasivo revendedor puede no aplicar el régimen especial en sus entregas), lo que supone que debe repercutir el IVA sobre la totalidad de la contraprestación y, a su vez, podrá deducir las cuotas que eventualmente hubiesen soportado en la adquisición de los bienes revendidos, aunque sin poder practicar la deducción hasta que se devenguen las correspondientes entregas.

Obligaciones de Facturación y Registrales

Respecto a emisión de facturas sujetas al REBU, los sujetos pasivos revendedores de vehículos usados, no podrán consignar separadamente la cuota del IVA repercutida, debiendo entenderse comprendida en el precio total de la operación. Asimismo, deberán hacer constar en cada factura que se aplica el régimen especial de bienes usados.

En las compras a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales, el revendedor deberá expedir un documento de compra que deberá ser firmado por el transmitente.

Por último, además de los libros registro establecidos con carácter general, los sujetos pasivos que apliquen este régimen especial derivado de la compraventa de vehículos usados, deberán llevar un Libro Registro específico para anotar las adquisiciones, importaciones y entregas a las que resulte aplicable la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación.

En ASELEC Asesoría y Abogados contamos con profesionales del ámbito del asesoramiento fiscal expertos en éstos y otros regímenes especiales aplicables a determinadas actividades que podrán resolver todas sus dudas y encontrar soluciones adecuadas a cada caso concreto. Contacte con nosotros.

 

Silvana Ricci
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.

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CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2018

CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2018

Desde Aselec, les recordamos aquí las principales obligaciones tributarias del mes de febrero que empieza mañana, de acuerdo con el calendario del contribuyente 2018 que la Agencia tributaria pone a disposición del contribuyente en su pagina web.

 

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Si necesita ayuda o información acerca de estas obligaciones, no dude en contactar con nosotros www.aselecconsultores.com o en el teléfono 968 909 747.

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REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN MURCIA

 

La Región de Murcia se encontraba hasta hace bien poco entre las comunidades autónomas más caras en lo que al Impuesto de Sucesiones y Donaciones se refiere y ello a pesar de que, en los últimos años se han ido introduciendo cada vez más bonificaciones para abaratar dicho tributo.

Sin embargo, la gran reforma se ha introducido este año 2018 por el gobierno autonómico, pues no hay que olvidar que estamos ante un tributo cedido, y afecta principalmente a las herencias y donaciones entre parientes del Grupo II, es decir, descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Así, la modificación más significativa tiene lugar en las bonificaciones en cuota tanto en la modalidad de sucesiones como de donaciones, que aumenta hasta el 99 %, haciendo prácticamente invisible este impuesto cuando se trata de transmisiones entre ascendientes, descendientes y cónyuges.

Podemos comparar las reducciones y bonificaciones que se venían aplicando antes de la reforma llevada a cabo, y las que han entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2018 a través de las siguientes infografías:

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES:

 

reducciones impuesto sucesiones hasta 2017 en Murcia

 

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

 

 

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE DONACIONES:

Reducciones Impuesto sobre Donaciones hasta 2017 en Murcia

 

Reducciones Impuesto sobre Donaciones desde enero 2018 en Murcia

El punto clave de la reforma reside en la deducción en cuota del 99 % para el grupo I y II de parentesco en el que se encuadran los descendientes y adoptados menores y mayores de 21 años, cónyuges, ascendientes y adoptantes que son los verdaderamente beneficiados por esta modificación legislativa, tanto en su modalidad de sucesiones como donaciones.

Así, en las infografías, podemos observar como la reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades tanto si la transmisión se produce mortis causa o inter vivos, ha ampliado su aplicación subjetiva hasta el cuarto grado de parentesco. Mientras que, el resto de reducciones en la base imponible del impuesto previstas anteriormente a la presente modificación y que les son de aplicación a los grupos I y II de parentesco, han quedado inoperantes gracias al 99 % de deducción en cuota introducida en la reciente reforma.

En consecuencia, y como venimos adelantando, las grandes favorecidas de esta gran reforma son sin duda las transmisiones patrimoniales llevadas a cabo entre padres e hijos, que en lugar de quedar amparadas por las reducciones previstas en la antigua ley y que estaban sujetas al cumplimiento de estrictos requisitos para su aplicación, ahora quedan prácticamente exentas de tributar habida cuenta de la deducción del 99 % en cuota con la que se pueden beneficiar desde el pasado 1 de enero de 2018 (anteriormente 60 %) y que no se encuentra condicionada al cumplimiento de ningún requisito de hecho, aunque sí a algún requisito de tipo formal, como el reflejo en escritura pública con expresión del origen de los fondos en las Donaciones.

En cuanto al resto de reducciones y bonificaciones estatales y autonómicas permanecen inalterables, siendo éste un paso más en el camino a reducir el coste de heredar o donar bienes entre ascendientes, descendientes y cónyuges que comenzó en el año 2015, debiendo confiar en que continúe su progresiva reducción para que, la Región de Murcia, deje de situarse entre una de las Comunidades Autónomas donde más caro resulta heredar o donar bienes.

No obstante, la Administración Tributaria viene demostrando un criterio estricto en la aplicación de los tributos, por lo que le aconsejamos que estas operaciones se realicen bajo la supervisión profesional.

Desde ASELEC asesoría y abogados estamos a su disposición para asesorarle sobre este particular asunto.

 

 

Estefania Belchí Poveda

Abogada

Dpto.Jurídico

ASELEC asesoría y abogados

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MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE LA RENTA, DE SOCIEDADES Y DE SUCESIONES Y DONACIONES EN 2017 Y 2018

El año 2017 nos dejó con la publicación en el BOE del Real Decreto 1074/2017 que tiene por objeto las modificaciones en los actuales Reglamentos de los principales impuestos: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Ahora, analizamos las modificaciones más significativas de dichos Reglamentos en orden cronológico según su entrada en vigor.

Modificaciones en el Reglamento del IRPF

Con efectos desde 1 de enero de 2017:

Los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador no constituyen retribución en especie. Entendiéndose que los estudios han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando las que los financien comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una formación adecuada por parte del trabajador, y siempre que el empleador autorice dicha participación.
Se extiende el mínimo familiar por descendientes a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guardia y custodia, dando respuesta a las situaciones que se dan por casos de violencia de género o por cualquier otro motivo en la que un juez atribuye la guardia y custodia del menor a un tercero.

Con efectos desde 30 de diciembre de 2017:

En relación a los seguros de enfermedad satisfechos a personas con discapacidad, se declara exentos los rendimientos del trabajo en especie cuando las primas no excedan de 1.500 euros, en lugar de 500 euros anteriores.
Se simplifica la subsanación voluntaria de errores cometidos en la presentación de una autoliquidación, mediante la utilización del propio modelo de declaración aprobado por el Ministerio de Hacienda y Función Pública, como alternativa a la solicitud de rectificación de una autoliquidación. De esta manera, la Administración podrá resolver los procedimientos con mayor celeridad.
Nuevo supuesto de retención o ingreso a cuenta en caso de transmisión de derechos de suscripción preferente tanto de entidades cotizadas como de no cotizadas. Las entidades depositarias y, en su defecto a los intermediarios financieros o fedatarios públicos que hayan intervenido en la transmisión deberán practicar la retención del 19% en el momento en que se formalice la transmisión, con independencia de las condiciones de cobro pactadas.
Las entidades aseguradoras estarán obligadas a retener o ingresar a cuenta, por las operaciones realizadas en España en régimen de libre prestación de servicios y los fondos de pensiones o las entidades gestores en relación con las operaciones realizadas en España por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española.

Con efectos desde 1 de enero de 2018:

Se eleva el importe exento de las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursas estudios de 3.000 a 6.000 euros. Se incrementa la cuantía exenta por la dotación que tiene por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo hasta el nivel de máster o equivalente, que pasa de 15.000 euros a 18.000. Y cuando se trate de estudios en el extranjero es de 21.000 euros anuales, en lugar de los 18.000 anteriores. En cuanto a las becas para la realización de estudios de doctorado, la exención máxima pasa de 18.000 a 21.000 euros anuales y de 21.600 a 24.600 euros anuales si se trata de estudios en el extranjero.
Se incrementa la cuantía diaria exenta de las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, tales como tickets restaurante, vales comida o documentos similares, tarjetas o cualquier medio electrónico de pago que se entregan al trabajador, de los 9 euros actuales a 11 euros diarios.
Las entidades que realicen operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión deberán presentar una declaración informativa en el mes de enero del año posterior al año en el que se produzcan dichas operaciones.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016

Se modifica la regulación de información y documentación sobre entidades y personas vinculadas, en lo que respecta a la obligación de presentar la denominada información país por país.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018

En materia de retenciones, se establece un nuevo supuesto de excepción a la obligación de retener en relación con determinadas cantidades satisfechas a los fondos de pensiones por los fondos de pensiones abiertos.

Se adaptan determinados preceptos a la Ley del Impuesto o a la normativa financiera a la que se refieren.
Se adapta el Reglamento a las modificaciones que fueron introducidas en su día en la Ley del Impuesto en lo referente a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En relación al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el objetivo de facilitar la gestión del mismo, sobre todo para los no residentes o aquellos que por otra razón deban tributar ante la Administración Tributaria del Estado, la acreditación de la presentación y pago podrá efectuarse tanto con la certificación administrativa material en los documentos de que trate como también mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En breve desarrollaremos las novedades de la normativa de este Impuesto en la Región de Murcia, con importantes modificaciones como la deducción del 99% aplicable desde el 1 de enero de 2018.

La finalidad de estas modificaciones es adecuar dichos Reglamentos a la actual legislación aclarando el contenido de diversos preceptos e introducir algunas modificaciones orientadas a reducir la gestión y cargas administrativas.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

Fte. BOE del Real Decreto 1074/2017

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CALENDARIO FISCAL 2018 : ENERO

La Agencia Tributaria acaba de publicar el calendario del contribuyente del ejercicio 2018, en el que destacan las siguientes novedades:

  • En primer lugar, el 4 de abril de 2018 se inicia el plazo de presentación por Internet de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2017.
  • Los modelos 184, 190, 347, 349 y 390 se presentarán utilizando el formulario de ayuda disponible en la Sede electrónica de la AEAT.

Cuando los vencimientos de alguna liquidación o autoliquidación coincide con festividades autonómicas o locales, el plazo finalizaría el primer día hábil siguiente al señalado en el calendario.

CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE ENERO 2018

CALENDARIO FISCAL 02-01-2018  Hasta el 2 de enero

RENTA

◦ Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2018 y sucesivos: 036/037.

• IVA

◦ Noviembre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Noviembre 2017. Grupo de entidades, modelo individual: 322
◦ Noviembre 2017. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
◦ SII: Remisión de los registros de facturación del primer semestre de 2017: sin modelo
◦ Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2018 y sucesivos: 036/037
◦ Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2018 y sucesivos: 036
◦ Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2018 y 2019: 036
◦ Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2018: sin modelo
◦ Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2018: 036/037
◦ Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2018, 2019 y 2020: 036/037

CALENDARIO FISCAL 22-01-2018  Hasta el 22 de enero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
◦ Diciembre 2017. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
◦ Cuarto trimestre 2017: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

IVA
◦ Comunicación de incorporaciones en el mes de diciembre, régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Cuarto trimestre 2017: Servicios vía electrónica: 368

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

◦ Diciembre 2017: 430
◦ Resumen anual 2017: 480

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

◦ Octubre 2017. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
◦ Octubre 2017. Grandes empresas: 561, 562, 563
◦ Diciembre 2017: 548, 566, 581
◦ Diciembre 2017: 570, 580
◦ Cuarto trimestre 2017: 521, 522, 547
◦ Cuarto trimestre 2017. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
◦ Cuarto trimestre 2017: 582
◦ Cuarto trimestre 2017. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572
• Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

◦ Diciembre 2017. Grandes empresas: 560
◦ Cuarto trimestre 2017. Excepto grandes empresas: 560

• IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

◦ Año 2017. Autoliquidación: 584
◦ Año 2017. Autoliquidación anual: 585
◦ Tercer cuatrimestre 2017. Autoliquidación: 587

• IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

◦ Cuarto trimestre 2017: 595
◦ Año 2017. Declaración anual de operaciones: 596

CALENDARIO FISCAL 30-01-2018  Hasta el 30 de enero

RENTA

Pagos fraccionados Renta
◦ Cuarto trimestre 2017:
▪ Estimación directa: 130
▪ Estimación objetiva: 131

IVA

◦ Diciembre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Diciembre 2017. Grupo de entidades, modelo individual: 322
◦ Diciembre 2017. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones: 340
◦ Diciembre 2017. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
◦ Diciembre 2017. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
◦ Diciembre 2017 (o año 2017). Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
◦ Cuarto trimestre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Cuarto trimestre 2017. Declaración-liquidación no periódica: 309
◦ Cuarto trimestre (o año 2017). Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
◦ Cuarto trimestre 2017. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
◦ Resumen anual 2017: 390
◦ Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
◦ Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341
◦ Opción o revocación de la aplicación prorrata especial para 2018 y siguientes, si se inició la actividad en el último trimestre de 2017: 036/037

CALENDARIO FISCAL 31-01-2018  Hasta el 31 de enero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
◦ Resumen anual 2017: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

IVA

◦ Solicitud de aplicación del porcentaje provisional de deducción distinto del fijado como definitivo en el año precedente: sin modelo

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CERTIFICACIONES INDIVIDUALES EMITIDAS A LOS SOCIOS O PARTÍCIPES DE ENTIDADES DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN
◦ Resumen anual 2017: 165
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO
◦ Año 2017: 171
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES
◦ Declaración anual 2017: 181
DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS
◦ Declaración anual 2017: 182
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
◦ Año 2017: 184
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ADQUISICIONES Y ENAJENACIONES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
◦ Declaración anual 2017: 187
OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS
◦ Declaración anual de operaciones con Letras del Tesoro 2017: 192
◦ Declaración anual 2017: 198
PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA
◦ Declaración anual 2017: 345

 

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

EL REGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Si está pensando en emprender un negocio de comercio minorista como autónomo,o si ya lo tiene, puede informarse en este artículo acerca del régimen especial del recargo de equivalencia, cuándo hay que aplicarlo, cuáles son las obligaciones formales, ventajas e inconvenientes y mucho más.

¿Qué es el régimen especial del recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA obligatorio para los comerciantes minoristas que sean personas físicas o Comunidades de Bienes. Es decir, se aplica a los comercios de autónomos que venden al cliente final los productos que anteriormente ellos han adquirido y sobre los que no han realizado ninguna transformación.

Y no es opcional, sino obligatorio para al mayoría de actividades del comercio minorista, aunque hay determinadas excepciones, por ejemplo, algunas actividades como los concesionarios de coches, embarcaciones y aviones, gasolineras o joyerías, a las que no les resulta de aplicación este régimen especial.

¿Cuáles son las obligaciones de los obligados a tributar por este régimen especial?

Estar obligado a tributar por el recargo de equivalencia supone que el comerciante minorista tenga que pagar al proveedor que le suministra los bienes que va a vender el IVA correspondiente más un recargo (el recargo de equivalencia) y no tenga que presentar su declaración de IVA. De esta manera, se simplifican las tareas administrativas del comerciante.

El comerciante en recargo de equivalencia debe comunicar tanto a sus proveedores o como a la Aduana (en el caso de importaciones) el hecho de que está sometido a este régimen especial, con el fin de que estos puedan repercutir el recargo correspondiente. De esta forma, el proveedor incluye el recargo de equivalencia en sus facturas y lo desglosa, diferenciando el IVA y el recargo aplicado, y lo considera de forma separada en su declaración de IVA. Pero es importante destacar que la Dirección General de Tributos se ha pronunciado sobre este particular, indicando que si el Proveedor no ha recibido la comunicación del comerciante minorista, debe repercutir el recargo de equivalencia a su cliente para no incurrir en responsabilidad (DGT CV 19-03-1986); esto implica que no sólo el comerciante minorista debe conocer y aplicar el régimen obligatorio y comunicárselo a su proveedor, sino que el proveedor también debe “controlar” la condición de sus clientes, porque de no aplicarle el recargo de equivalencia a los comerciantes minoristas, la hacienda pública puede reclamárselo al proveedor.

Los tipos de recargo de equivalencia aplicables vienen determinados por el tipo de IVA al que tributan los productos que adquiere el comerciante según estable el Real Decreto Ley 20/2012 de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, que se indican a continuación:

  • El 5,2% para los productos a los que sea aplicable el tipo de IVA general del 21%.
  • El 1,4% para los productos a los que sea aplicable el tipo de IVA reducido del 10%.
  • El 0,5% para los productos a los que sea aplicable el tipo de IVA super reducido del 4%.

El comerciante minorista en recargo de equivalencia no tiene la obligación de la llevanza de los libros registro de IVA, salvo que realice otras actividades en otros regímenes distintos. En cuyo caso, además del deber de cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas, deberá llevar un libro registro de facturas recibidas donde anotará con la debida separación las relativas a adquisiciones correspondientes a la actividad en recargo. También, deberá cumplir con las obligaciones formales de llevanza de libros registros de IRPF conforme al régimen por el que haya optado.

En el caso de que realice adquisiciones intracomunitarias tendrá que presentar una “declaración no periódica” en donde el empresario tiene que autorrepercutirse el IVA y el recargo correspondiente. Se trata del modelo 309. Y, consecuentemente, deberá presentar la declaración informativa sobre las operaciones intracomunitarias (modelo 349).

Si realiza entregas de bienes a viajeros con derecho a devolución del IVA, con el fin de obtener el reembolso de lo abonado a aquellos, presentará el modelo 308 de “solicitud de devolución de recargo de equivalencia y otros sujetos ocasionales”.

Por último, en relación a su facturación, si un cliente pide factura, el comerciante en recargo tendrá que emitirla incluyendo el IVA aunque el comerciante no ingrese en hacienda el IVA cobrado al cliente, puesto que ya cumplió con sus obligaciones por IVA al pagarle al proveedor el tipo de IVA más un recargo adicional.

Ventajas e inconvenientes del recargo de equivalencia

 

La principal ventaja es la simplificación de las tareas administrativas, puesto que los autónomos en el recargo de equivalencia no tienen que presentar las declaraciones de IVA ni la llevanza de los libros registro de IVA.

El IVA soportado y el recargo de equivalencia no son deducibles por lo que es un inconveniente, sobre todo porque en caso de realizar inversiones el comerciante no puede recuperar el IVA soportado.

En determinados casos, sobre todo cuando la inversión inicial del negocio es elevada, es conveniente optar, por ejemplo, por la constitución de una sociedad limitada ya que con esta forma jurídica se tributa por el régimen general de IVA y podrá deducir las cuotas soportadas.

El equipo fiscal de ASELEC está a su disposición para ayudarle a emprender su negocio, planificando y estudiando las opciones de tributación más ventajosas atendiendo a sus particularidades. Contacte con nosotros.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

 

TRIBUTACION EN IRPF DEL ALQUILER DE VIVIENDAS VACACIONALES

Recientemente, la Agencia Tributaria ha anunciado que ejercerá un mayor control sobre los ingresos generados por el arrendamiento de viviendas vacacionales: apartamentos en la costa, casas rurales, pisos de temporada… ya sea a través de plataformas de alquiler o a través de anuncios particulares.

Lo que vamos a analizar a continuación es la tributación en el Impuesto sobre La Renta de las Personas Físicas de este tipo de arrendamientos entre particulares.

Para el arrendador o propietario, estos ingresos suponen un rendimiento de capital inmobiliario, donde tenemos que diferenciar dos períodos en el ejercicio a declarar, el período en el que la vivienda ha estado alquilada y el período en el que la vivienda está libre o a su disposición.

PERIODO EN EL QUE LA VIVIENDA ESTA ALQUILADA.

 

En este período, hay que declarar como ingreso la renta cobrada al inquilino, pero se podrá deducir de dicha cantidad, cualquier gasto necesario para la puesta a disposición del bien al inquilino, como por ejemplo, gastos de suministros de luz o agua, gastos de conservación y reparación de la vivienda, tributos no estatales (IBI), el importe del seguro de la vivienda, gastos de comunidad, etc.

 

No obstante, hay que tener en cuenta que dichos gastos sólo se pueden deducir proporcionalmente al tiempo en que la vivienda esté alquilada, es decir, si disponemos de un seguro anual de la vivienda, sólo podremos deducir como gasto la parte proporcional a los meses que está alquilada, ya que sólo esa parte del gasto revierte en la generación de ingresos por alquiler.
En el supuesto de arrendamiento de vivienda vacacional, no es posible aplicar la reducción del 60% al rendimiento neto, ya que esta reducción sólo es aplicable en los casos en los que el inmueble sea destinado a satisfacer la necesidad permanente de vivienda al arrendatario y no como vivienda ocasional en un período vacacional.

PERIODO EN EL QUE LA VIVIENDA NO ESTA ALQUILADA.

El período en el que la vivienda no está alquilada, supone una imputación de renta para su propietario, es decir, se computa un “ingreso” por los días del año en los que la vivienda está libre o a su disposición. Se grava el hecho de ser propietario de un bien inmueble que no constituye la vivienda habitual del contribuyente.
Esta imputación de renta se calcula en función del valor catastral de bien, dependiendo de si ese valor ha sido o no revisado por la Dirección General del Catastro. Si el valor catastral del inmueble ha sido revisado, el ingreso se calcula multiplicando dicho valor por 1,1% y si por el contrario, el valor catastral no ha sido revisado, el ingreso supondrá el 2% del valor catastral.

 

Si tiene alguna duda o necesita ampliar esta información, no dude en contactar con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle.

 

Marga Velasco
Dpto. Contable-Fiscal
Aselec consultores, s.l.p.