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LA CLÁUSULA SUELO EN LA RENTA 2017

CUAL ES EL TRATAMIENTO EN EL IRPF DE LOS IMPORTES PERCIBIDOS POR LA DEVOLUCIÓN DE LA CLÁUSULA SUELO Y LOS DIFERENTES SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN.

Una de las dudas más frecuentes de los contribuyentes en esta campaña de la Renta 2017 es si deben tributar las compensaciones recibidas de su entidad financiera por la aplicación de la cláusula suelo en su hipoteca.

Aclaremos primero el concepto de cláusula suelo y veamos a continuación diferentes supuestos de cómo reflejarlo correctamente en su declaración de Renta. 

¿QUÉ ES LA CLAÚSULA SUELO?

El suelo hipotecario es una cláusula que determina el interés mínimo que puede aplicarse sobre una hipoteca variable en el caso de que la suma del índice de referencia (normalmente es el euríbor) más el diferencial arroje un valor inferior al límite fijado. Por lo tanto, se puede decir que las cláusulas suelo establecen el interés mínimo que tendrá el préstamo hipotecario si se produce una gran bajada de los tipos provocada por un desplome de los índices. Siempre aparecen en las escrituras de la propia hipoteca, aunque en algunas ocasiones se pueden esconder detrás de denominaciones que no son propiamente “cláusula suelo” y son más difíciles de identificar. Debido a la existencia de estas cláusulas “escondidas”le recomendamos que un profesional en la materia revise las posiciones de su hipoteca, de modo que pueda detectarlas y evitar  así las negativas consecuencias de su aplicación futura. En nuestro nuestro departamento jurídico encontrará abogados expertos en esta materia que asesorarán al respecto.

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MI BANCO ME HA DEVUELTO EL IMPORTE DE LA CLÁUSULA SUELO, ¿DEBE TRIBUTAR EN MI RENTA DE ESTE AÑO?

El Real Decreto-Ley 1/2017, de 20 de enero, reguló el tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de la aplicación de las cláusulas suelo por parte de las entidades financieras. 

En base a esta nueva Disposición, las cantidades devueltas derivadas de acuerdos celebrados con entidades financieras, bien en efectivo bien mediante la adopción de medidas equivalentes de  compensación, previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos, no deben integrarse en la base imponible del impuesto.

Tampoco se integrarán en la base imponible los intereses indemnizatorios relacionados con los mismos.

Por tanto, no procede incluir en la declaración del IRPF ni las cantidades percibidas como consecuencia de la devolución de los intereses pagados ni los intereses indemnizatorios reconocidos, por aplicación de cláusulas suelo de interés. Es decir, la devolución percibida no tributa como renta percibida en el IRPF.

Ver más detalle aquí: 

PERO, SI APLIQUÉ LA DEDUCCIÓN EN VIVIENDA EN MI DECLARACIÓN DE LA RENTA, ¿TENDRÉ UE REGULARIZAR?

Si en su momento aplicó en su declaración de IRPF la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones autonómicas por las cantidades percibidas, perderá el derecho a su deducción. En este caso, deberá incluir los importes deducidos en la Renta del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad bancaria, pero sin inclusión de intereses de demora.

No será de aplicación esta regularización respecto de las cantidades que se destinen directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo. Es decir, si la entidad financiera, en lugar de devolver al contribuyente las cantidades pagadas lo que hace es reducir el principal del préstamo, no habrá que regularizar las deducciones practicadas anteriormente correspondientes a esos importes. Por su parte, la reducción del principal del préstamo tampoco generará derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

EN EL CASO DE HABER APLICADO LA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL O DEDUCCIONES ESTABLECIDAS POR LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS, ¿CÚANDO SE PRESENTA LA REGULARIZACIÓN?

  1. Si la sentencia, laudo o acuerdo se produjo en 2017: la regularización de las cantidades deducidas se realizará en la declaración de IRPF 2017 y afectará, con carácter general, a las deducciones del año 2013, 2014, 2015 y 2016.

En el caso que entre las cantidades devueltas haya intereses del año 2017, estos ya no se tendrán en cuenta para aplicar la deducción en vivienda dicho año.

  1. Si se produjo en 2018:  la regularización de las cantidades deducidas se realizará en la declaración del año 2018 (que se presentará en abril, mayo y junio de 2019) y afectará, con carácter general, a las deducciones del año 2014, 2015 ,2016 y 2017.

No obstante, si la sentencia o acuerdo es anterior a la finalización del plazo de presentación de la declaración del IRPF del año 2017 (2 de julio de 2018), los intereses del año 2017 no se tendrán en cuenta para aplicar la deducción en vivienda y, por tanto, la regularización no afectará a dicho ejercicio.

¿Y SI LOS IMPORTES PERCIBIDOS LOS DECLARÉ EN SU MOMENTO COMO GASTOS DEDUCIBLES?

Si tenía alquilada la vivienda hipotecada y hubiera incluido, en declaraciones de años anteriores, los importes ahora percibidos como gasto deducible, estos perderán tal consideración debiendo presentarse declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. 

¿CÚANDO SE REGULARIZARÁ, EN CASO DE HABER INCLUIDO COMO GASTO DEDUCIBLE LAS CANTIDADES AHORA PERCIBIDAS?

  1. Si el acuerdo con la entidad financiera, la sentencia o el laudo, se ha producido desde el 5 de abril de 2017 hasta el 3 de abril de 2018: deberá presentar declaraciones complementarias con carácter general de los años 2013, 2014, 2015 y 2016, en el plazo de presentación de la declaración del IRPF del año 2017 (abril, mayo y junio de 2018).

Si entre las cantidades devueltas hubiera intereses abonados en el ejercicio 2017, el contribuyente ya no incluirá como gastos deducibles dichos importes en su declaración.

  1. Si se ha producido después del 3 de abril de 2018: deberá presentar declaraciones complementarias, con carácter general, de los años 2014, 2015 , 2016 y 2017 en el plazo de presentación del IRPF del año 2018 (abril, mayo y junio de 2019).

No obstante, si el acuerdo o la sentencia es anterior a la finalización del plazo de presentación de la declaración del IRPF de 2017 (2 de julio de 2018), los intereses del año 2017 no se tendrán en cuenta como gasto deducible y, por tanto, no tendrá que presentar declaración complementaria de dicho ejercicio.

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SI YA REGULARICÉ POR TENER UNA SENTENCIA ANTERIOR, ¿QUÉ PUEDO HACER?

Si el contribuyente ya hubiese regularizado dichas cantidades por tener una sentencia anterior podrá instar la rectificación de sus autoliquidaciones solicitando la devolución de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, la modificación de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.

La nueva declaración (complementaria) recogerá la totalidad de los datos que deban ser declarados, incorporando, junto a los correctamente reflejados en la declaración originaria, los de nueva inclusión o modificación.

Una vez determinada la cuota diferencial resultante de la nueva liquidación, se restará de la misma el importe que se ingresó en la declaración originaria, si ésta fue positiva, o bien se le sumará la devolución percibida, si resultó a devolver; el resultado obtenido es la cuota que deberá ser ingresada como consecuencia de la declaración complementaria.

Contacte con nuestro departamento fiscal para confeccionar y presentar su declaración de la RENTA incluyendo la devolución de la cláusula suelo y la regularización que corresponda en su caso.Nuestra experiencia y profesionalidad que le reportarán un resultado óptimo en su declaración de la renta.

 

 

Nerea Montesinos

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados

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FISCALIDAD DEL ALQUILER TURÍSTICO O VACACIONAL

En los últimos años se viene observando un aumento cada vez más significativo del uso de alojamientos privados que se destinan al alquiler turístico o vacacional. Si usted es arrendador de algún inmueble de su propiedad y ha decidido destinarlo a este fin a través de una plataforma dedicada al alquiler vacacional, estamos seguros de que la siguiente información le va a resultar de gran interés.

ACTIVIDAD DE ALQUILER DE UN APARTAMENTO TURÍSTICO

Se considera arrendamiento para uso distinto de vivienda, aquel arrendamiento que, recayendo sobre una edificación, tenga como destino primordial uno distinto que el de satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario. 

Por tanto, cuando se produzca la cesión temporal de uso de la totalidad de una vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato, comercializada o promocionada en canales de oferta turística y realizada con finalidad lucrativa se tratará de un alquiler turístico, que se someterá a un régimen específico, según establece el art.5 e) de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL ALQUILER TURÍSTICO O VACACIONAL

Con la finalidad de realizar una correcta clasificación en las Tarifas del IAE, De acuerdo con la regla 4ª.1 de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del IAE, existen diferentes posibilidades dentro de la actividad de alquiler de apartamentos turísticos:

  • En primer lugar, cabe analizar la actividad por la que una persona o entidad cede, a cambio de un precio, apartamentos por periodos de tiempo determinados prestando servicios de hospedaje tales como limpieza de inmuebles, cambio de ropa, custodia de maletas, puesta a disposición del cliente de vajilla, enseres y aparatos de cocina, y a veces, prestación de servicios de alimentación. En este sentido, las Tarifas del IAE clasifican la actividad el epígrafe 685 “Alojamientos turísticos extrahoteleros”, en el que se encuentran aquellas actividades que tengan la naturaleza de servicios de hospedaje, pero que se presten en establecimientos distintos a los hoteles y moteles, hostales y pensiones, fondas y casas de huéspedes, hoteles-apartamentos, empresas organizadas o agencias de explotación de apartamentos privados, y campamentos turísticos tipo camping. En particular, tienen su encuadre en dicho grupo los servicios de hospedaje prestados en fincas rústicas, casas rurales y hospederías en el medio rural, así como albergues juveniles, pisos y similares.
  • En segundo lugar, debemos analizar el supuesto en el que una persona o entidad propietaria de un apartamento turístico lo arrienda a una entidad mercantil o persona física que lo explota como establecimiento extrahotelero, contratando ésta, su ocupación con touroperadores y/o el personal necesario y asumiendo todos los riesgos de la explotación. La persona o entidad propietaria del apartamento turístico desarrolla la actividad de arrendamiento de inmuebles clasificada en el epígrafe 861.2 “Alquiler de locales industriales y otros alquileres NCOP” (consulta DGT V2540-08).
  • En tercer lugar, cabe estudiar el supuesto que dicha actividad consista, exclusivamente, en el arrendamiento por períodos de tiempo de casas o parte de las mismas, sin prestar ningún servicio propio de la actividad de hospedaje y limitándose a poner a disposición del arrendatario las instalaciones. Por tanto, en la medida en que esto sea así, estaremos ante una actividad propia del epígrafe 861.1 “Alquiler de viviendas”, debiendo el titular de la actividad, en principio, darse de alta y tributar por el mismo. 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL ALQUILER TURÍSTICO O VACACIONAL

Con carácter general, los rendimientos derivados del alquiler de apartamentos turísticos tendrán la consideración de rendimientos del capital inmobiliario.

Para que proceda esa calificación, el alquiler se tiene que limitar a la mera puesta a disposición de un inmueble durante un periodo de tiempo, sin que vaya acompañado de la prestación de servicios propios de la industria hotelera. A modo de ejemplo, no se consideran como tales: los servicios de limpieza realizados antes de la llegada de los inquilinos o tras la salida de éstos o la entrega y recogida de llaves en el momento de la entrada y salida de los clientes.

Los rendimientos obtenidos por el arrendamiento se declararán por el titular del inmueble o del derecho que le habilita para la cesión (por ejemplo, en el caso de un usufructuario del inmueble que cede el mismo) por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles.

Al rendimiento neto resultante de esa operación no le resultará aplicable la reducción del 60% prevista en el artículo 23.2 de la Ley de IRPF, ya que los apartamentos de uso turístico no tienen por finalidad satisfacer una necesidad permanente de vivienda sino cubrir una necesidad de carácter temporal.

Los periodos de tiempo en los que el inmueble no haya sido objeto de cesión, generan la correspondiente imputación de renta inmobiliaria, al igual que cualquier otro inmueble, cuya cuantía sería el resultado de aplicar el porcentaje de imputación que corresponda (1,1% o 2%) al valor catastral del inmueble, y en función del número de días que no haya estado cedido con fines turísticos (o, en su caso, arrendado).

No obstante, el arrendamiento se puede entender como una actividad empresarial y los rendimientos derivados de la misma tendrán la consideración de rendimientos de actividades económicas cuando, además de poner a disposición el inmueble, se ofrezcan, durante la estancia de los arrendatarios, servicios propios de la industria hotelera como pueden ser: servicios periódicos de limpieza, de cambio de ropa, de restauración, de ocio u otros de naturaleza análoga o cuando, sin prestar tales servicios, se disponga de una persona con contrato laboral y jornada completa para la ordenación de la actividad.

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO DEL ALQUILER TURÍSTICO O VACACIONAL

A efectos del IVA, quien realiza arrendamientos de alojamientos turísticos o vacacionales tiene la condición de empresario y estos ingresos están sujetos al impuesto según lo establecido en el artículo 4.uno de la Ley del IVA.

Asimismo, conforme a la doctrina de la Dirección General de Tributos (consulta V0420-18 entre otras), están exentos del IVA aquellos arrendamientos de alojamientos turísticos en los que el arrendador NO presta servicios típicos de la industria hotelera. En estos casos, el arrendador no debe presentar ni ingresar el IVA.

En caso de prestarse servicios propios de la industria hotelera, el arrendamiento de un apartamento turístico deberá tributar al tipo reducido del 10% como un establecimiento hotelero por aplicación del artículo 91.uno.2. 2º de la Ley del IVA y de acuerdo con el criterio de la Dirección General de Tributos (consulta V0714-15).

La Ley 37/1992 del IVA expone como ejemplos de “servicios complementarios propios de la industria hotelera” los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos (art 20.uno.23º. b.). En este sentido, los servicios de hospedaje se caracterizan por extender la atención a los clientes más allá de la mera puesta a disposición de un inmueble o parte del mismo. Es decir, la actividad de hospedaje se caracteriza, a diferencia de la actividad de alquiler de viviendas, porque normalmente comprende la prestación de una serie de servicios tales como recepción y atención permanente y continuada al cliente en un espacio destinado al efecto, limpieza periódica del inmueble y el alojamiento, cambio periódico de ropa de cama y baño, y puesta a disposición del cliente de otros servicios (lavandería, custodia de maletas, prensa, reservas etc.), y, a veces, prestación de servicios de alimentación y restauración. (Consultas DGT V0081.16 y V0575.15)

Por el contrario, no se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera los que a continuación se citan:

  • Servicio de limpieza del apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de cambio de ropa en el apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras y ascensores) así como de la urbanización en que está situado (zonas verdes, puertas de acceso, aceras y calles).
  • Servicios de asistencia técnica y mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.

OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DEL ALQUILER TURÍSTICO O VACACIONAL

Desde 2018 se establece una nueva obligación de suministro de información relativo a los arrendamientos de viviendas con fines turísticos a través del modelo 179, que deben presentar las personas o entidades que intermedien en la cesión de uso de viviendas con fines turísticos (ya sean analógicos o digitales); y, en particular, las denominadas “plataformas colaborativas” que intermedien en dichas cesiones.

Todos los detalles de esta nueva obligación de suministro de información fue publicada en un post anterior. Puede consultarlo aquí👇🏻

 

Para una mejor comprensión de todo lo expuesto, les resumimos la información en este cuadro:

CUADRO-FISCALIDAD-ALQUILER-TURISTICO-VACACIONAL

 

Si tiene alguna duda acerca de la fiscalidad de su vivienda arrendada o necesita ampliar esta información, no dude en contactar con nosotros. Estaremos encantados de ayudarle. Contacte con nosotros aquí.

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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CÓMO MODIFICAR O COMPLETAR EL BORRADOR O LA DECLARACIÓN DE LA RENTA 2017

Ya en la recta final de la Campaña de Renta 2017, les enlazamos  algunos vídeos explicativos acerca de cómo modificar datos que pueden estar mal en el borrador o declaración que proporciona la AEAT.

El borrador de la Renta es una propuesta de declaración que se calcula con los datos fiscales que la Agencia Tributaria tiene disponibles. Para calcular el borrador, utiliza la información que recibe de terceros, como por ejemplo:

  • De la empresa donde el contribuyente trabaja recibe sus rendimientos y cuotas a la seguridad social.
  • De los bancos recibe los intereses que han producido las cuentas bancarias, los dividendos, los planes de pensiones y las hipotecas.
  • Del Catastro recibe información de los inmuebles del contribuyente.
  • De organismos públicos recibe información sobre las ayudas y subvenciones recibidas.

Algunos datos puede que no estén incluidos por no haber sido puestos en conocimiento de la Agencia Tributaria. Otros datos, como el estado civil, nacimiento o adopción de hijos en el año, o el derecho a deducción por ascendientes, el abono de cuotas sindicales únicamente los pueden aportar los afectados. Recuerda revisar también las deducciones autonómicas.

La Agencia Tributaria ha elaborado algunos vídeos muy prácticos para ayudarte a modificar determinados datos que pueden estar mal en el borrador o declaración que te proporciona la AEAT:

Aportación o cambio del código IBAN de la cuenta bancaria

Se explica cómo revisar, modificar o aportar el número de su cuenta bancaria en su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Asignación tributaria

Se explica lo que hacer si quiere asignar un porcentaje de su cuota íntegra a colaborar con el sostenimiento económico de la iglesia católica o con otros fines de interés social en su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducción por adquisición de vivienda habitual

Se explica cómo incorporar los datos de la adquisición de vivienda habitual en la declaración de Renta del ejercicio 2017.

Deducción por alquiler de vivienda (régimen transitorio)

Se explica cómo añadir datos para la deducción por alquiler de vivienda.

Referencia catastral de los inmuebles

Se explica cómo añadir la referencia catastral de un inmueble a la declaración de Renta del ejercicio 2017.

Añadir hijos y ascendientes

Se explica cómo añadir a Renta WEB hijos o ascendientes con los que convivas.

Deducciones autonómicas

Se explica cómo introducir las deducciones autonómicas en la declaración de renta del ejercicio 2017.

A este respecto puede consultar las deducciones autonómicas aplicables a los residentes en la Región de Murcia publicadas en nuestro post el pasado mes de mayo:

Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Se explica cómo incluir el importe de la deducción por rentas obtenidas en Ceuda y Melilla a la declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Subvenciones y ayudas

En este tutorial se muestra la inclusión de una subvención recibida por el plan PIVE en la declaración de renta del ejercicio 2017.

Cuotas sindicales y colegios profesionales

Se explica cómo incluir las cuotas satisfechas a sindicatos o a colegios profesionales en 2017 en su declaración de Renta del ejercicio 2017.

Aportaciones a planes de pensiones

Se explica cómo añadir las aportaciones realizadas a planes de pensiones en la declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducción por maternidad

Se explica cómo incorporar la deducción por maternidad a su declaración de la Renta del ejercicio 2017.

Deducciones por familia numerosa y ascendiente con dos hijos

Se explica cómo introducir en su declaración de la renta 2017 las deducciones por familia numerosa y ascendiente con dos hijos.

Deducción por ascendientes y descendientes con discapacidad a su cargo

Se explica cómo añadir la deducción por familiares con discapacidad en la declaración de renta del ejercicio 2017.

Também puede interesarle

Les recordamos que además de la posible aplicación de deducciones, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  aquí de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

Fuente: Agencia Tributaria

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 CALENDARIO FISCAL JUNIO 2018

Para su comodidad, al comienzo de cada nuevo mes, en Aselec les recordamos las principales obligaciones tributarias, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria publica para los interesados. En este mes de junio que comienza hoy, las citas fiscales son las siguientes:

Hasta el 20 de junio

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Mayo 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

IVA

  • Mayo 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones: 340
  • Mayo 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Mayo 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Mayo 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Marzo 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Marzo 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Mayo 2018: 548, 566, 581
  • Mayo 2018: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Mayo 2018. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Pago fraccionado 2018: 584

Hasta el 27 de junio

RENTA Y PATRIMONIO

  • Declaración anual Renta y Patrimonio 2017 con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta: D-100, D-714

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

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ASELEC asesoría y abogados

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL JUNIO 2018 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE👇🏻 Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL JUNIO 2018 ASELEC

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DEDUCCIONES ESTATALES EN EL IRPF 2017

En el presente artículo detallamos cuales son las deducciones que existen a nivel estatal, y que reducirán el resultado que tengamos a ingresar o bien incrementarán el resultado que nos salga a devolver en la declaración de la renta del ejercicio 2017.

A modo esquemático, presentamos los principales aspectos clave y requisitos para aplicar cada una de las deducciones, en el siguiente cuadro resumen:

DEDUCCIONES ESTATALES

ASPECTOS CLAVE Y REQUISITOS

Inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio. Tendrán derecho a ella aquellos contribuyentes que venían practicando esta deducción con anterioridad al 1 de enero de 2013 en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012:

  • Cantidades satisfechas por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013.
  • Cantidades satisfechas por construcción o ampliación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017.
  • Cantidades satisfechas por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las citadas obras estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

Bases máximas de inversiones deducibles:

  • Inversiones en adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual: 9.040 euros anuales.
  • Cantidades destinadas a la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad: 12.080 euros anuales.

Estos límites se aplicarán en idéntica cuantía tanto en tributación individual como en conjunta.

Inversión en empresas de nueva o reciente creación Los contribuyentes podrán aplicar esta deducción por las cantidades satisfechas en el ejercicio para la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumplan los requisitos y condiciones determinados normativamente.

La base máxima de deducción es de 50.000 euros anuales y está formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas, siendo el porcentaje de deducción aplicable sobre las cantidades satisfechas en el ejercicio por la suscripción de acciones o participaciones del 20%.

Incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa. Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en estimación directa podrán aplicar los incentivos y estímulos a la inversión empresarial establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades con igualdad de porcentajes y límites de deducción, salvo por algunas excepciones.

  • Régimen general y regímenes especiales de deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.
  • Regímenes especiales de deducciones para actividades económicas realizadas en Canarias.
Incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación objetiva. Durante el ejercicio 2017 no se ha establecido reglamentariamente la aplicación de ninguno de estos incentivos.
Donativos y otras aportaciones. Dan derecho a la deducción los donativos, las donaciones y aportaciones realizados por el contribuyente a cualquiera de las entidades siguientes:

  • Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad pública, incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo siempre que tengan la forma jurídica de Fundación o Asociación.
  • Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.

Base de deducción hasta 150 euros: se aplica el 75%.

Resto de base de deducción: se aplica el 30% o 35% en caso de reiteración de donaciones a una misma entidad durante los dos períodos impositivos inmediatos anteriores por importe igual o superior.

  • Resto de entidades que desarrollan actividades prioritarias del mecenazgo contempladas en los PGE del 2017:

Base de deducción hasta 150 euros: se aplica el 80%.

Resto de base de deducción: se aplica el 35% o 40% en caso de reiteración de donaciones a una misma entidad durante los dos períodos impositivos inmediatos anteriores por importe igual o superior.

  • Entidades no incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002: dan derecho a deducción el 10% de las cantidades satisfechas.
  • Aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores: la deducción aplicable será del 20% de las cuotas de afiliación y las aportaciones realizadas. La base máxima de esta deducción será de 600 euros anuales.

Límite aplicable: la base de la deducción por donativos, donaciones y otras aportaciones no podrá superar, con carácter general el 10 por 100 de la base liquidable del ejercicio.

Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo inferior a tres años: la deducción consiste en el 50% de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
  • Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres años: en los períodos impositivos iniciados con posterioridad al final de ese plazo, podrán aplicar la misma deducción también por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades, siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.
  • Contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla: podrán deducir el 50% de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
Actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial Podrá deducirse el 15% de las inversiones o gastos realizados en el ejercicio por los siguientes conceptos:

  • Adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español, realizada fuera del territorio español para su introducción dentro de dicho territorio, siempre que los bienes sean declarados de interés cultural o incluidos en el Inventario general de bienes muebles en el plazo de un año desde su introducción.
  • Conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de los bienes de su propiedad que estén declarados de interés cultural conforme a la normativa del Patrimonio Histórico del Estado y de las Comunidades Autónomas.
  • Rehabilitación de edificios, el mantenimiento y reparación de sus tejados y fachadas, así como la mejora de infraestructuras de su propiedad, situados en el entorno que sea objeto de protección de las ciudades españolas o de los conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos y de los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España.
Alquiler de la vivienda habitual: Régimen transitorio La deducción por alquiler de la vivienda habitual se suprimió con efectos desde 1 de enero de 2015 por la LIRPF. No obstante, podrán continuar practicando esta deducción los contribuyentes que venían aplicándola con anterioridad a través de un régimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deducción en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2014.

Los requisitos para continuar aplicándola son:

  • Que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual.
  • Que hubieran tenido derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

Los contribuyentes podrán deducir el 10,05% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales.

La base máxima de esta deducción es de:

  • 9.040 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 17.707,20 euros anuales.
  • 9.040 – [1,4125 x (BI – 17.707,20)], cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107, 20 euros anuales.

Recordar además que, en cuanto a a las deducciones,  las comunidades autónomas han legislado extensamente en este sentido y por ello la mayoría de las deducciones están ligadas al lugar en el que el contribuyente tiene su domicilio habitual, y que se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria. Nuestra Región de Murcia es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias que son de aplicación a los contribuyentes con su residencia habitual en este territorio.  En este artículo anterior les detallamos las deducciones aplicables para aquellos contribuyentes que residen en la Región de Murcia:

Também puede interesarle

Les recordamos que además de la posible aplicación de las deducciones, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  y aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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FRAUDE DEL IVA: CAMPAÑA DE ASISTENCIA Y PREVENCIÓN.

¡ATENCIÓN AL FRAUDE DEL IVA! La Agencia Tributaria vuelve a comunicarse con los contribuyentes en el marco de actuaciones de prevención del fraude del IVA.

En línea con las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018, aprobadas por la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, Hacienda está llevando a cabo una campaña de información del total de entradas en las cuentas bancarias, en relación con el seguimiento de las obligaciones de IVA.

Una de las instrucciones de dicho Plan es la prevención del fraude, que supone un objetivo estratégico, junto con la lucha para acabar con el engaño o estafa. 

Con esta actuación, la Agencia Tributaria pretende reforzar las actuaciones dirigidas a mejorar el cumplimiento tributario, gracias a la transparencia de la información y el impulso de la asistencia, orientando su actuación mediante la utilización de actuaciones preventivas previas o simultáneas a la presentación de las autoliquidaciones, utilizando para ello las posibilidades tecnológicas para la detección de riesgos fiscales. Asimismo, se contempla el desarrollo de actuaciones de comprobación e investigación, sobre los obligados tributarios en los que concurran perfiles de riesgo.

En el marco de esta campaña contra el fraude, el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT ha enviado a determinados contribuyentes, fundamentalmente del sector servicios y del comercio, una comunicación cuyo objeto es informarle de que la Agencia Tributaria dispone desde 2016 de la información de las entradas y salidas totales de todas las cuentas bancarias de los contribuyentes, tanto de personas físicas como de entidades.

También avisa de que puede cruzar dicha información con las declaraciones del IVA del ejercicio 2017 y cómo sería utilizado como indicio de riesgo fiscal el hecho de que los importes no coincidan con las bases imponibles del IVA o los ingresos declarados de la actividad económica de los contribuyentes.

Aprovecha para comunicar los importes acumulados en 2017 de las entradas en las cuentas bancarias de las que una persona o entidad es titular o autorizado.

Ya el pasado año 2017, la AEAT llevó a cabo una campaña de seguimiento del cumplimiento de las obligaciones de IVA, y así lo publicamos aquí, en la que envió cartas a determinados contribuyentes en los casos en que las cuantías declaradas en sus autoliquidaciones de IVA de 2016 podían no resultar coherentes con los datos de que disponía la Agencia en cuanto a entradas y salidas bancarias. 

En ella se advertía de que a lo largo de 2017 la Agencia Tributaria realizaría un especial seguimiento de aquellos contribuyentes que presentaran posibles incoherencias. Parecía una advertencia para que en el 2017 se evitaran las incoherencias detectadas en 2016.

Le interesa

En la carta de este año, al igual que en la del año pasado, se advierte de que es una mera comunicación de datos, por lo que no se debe enviar documentación ni justificar el importe de los abonos o cargos en las cuentas bancarias de las que ha sido informado, siendo simplemente información recibida por la AEAT que se pone a su disposición.

Parece que, con esta carta, Hacienda trata de disuadir a los contribuyentes de que eviten cometer irregularidades en el IVA declarado, con la advertencia de la facilidad de detección de fraudes, al tener acceso a los datos de sus cuentas bancarias. Eso, añadido a que la puesta en marcha del SII ha supuesto la recepción de gran cantidad de información.

No obstante, puede que existan diferencias entre los movimientos bancarios y los datos declarados en el IVA, que pueden llamar la atención de Hacienda, y que no implican necesariamente la existencia de ventas no declaradas. En ese caso, convendría tener preparada toda la documentación que justifique la existencia de las discrepancias, para tenerlo todo preparado en el caso de ser objeto de actuaciones de comprobación.

Desde el Departamento Fiscal-Contable de ASELEC les recomendamos confiar siempre en los profesionales del ámbito fiscal con quienes puedan establecer un adecuado y eficiente método de planificación y control respecto de sus operaciones. Estamos a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

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Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

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RENTA 2017: LE INTERESA SABER…

Repasamos hoy los aspectos más relevantes de la normativa de IRPF a tener en cuenta en su declaración de la Renta 2017. 

Las variables que determinan la tributación de IRPF son muchas, por eso hemos seleccionado los supuestos más comunes que pueden interesarle a la hora de confeccionar correctamente su declaración de la Renta.

 EXENCIONES EN EL IRPF

En materia de exenciones (enumeradas en el artículo 7 de la Ley del IRPF) destacamos varias:

  1. La exención de las indemnizaciones por despido del trabajador están limitadas a la cantidad de 180.000 euros. Aunque cabe destacar, que no se consideran exentas las indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato ni, en general, las cantidades que se perciban como consecuencia de la extinción del contrato de trabajo por cualquier causa para la cual no esté establecido en el Estatuto de los Trabajadores ni en sus normas de desarrollo del Derecho del Trabajo a percibir indemnización, como por ejemplo, por la extinción del contrato por voluntad del trabajador (cese).
  2. Las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género están exentas.
  3. También lo están las becas públicas y becas concedidas por determinadas entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias, cuando sean percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo. Aunque la exención tiene determinados límites en función del objeto de la beca. 
  4. Las cantidades percibidas por los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisión judicial están exentas. 
  5. Siempre que las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único se destinen a las finalidades y en los casos previstos en el Real Decreto 1044/195, de 19 de junio, estará exenta de tributación en el IRPF.

Le interesa

CONTRIBUYENTE DEL IRPF

Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil pasaron a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades desde el año 2016, por lo que los socios personas físicas de dichas sociedades no tributan en el régimen de atribución de rentas.

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN EN EL IRPF. 

Desde 2015, las ganancias patrimoniales derivadas de la percepción de ayudas públicas se imputarán al periodo impositivo en que tenga lugar su cobro. Con anterioridad se fijaba la imputación en el momento de la concesión de la ayuda, independientemente del momento del pago.

 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN EL IRPF

En cuanto los rendimientos del trabajo, aunque no ha variado, le interesa saber que la cantidad que, con carácter general, todos los contribuyentes pueden deducir para determinar su rendimiento neto del trabajo es de 2.000 euros. Para los trabajadores activos con discapacidad la cantidad es superior:

    • Será de 3.500 euros si su grado de discapacidad está entre el 33% y el 65%.
    • Mientras que si el grado de discapacidad es superior al 65% podrá deducirse 7.750 euros para la determinación de su rendimiento neto del trabajo.

Y como novedad, desde el 1 de enero de 2017, se entenderá que no constituyen rendimientos del trabajo en especie los estudios que han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando se financien por otras empresas o entidades que comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador, siempre que el empleador autorice tal participación.

 RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO EN EL IRPF

En caso de ser el arrendador de una vivienda recuerde que puede aplicar la reducción del 60% sobre el rendimiento neto obtenido independientemente de la edad que tenga su inquilino.

 RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO EN EL IRPF

En esta rúbrica hay que destacar que a partir de 1 de enero de 2017, el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores, tanto admitidos como no admitidos a negociación en un mercado organizado, tendrá la consideración de ganancia patrimonial sujeta a retención.

 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EL IRPF

Los contribuyentes que ejerzan actividad económica y determinen su rendimiento mediante el régimen de estimación directa simplificada podrán deducir como gastos de difícil justificación el importe que resulte de aplicar el porcentaje del 5% sobre el rendimiento neto positivo, sin que la cuantía supere los 2.000 euros. Esta deducción en el rendimiento de la actividad es incompatible con la aplicación de la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas contemplada en el artículo 32.2.1º de la Ley del IRPF. En consecuencia, el contribuyente tendrá que valorar cuál de las dos opciones es más ventajosa para optar por ella.

 GANANCIAS PATRIMONIALES EN EL IRPF

Una exención que hay que tener presente es la exención de las ganancias patrimoniales obtenidas por personas mayores de 65 años en la transmisión de elementos patrimoniales, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, la cantidad máxima total que podrá destinarse a constituir la renta vitalicia será de 240.000 euros.

 INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE LAS RENTAS 

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales se integrarán en la base imponible general, el resto, formará parte de la base imponible del ahorro.

Las personas mayores de 65 años que transmitan elementos patrimoniales (venta de un inmueble, por ejemplo) estará exenta la ganancia obtenida siempre que el total obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia asegura a su favor, sujeta a determinadas condiciones.

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales que se integran y compensan exclusivamente entre sí y que originan un resultado negativo deben compensarse con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones de renta obtenidas en el período impositivo, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.

Por otra parte, las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, que  igualmente se integran y compensan entre sí entre cada período impositivo, si resultan con saldo negativo, se compensará con el saldo positivo del los rendimientos del capital mobiliario integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 20%. De la misma forma y con el mismo límite se permite la compensación en sentido inverso, es decir, del saldo negativo de rendimientos del capital mobiliario de la renta del ahorro con saldos positivos de ganancias y pérdidas de la renta del ahorro.

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 REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE EN EL IRPF

Podemos definir la base liquidable como el resultado de aplicar las reducciones establecidas legalmente sobre la base imponible general del impuesto. No olvide aplicar la reducción de la base imponible si ha realizado aportaciones a sistemas de previsión social, aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, por pensiones de compensatorias y anualidades por alimentos y por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel.

 DEDUCCIONES EN LA CUOTA DEL IMPUESTO EN EL IRPF

Las deducciones por inversión en vivienda habitual y alquiler de vivienda se suprimieron con efectos desde 1 de enero de 2015. No obstante, los contribuyentes que tenían derecho a las mismas pueden seguir disfrutando de ellas en los mismos términos, gracias al régimen transitorio. 

El resto de deducciones estatales vigentes son:

  • por inversión en empresas de nueva o reciente creación,
  • por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa y objetiva,
  • por donativos,
  • por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • y por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial.

Respecto a las deducciones  las comunidades autónomas han legislado extensamente en este sentido y por ello la mayoría de las deducciones están ligadas a lugar en el que el contribuyente tiene su domicilio habitual, y se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria. Nuestra Región de Murcia es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias que son de aplicación a los contribuyentes con su residencia habitual en este territorio.  en este artículo anterior les detallamos las deducciones aplicables para aquellos contribuyentes que residen en la Región de Murcia:

Les recordamos que estos son algunos aspectos relevantes a tener en cuenta en su declaración de la Renta, pero no todos. Para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

 

Nerea Montesinos

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC asesoría y abogados

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RENTA 2017 ¿TENGO QUE DECLARAR?

Nunca está de más hacer un repaso de quiénes tienen la obligación de declarar, sea confirmando un borrador a través de la web, o bien presentando la declaración.

Desde que comenzó la Campaña de la Renta 2017, hemos hablado en distintos artículos acerca de fechas, novedades legales, cambios, advertencias, deducciones…pero hoy nos ocuparemos de saber quienes están obligados a realizar la declaración de la renta y quienes no lo están.

QUIÉNES TIENEN OBLIGACIÓN DE DECLARAR

Están obligados a declarar (sea confirmando un borrador a través de Renta WEB o presentando una declaración) todos los contribuyentes personas físicas residentes en España, excepto los que hayan percibido, exclusivamente, rentas procedentes de:

Rendimientos del trabajo personal, iguales o inferiores a 22.000 euros anuales:

  • Siempre que procedan de un solo pagador.
  • Cuando existan varios pagadores, siempre que la suma del segundo y posteriores por orden de cuantía no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros.
  • Cuando los únicos rendimientos de trabajo consistan en prestaciones pasivas (pensiones de la Seguridad Social y de clases pasivas, prestaciones de planes de pensiones, seguros colectivos, mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial, Planes de previsión asegurados y prestaciones de seguros de dependencia), siempre que la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial reglamentariamente establecido (a solicitud del contribuyente mediante presentación del modelo 146).

El límite se fija en 12.000 euros anuales en los siguientes supuestos:

  • Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador y la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes por orden de cuantía superen la cantidad de 1.500 euros anuales.
  • Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
  • Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
  • Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

Tienen esta consideración en 2017 el tipo de retención del 35 por 100 o del 19 por 100 (cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros) aplicable a las retribuciones percibidas por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, así como el tipo de retención del 15 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.

Le interesa

Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales.

Se excluye del límite conjunto de 1.600 euros anuales a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o partici­paciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. Cuando la base de retención no se haya determinado en función de la cuantía a integrar en la base imponible la ganancia patrimonial obtenida procedente de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva no podrá computarse como ganancia patrimonial sometida a retención o ingreso a cuenta a efectos de los límites excluyentes de la obligación de declarar.

Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del tesoro y subvenciones para adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con límite conjunto de 1.000 euros anuales.

No tendrán que presentar declaración en ningún caso quienes obtengan rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, o ganancias patrimoniales que conjuntamente no superen los 1.000 euros ni quienes hayan tenido, exclusivamente, pérdidas patrimoniales inferiores a 500 euros.

No obstante, aunque no resulten obligados a declarar, todos los contribuyentes que ejerciten el derecho a aplicarse determinadas reducciones o deducciones o a recibir una devolución tienen que confirmar el borrador o presentar la declaración.

No se tomarán en consideración las rentas exentas del Impuesto

Los límites anteriores son aplicables tanto en tributación individual como conjunta.

Están obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que perciban cualquier otro tipo de rentas distintas de las anteriores o superen los importes máximos indicados.

Finalmente, le recordamos que, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

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DEDUCCIONES EN LA RENTA 2017 EN LA REGIÓN DE MURCIA

Dedes el comienzo de la Campaña de la Renta 2017, e incluso antes de éste, venimos informando a todos nuestros clientes y lectores, de aquellas fechas, novedades legales, cambios y advertencias que puedan contribuir a una declaración de la renta inevitable, pero algo menos perjudicial para nuestros bolsillos, y a esto contribuyen en gran medida las esperadas deducciones a la cuota íntegra de la declaración de la renta, de las que hablaremos a continuación, y en concreto a las aplicables por los residentes en la Región de Murcia.

A diferencia de las reducciones, las deducciones se aplican a la cantidad resultante de la Declaración de la renta, lo que se denomina cuota íntegra, es decir, lo que se tendría que pagar después de haber aplicado a la base imponible todas las reducciones.

!A ver si me saliera a devolver! Nada hay mejor que terminar de elaborar la declaración de la Renta, ver lo que tenemos  pagar y poder reducir esa cantidad de algún modo. Esto es lo que nos permiten hacer las deducciones, una herramienta tributaria que el Estado español pone a nuestra disposición para compensar determinadas situaciones personales o para incentivar algunas actividades. Las comunidades autónomas han legislado extensamente en este sentido y por ello la mayoría de las deducciones están ligadas a lugar en el que el contribuyente tiene su domicilio habitual, y se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria.

Puede interesarle

Nuestra Región de Murcia es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias que son de aplicación a los contribuyentes con su residencia habitual en este territorio.  Como ya anticipamos  el pasado mes de abril en nuestro artículo acerca de  las novedades en el IRPF del ejercicio 2017,  y como ya hiciéramos el año anterior para la campaña de Renta 2016, desde el departamento fiscal de ASELEC les detallamos las deducciones aplicables para aquellos contribuyentes que residen en la Región de Murcia:

 

POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES

Gastos de guardería de hijos menores de 3 años. Los contribuyentes podrán deducir el 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto con un máximo de 330 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación individual, y 660 € anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributación conjunta. Pero hay que cumplir requisitos: se aplica cuando los padres no están separados legalmente, ambos trabajan fuera del domicilio familiar, o bien para unidades familiares compuestas por uno sólo de los padres e hijos menores; y lo más importante, existen unos límites máximos de renta por encima de los cuales no podremos aplicar esta deducción. En concreto, (BI General- MIN Personal y Familiar) <19.360€ en individual y <33.880€ en conjunta, y <44.000€ para familias numerosas, siempre que la Base Imponible del ahorro (BI Ahorro) sea inferior a 1.202,02€.

RELATIVAS A LA VIVIENDA HABITUAL

Inversión en vivienda habitual por jóvenes de edad igual o inferior a 35 años. Podrán deducirse el 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio por la adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos derivados de la misma. Como es lógico, también está sujeta al cumplimiento de requisitos, como un nivel de renta máximo (Base Imponible) y además el máximo de deducción no podrá superar los 300 €.

Instalaciones de recursos energéticos renovables. Se establece una deducción del 10% de las inversiones realizadas en ejecución de proyectos de instalación de los recursos energéticos procedentes de las fuentes de energías renovables solar, térmica, fotovoltaica y eólica, con el límite máximo de 1.000€ anuales. La aplicación de la deducción requerirá el reconocimiento previo de la Administración Regional sobre su procedencia una vez cumplidos el resto de requisitos.

Dispositivos domésticos de ahorro de agua. Se establece una deducción del 20% de las inversiones realizadas en dispositivos domésticos de ahorro de agua con un importe máximo de deducción de 60 euros anuales y también está sujeta al cumplimiento de ciertos requisitos.

POR DONATIVOS Y DONACIONES

Donativos para la protección del Patrimonio Cultural de la Región de Murcia y promoción de actividades culturales y deportivas. El importe a deducir será el 30% de las cantidades donadas a favor de cualquiera de las siguientes entidades: la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, así como las entidades dependientes del sector público autonómico, las fundaciones que persigan exclusivamente fines culturales, las asociaciones culturales y deportivas que hayan sido declaradas de utilidad pública y las federaciones deportivas, que se encuentren inscritas en los Registros respectivos de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia.

Donativos para la investigación biosanitaria. El importe a deducir será el 30% de las donaciones dinerarias puras y simples efectuadas durante el período impositivo que tengan como destino la investigación biosanitaria a que se refiere la Ley 4/1994, de 26 de julio, de Salud de la Región de Murcia. Las donaciones deberán realizarse a favor de cualquiera de las siguientes entidades: La Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, así como las entidades dependientes del sector público autonómico que ejerzan la actividad de investigación biosanitaria, las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que entre sus fines principales se encuentre la investigación biosanitaria a que se refiere la Ley 4/1994, de 26 de julio, de Salud de la Región de Murcia y se hallen inscritas en los registros correspondientes de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia.

OTROS CONCEPTOS DEDUCIBLES

Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 4.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades anónimas, limitadas, anónimas laborales, limitadas laborales o cooperativas. Consúltanos para ampliar información sobre los requisitos.

Inversiones en entidades cotizadas mercado alternativo bursátil. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con un límite de 10.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones como consecuencia de acuerdos de ampliación de capital suscritos por medio del segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil, aprobado por acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de diciembre de 2005.

Gastos de material escolar y libros de texto. Los contribuyentes podrán aplicar una deducción autonómica por la adquisición de material escolar y libros de texto derivados de la escolarización de sus descendientes en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria. El importe de la deducción será de 100 euros por cada descendiente. Veamos los requisitos:

  • Si la unidad familiar no tiene la condición de familia numerosa, el límite de BI General + BI del Ahorro no puede superar los 15.000€ en individual y los 30.000€ en conjunta.
  • Si se trata de una familia numerosa, los límites se amplían a 25.000€ y 40.000€ en conjunta.

Pero atención, si hemos obtenido una beca para el descendiente que tiene como finalidad total o parcial la compra de material escolar y libros de texto, ya no podremos aplicar esta deducción.

Puede interesarle

Para poder aplicar correctamente estas deducciones en la declaración de la renta es necesario reunir una serie de requisitos que serán diferentes en cada caso. Asimismo, para que el resultado de su declaración contemple todas las ventajas fiscales posibles, es conveniente que sea confeccionada por profesionales expertos en fiscalidad de Renta y Patrimonio. Ya advertimos  a través de nuestra página de Facebook (aquí  y aquí ) de las desventajas que puede acarrear la presentación de la declaración de la renta sin haber sido supervisada por un profesional en la materia.

Por todo ello, le recordamos que, en ASELEC, contamos con los mejores profesionales con una dilatada experiencia relativa a este tema fiscal, que le asesorarán de la manera más  provechosa y adecuada a sus necesidades y teniendo siempre en cuenta sus condiciones personales y familiares. Le ofrecemos un servicio personalizado, profesional y con la diligencia que usted merece.

Puede contactar con nosotros o acudir a nuestro despacho. Contacte aquí con nosotros.

 

Silvana Ricci

Economista

Dpto. Fiscal-Contable

ASELEC, asesoría y abogados.

 

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CALENDARIO FISCAL MAYO 2018

Desde Aselec, al comienzo de cada nuevo mes, les recordamos las principales obligaciones tributarias del mes de mayo que comienza mañana, de acuerdo con el Calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria pone a disposición del contribuyente en su página web.

 

Desde el 10 de mayo hasta el 2 de julio

RENTA

  • Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual de Renta 2017: D-100
    Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 27 de junio.

Hasta el 21 de mayo

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Abril 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

IVA

  • Abril 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones: 340
  • Abril 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Abril 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Abril 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

  • Febrero 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Febrero 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Abril 2018: 548, 566, 581
  • Abril 2018: 570, 580
  • Primer trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Primer trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Abril 2018. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Primer trimestre 2018. Pago fraccionado: 583
  • Primer cuatrimestre 2018. Autoliquidación: 587

Hasta el 30 de mayo

IVA

  • Abril 2018. Autoliquidación: 303
  • Abril 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322
  • Abril 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Hasta el 31 de mayo

DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS EN EL ÁMBITO DE LA ASISTENCIA MUTUA

  • Año 2017: 289

DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES

  • Año 2017: 290

 

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CALENDARIO FISCAL MAYO 2018 ASELEC