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NUEVA DECLARACION PARA ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO TURISTICO

Con la finalidad de prevenir el fraude fiscal de las personas o entidades, en particular, las denominadas “plataformas colaborativas” que intermedian en la cesión de uso de viviendas con fines turísticos, ha sido aprobada recientemente una nueva obligación de información que se materializa en la presentación de una nueva declaración informativa a través del modelo 179.

El Proyecto de Orden Ministerial por el que se aprueba el modelo 179 “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos” establece asimismo los obligados, las condiciones y el procedimiento para el cumplimiento de esta nueva obligación de información.

Entre los aspectos más relevantes a tener en cuenta del Proyecto anteriormente referido, caben destacar los siguientes:

Obligados a su presentación:

Lo están las personas y entidades que presten el servicio de intermediación entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos, ya sea a título oneroso o gratuito, a partir del 1 de enero de 2018.

En particular, las personas o entidades que, constituidas como “plataformas colaborativas”, intermedien en la cesión de uso y tengan la consideración de prestador de servicios de la sociedad de la información, con independencia de que preste o no el servicio subyacente objeto de intermediación o de la imposición de condiciones respecto de los cedentes o cesionarios del servicio en relación al mismo tales como precio, seguros, plazos u otras condiciones contractuales.

También puede interesarle

Contenido de la declaración:

  • Identificación del titular de la vivienda, la del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
  • Identificación del inmueble (dirección completa) con especificación de la referencia catastral, en su caso.
  • Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos, así como la fecha de inicio de cesión de la misma.
  • Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del uso de la vivienda.
  • Número de contrato en virtud del cual el declarante intermedia en la cesión de la vivienda.

Fecha de intermediación en la operación.

Identificación del medio de pago utilizado (transferencia, tarjeta de crédito o débito y otro medio de pago).

Forma de presentación

La información se remitirá a la AEAT mediante el envío de los correspondientes mensajes informáticos legalmente establecidos.

Plazo de presentación

La declaración tendrá una periodicidad trimestral, y se referirá a las operaciones realizadas en cada trimestre natural, debiendo presentarse en el plazo comprendido entre el primer y el último día del mes natural posterior a la finalización del trimestre a que se refiera.

No obstante, las declaraciones correspondientes a los dos primeros trimestres del 2018 pueden presentarse desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre del mismo año. Las correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2018 deben presentarse hasta el 31 de octubre de 2018 y 31 de enero de 2019, respectivamente.

La principal consecuencia de la aprobación de esta medida es el incremento del control y, por ende, de la recaudación por parte de la Agencia Tributaria derivada de los alquileres vacacionales no declarados hasta la fecha.

Asimismo, resulta llamativo destacar las elevadas sanciones previstas que son de aplicación por no cumplir con esta nueva obligación informativa. Por ello, desde ASELEC Asesoría y Abogados le instamos a que contacte con nosotros para poder asesorarle en esta materia fiscal y resolver todas sus dudas.

 

Silvana Ricci
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.

 

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CÁLCULO DEL PAGO FRACCIONADO EN LAS COMUNIDADES DE BIENES

CÁLCULO DEL PAGO FRACCIONADO EN LAS COMUNIDADES DE BIENES.

Hoy  analizamos el tema del pago fraccionado del IRPF en las comunidades de bienes a través del siguiente  SUPUESTO PRÁCTICO:

Juan y Gonzalo son dos socios ejerciendo una actividad económica relativa a un asesoramiento de consulting y para ello han creado una comunidad de bienes. A su vez desarrollan la misma actividad de manera individual estando el 100% de los ingresos de su actividad sujetos a retención. ¿Estarán obligados a realizar pagos fraccionados sobre los rendimientos de la actividades que se deriven del ejercicio de su actividad profesional desarrollada tanto de forma individual, como a través de la comunidad de bienes?.

 

RESPUESTA

Los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta (art. 109.2).

El pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas se efectuará por cada uno de los socios, comuneros o partícipes, en proporción a su participación en el beneficio de la entidad .

En consecuencia, si en el año natural anterior al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad profesional desarrollada por los socios (tanto los derivados de la actividad profesional que ejerce directamente y como los que le fueron atribuidos por la sociedad civil) hubiesen sido objeto de retención o ingreso a cuenta, estos no deberán cumplir con la obligación de efectuar el pago fraccionado a que se refiere el artículo 109 del RIRPF, respecto de la totalidad de los rendimientos derivados del ejercicio de su actividad profesional (tanto los derivados de la actividad profesional que ejerce directamente y como los que le fueron atribuidos por la sociedad civil).

En el supuesto de que no resultase de aplicación la excepción prevista en el artículo 109.2 del RIRPF, deberán presentar un único modelo 130 por la totalidad de los rendimientos procedentes de todas las actividades económicas del consultante, con independencia de que se ejerzan directamente o por medio de una entidad en régimen de atribución de renta

 

NORMATIVA APLICADA RD 439/2007 de 30 Mar. (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y modificación del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones) art. 109; art. 110

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CALENDARIO FISCAL MARZO 2018

Desde Aselec, les recordamos aquí las principales obligaciones tributarias del mes de marzo que empieza mañana, de acuerdo con el calendario del contribuyente 2018 que la Agencia Tributaria pone a disposición del contribuyente en su página web.

Hasta el 20 de marzo

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Febrero 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

IVA

 

  • Febrero 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC y otras operaciones: 340
  • Febrero 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Febrero 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

 

  • Febrero 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

 

  • Diciembre 2017. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Diciembre 2017. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Febrero 2018: 548, 566, 581
  • Febrero 2018: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

  • Febrero 2018. Grandes empresas: 560

 

El equipo de profesionales asesores fiscales de Aselec, fundamenta el asesoramiento en la Planificación Fiscal personalizada, como herramienta básica para minimizar el pago de impuestos y de esta manera conseguimos estar conectados a sus objetivos. Contacte con nosotros.

 

Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

PARA DESCARGAR EL CALENDARIO FISCAL MARZO 2018 ASELEC, HAGA CLIC EN EL ENLACE Y AÑÁDALO COMO IMAGEN AL FONDO DE ESCRITORIO.

CALENDARIO FISCAL MARZO 2018 ASELEC

 

 

 

 

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RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2018

Le resumimos en un cuadro las retenciones aplicables en IRPF 2018, así como el modelo resumen anual donde deben ser declaradas estas retenciones, con indicación de la clave de declaración correspondiente y al final del artículo incluimos el acceso al servicio de cálculo online de retenciones de la Agencia Tributaria, para facilitarle el acceso al mismo.

CUADRO DE RETENCIONES APLICABLES EN IRPF EN 2018

CUADRO1-retenciones-ingresos-cuenta-IRPF-2018-aselecCUADRO2-retenciones-ingresos-cuenta-IRPF-2018-aselecCUADRO3-retenciones-ingresos-cuenta-IRPF-2018-aselec

(1) Idénticos a los vigentes en el ejercicio 2017

 

Enlace: 

 

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

También puede interesarle

 

 

Fuente: Agencia Tributaria
Fecha de actualización: 26-1-2018

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LA FISCALIDAD DE LAS VENTAS POR INTERNET

¿Cómo tributan las ventas por internet? La fiscalidad de las ventas a distancia.

Si quiere emprender un negocio online le interesa conocer las peculiaridades de la tributación de las ventas a distancia, ya que a través de Internet se puede llegar a cualquier rincón del mundo y la fiscalidad puede ser diferente.

Las ventas a distancia podemos describirlas como aquellas entregas de bienes que se producen sin la presencia física del comprador y del vendedor. Por lo general, la aplicación del IVA vendrá determinada por la regla de localización, pero también se puede aplicar el Régimen Particular de las Ventas a Distancia si se dan determinadas circunstancias.

Es por eso que enumeramos brevemente algunos escenarios que se pueden dar en una empresa española que realiza ventas a distancia y resumimos en la tabla todos ellos.

  • Cuando el comprador es empresario y reside en España, la venta está sujeta a IVA.
  • Cuando el comprador es empresario y reside en un país distinto a España, pero dentro la Unión Europea, no se repercute el IVA español y el sujeto pasivo del impuesto en el estado de destino es el adquirente.
  • Cuando el comprador empresario reside en un país tercero, fuera de la UE, se considera exportación, y esta operación está exenta de IVA. Al igual que si reside en Canarias, Ceuta o Melilla.
  • Cuando el comprador es el consumidor final, que adquiere a título particular el transporte se realice por el vendedor, estará sujeta a IVA.

DESTINATARIO

DESTINO

TRIBUTACION

CLIENTE EMPRESA

España

Entrega interior sujeta a IVA

UE

Entrega intracomunitaria exenta de IVA

País tercero

Exportación exenta de IVA

CLIENTE CONSUMIDOR FINAL

España

Entrega interior sujeta a IVA

UE

Régimen Especial de las Ventas a Distancia

País tercero

Exportación exenta de IVA

 

La normativa de IVA regula el Régimen Particular de las Ventas a Distancia, la especialidad de este tipo de ventas de forma que si se cumplen determinados requisitos la entrega de los bienes puede quedar sometida en el país destino.

De este modo, se consideran localizadas en destino las entregas de bienes cuya expedición o transporte se inicia en un estado miembro de la Unión Europea con destino a otro cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • Que la expedición o transporte se realice por el vendedor o por su cuenta.
  • Que el comprador sean un particular (es decir, que no sea empresario o profesional a efectos del IVA) o se trate de sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca.
  • Que el importe total de las entregas efectuadas por los empresarios o profesionales desde el Estado miembro de origen al de destino, haya excedido durante el año natural precedente, o en el año en curso de la cantidad que fijen los Estados miembros de destino. España ha fijado el límite de 35.000 euros.

Los límites de los demás estados miembros son los siguientes:

País

Umbral aplicable

Alemania

100.000 €

Austria

35.000 €

Bélgica

35.000 €

Bulgaria

35.000 €

Chipre

35.000 €

Croacia

270.000 HRK

Dinamarca

280.000 DKK

Eslovaquia

35.000 €

Estonia

35.000 €

Finlandia

35.000 €

Francia

35.000 €

Irlanda

35.000 €

Italia

35.000 €

Lituania

35.000 €

Luxemburgo

100.000 €

Malta

35.000 €

Países Bajos

100.000 €

Polonia

160.000 PLN

Portugal

35.000 €

Reino Unido

70.000 GBP

República Checa

1.140.000 CZK

Rumanía

35.000 €

Suecia

320.000 SEK

 

Además, los empresarios que realicen ventas a distancia tienen la facultad de optar por la tributación en destino de todas las ventas efectuadas para un Estado miembro determinado, aunque el volumen de esas ventas no haya alcanzado el límite establecido por dicho Estado. Los empresarios que las realicen podrán optar por la tributación en destino de todas ellas, justificando ante la Administración Tributaria que las entregas realizadas han sido declaradas en otro estado miembro. La opción deberá ser reiterada por el sujeto pasivo una vez transcurridos dos años naturales, quedando en caso contrario, automáticamente revocada.

Ahora bien, si el vendedor español aplicase el IVA en origen y superase el umbral de ventas en el país de destino, la tributación por IVA en el país de destino será obligatoria a partir del momento en que se superen los límites fijados en el país de destino. Lo veremos claramente con el siguiente ejemplo:

Un empresario español que realiza ventas a distancia a Francia, donde el límite es de 35.000 euros anuales. El empresario español realizó ventas a distancia con destino a aquel país en el año precedente por 25.000 € y en el año en curso por 60.000 euros.
En el primer año, puede facturar con IVA español la totalidad de sus ventas en Francia. En el segundo año, las ventas realizadas hasta 35.000 € se entienden realizadas en territorio de aplicación del impuesto y se aplicará el IVA español. El resto de las ventas, por el importe de 25.000 €, pasarán a tributar en destino (Francia).

Todas las empresas que utilizan Internet como plataforma de comercio electrónico podrán inscribirse en el Registro de empresas de Ventas a Distancia. El organismo encargado de este Registro será la Dirección General de Política Comercial del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, y se formará con los datos facilitados por las Comunidades Autónomas donde las empresas tengan su domicilio social.

Deberán inscribirse en el Registro de Empresas de Ventas a Distancia las empresas de comercio minorista que tengan dispuesto un sistema de contratación a distancia a través de las siguientes técnicas de comunicación a distancia:

  • Catálogo
  • Impreso sin o con destinatario
  • Carta normalizada
  • Publicidad en prensa con cupón de pedido
  • Teléfono, radio, televisión…

En el plazo de tres meses desde que se produzca cualquier alteración de los datos que sirvieron de base para la concesión de la autorización de la actividad, en su caso, y su posterior inscripción, las empresas de venta a distancia deberán comunicarlo, en el caso de que así se haya previsto, al Registro de la Comunidad Autónomo donde ésta tenga su sede social.

Hay una serie de bienes excluidos de este Régimen Especial (medios de transporte nuevos, bienes objeto de instalación o montaje, bienes usados, etc.) así como de empresas excluidas.

El equipo del departamento fiscal de ASELEC asesoría y abogados, está a su disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda. Contacte con nosotros.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

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LA FISCALIDAD POR IVA DE LOS REVENDEDORES DE VEHÍCULOS

LA FISCALIDAD POR IVA DE LOS REVENDEDORES DE VEHÍCULOS. EL REGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS.

 

La compraventa de bienes usados en general, y de vehículos de segunda mano en particular, se ha convertido durante los últimos años en una de las actividades económicas que ha experimentado un mayor crecimiento dentro del sector del comercio.

El tratamiento fiscal de esta actividad resulta de interés tanto para el empresario que se dedica a esta actividad, como para el adquirente de los vehículos.
A efectos fiscales, el desarrollo de esta actividad implica una particularidad que consiste en la aplicación de un régimen especial en el IVA. En este post explicamos cuáles son los aspectos más relevantes del llamado Régimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU), el cual se encuentra regulado en los artículos 135 a 139 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿En qué consiste el REBU?

Se trata de un régimen especial de carácter voluntario aplicable a las entregas de determinados bienes usados, como son los vehículos de segunda mano entre otros, efectuadas por sujetos pasivos revendedores cuando intervengan en nombre propio, donde la base imponible del impuesto se determina de forma especial.

¿A qué operaciones se aplica el REBU?

El REBU podrá aplicarse por los revendedores de vehículos usados cuando hayan sido adquiridos a:

  • Particulares.
  • Empresarios o profesionales de otros estados miembros que tributen en régimen de franquicia.
  • Empresarios o profesionales que entreguen el bien en virtud de una operación exenta por haber sido utilizados por el transmitente en operaciones exentas sin derecho a deducción o bien por haber sido adquisiciones que no dieron derecho a deducir las cuotas soportadas.
  • Otro revendedor que se lo entregue aplicando este mismo régimen.

El principal objetivo de este régimen especial es el de evitar efectuar el ingreso de un impuesto (IVA) que no se ha podido deducir en la compra.

 

Funcionamiento del REBU

Este régimen se caracteriza por una forma especial de determinar la base imponible para calcular el IVA devengado en cada autoliquidación que consiste en determinar la base imponible operación por operación. El sujeto pasivo revendedor puede aplicar voluntariamente a cada operación:

  1. El régimen especial a sus entregas, lo que supone que en las transmisiones repercutirá el IVA, aplicando el tipo impositivo correspondiente al bien entregado a la base imponible (margen de beneficio obtenido en cada operación, sin incluir el IVA). El IVA soportado en las adquisiciones de los bienes revendidos no es deducible, sin perjuicio de la deducción de las restantes cuotas soportadas en el ejercicio de su actividad (teléfono, alquileres, etc.).
  2. El régimen general del Impuesto (sin necesidad de comunicación expresa a la Administración tributaria, el sujeto pasivo revendedor puede no aplicar el régimen especial en sus entregas), lo que supone que debe repercutir el IVA sobre la totalidad de la contraprestación y, a su vez, podrá deducir las cuotas que eventualmente hubiesen soportado en la adquisición de los bienes revendidos, aunque sin poder practicar la deducción hasta que se devenguen las correspondientes entregas.

Obligaciones de Facturación y Registrales

Respecto a emisión de facturas sujetas al REBU, los sujetos pasivos revendedores de vehículos usados, no podrán consignar separadamente la cuota del IVA repercutida, debiendo entenderse comprendida en el precio total de la operación. Asimismo, deberán hacer constar en cada factura que se aplica el régimen especial de bienes usados.

En las compras a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales, el revendedor deberá expedir un documento de compra que deberá ser firmado por el transmitente.

Por último, además de los libros registro establecidos con carácter general, los sujetos pasivos que apliquen este régimen especial derivado de la compraventa de vehículos usados, deberán llevar un Libro Registro específico para anotar las adquisiciones, importaciones y entregas a las que resulte aplicable la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación.

En ASELEC Asesoría y Abogados contamos con profesionales del ámbito del asesoramiento fiscal expertos en éstos y otros regímenes especiales aplicables a determinadas actividades que podrán resolver todas sus dudas y encontrar soluciones adecuadas a cada caso concreto. Contacte con nosotros.

 

Silvana Ricci
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC, asesoría y abogados.

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CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2018

CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2018

Desde Aselec, les recordamos aquí las principales obligaciones tributarias del mes de febrero que empieza mañana, de acuerdo con el calendario del contribuyente 2018 que la Agencia tributaria pone a disposición del contribuyente en su pagina web.

 

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Si necesita ayuda o información acerca de estas obligaciones, no dude en contactar con nosotros www.aselecconsultores.com o en el teléfono 968 909 747.

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REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN MURCIA

 

La Región de Murcia se encontraba hasta hace bien poco entre las comunidades autónomas más caras en lo que al Impuesto de Sucesiones y Donaciones se refiere y ello a pesar de que, en los últimos años se han ido introduciendo cada vez más bonificaciones para abaratar dicho tributo.

Sin embargo, la gran reforma se ha introducido este año 2018 por el gobierno autonómico, pues no hay que olvidar que estamos ante un tributo cedido, y afecta principalmente a las herencias y donaciones entre parientes del Grupo II, es decir, descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Así, la modificación más significativa tiene lugar en las bonificaciones en cuota tanto en la modalidad de sucesiones como de donaciones, que aumenta hasta el 99 %, haciendo prácticamente invisible este impuesto cuando se trata de transmisiones entre ascendientes, descendientes y cónyuges.

Podemos comparar las reducciones y bonificaciones que se venían aplicando antes de la reforma llevada a cabo, y las que han entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2018 a través de las siguientes infografías:

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES:

 

reducciones impuesto sucesiones hasta 2017 en Murcia

 

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

reducciones impuesto sucesiones desde enero 2018 en Murcia

 

 

REDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE DONACIONES:

Reducciones Impuesto sobre Donaciones hasta 2017 en Murcia

 

Reducciones Impuesto sobre Donaciones desde enero 2018 en Murcia

El punto clave de la reforma reside en la deducción en cuota del 99 % para el grupo I y II de parentesco en el que se encuadran los descendientes y adoptados menores y mayores de 21 años, cónyuges, ascendientes y adoptantes que son los verdaderamente beneficiados por esta modificación legislativa, tanto en su modalidad de sucesiones como donaciones.

Así, en las infografías, podemos observar como la reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades tanto si la transmisión se produce mortis causa o inter vivos, ha ampliado su aplicación subjetiva hasta el cuarto grado de parentesco. Mientras que, el resto de reducciones en la base imponible del impuesto previstas anteriormente a la presente modificación y que les son de aplicación a los grupos I y II de parentesco, han quedado inoperantes gracias al 99 % de deducción en cuota introducida en la reciente reforma.

En consecuencia, y como venimos adelantando, las grandes favorecidas de esta gran reforma son sin duda las transmisiones patrimoniales llevadas a cabo entre padres e hijos, que en lugar de quedar amparadas por las reducciones previstas en la antigua ley y que estaban sujetas al cumplimiento de estrictos requisitos para su aplicación, ahora quedan prácticamente exentas de tributar habida cuenta de la deducción del 99 % en cuota con la que se pueden beneficiar desde el pasado 1 de enero de 2018 (anteriormente 60 %) y que no se encuentra condicionada al cumplimiento de ningún requisito de hecho, aunque sí a algún requisito de tipo formal, como el reflejo en escritura pública con expresión del origen de los fondos en las Donaciones.

En cuanto al resto de reducciones y bonificaciones estatales y autonómicas permanecen inalterables, siendo éste un paso más en el camino a reducir el coste de heredar o donar bienes entre ascendientes, descendientes y cónyuges que comenzó en el año 2015, debiendo confiar en que continúe su progresiva reducción para que, la Región de Murcia, deje de situarse entre una de las Comunidades Autónomas donde más caro resulta heredar o donar bienes.

No obstante, la Administración Tributaria viene demostrando un criterio estricto en la aplicación de los tributos, por lo que le aconsejamos que estas operaciones se realicen bajo la supervisión profesional.

Desde ASELEC asesoría y abogados estamos a su disposición para asesorarle sobre este particular asunto.

 

 

Estefania Belchí Poveda

Abogada

Dpto.Jurídico

ASELEC asesoría y abogados

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MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE LA RENTA, DE SOCIEDADES Y DE SUCESIONES Y DONACIONES EN 2017 Y 2018

El año 2017 nos dejó con la publicación en el BOE del Real Decreto 1074/2017 que tiene por objeto las modificaciones en los actuales Reglamentos de los principales impuestos: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Ahora, analizamos las modificaciones más significativas de dichos Reglamentos en orden cronológico según su entrada en vigor.

Modificaciones en el Reglamento del IRPF

Con efectos desde 1 de enero de 2017:

Los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador no constituyen retribución en especie. Entendiéndose que los estudios han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando las que los financien comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una formación adecuada por parte del trabajador, y siempre que el empleador autorice dicha participación.
Se extiende el mínimo familiar por descendientes a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guardia y custodia, dando respuesta a las situaciones que se dan por casos de violencia de género o por cualquier otro motivo en la que un juez atribuye la guardia y custodia del menor a un tercero.

Con efectos desde 30 de diciembre de 2017:

En relación a los seguros de enfermedad satisfechos a personas con discapacidad, se declara exentos los rendimientos del trabajo en especie cuando las primas no excedan de 1.500 euros, en lugar de 500 euros anteriores.
Se simplifica la subsanación voluntaria de errores cometidos en la presentación de una autoliquidación, mediante la utilización del propio modelo de declaración aprobado por el Ministerio de Hacienda y Función Pública, como alternativa a la solicitud de rectificación de una autoliquidación. De esta manera, la Administración podrá resolver los procedimientos con mayor celeridad.
Nuevo supuesto de retención o ingreso a cuenta en caso de transmisión de derechos de suscripción preferente tanto de entidades cotizadas como de no cotizadas. Las entidades depositarias y, en su defecto a los intermediarios financieros o fedatarios públicos que hayan intervenido en la transmisión deberán practicar la retención del 19% en el momento en que se formalice la transmisión, con independencia de las condiciones de cobro pactadas.
Las entidades aseguradoras estarán obligadas a retener o ingresar a cuenta, por las operaciones realizadas en España en régimen de libre prestación de servicios y los fondos de pensiones o las entidades gestores en relación con las operaciones realizadas en España por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española.

Con efectos desde 1 de enero de 2018:

Se eleva el importe exento de las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursas estudios de 3.000 a 6.000 euros. Se incrementa la cuantía exenta por la dotación que tiene por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo hasta el nivel de máster o equivalente, que pasa de 15.000 euros a 18.000. Y cuando se trate de estudios en el extranjero es de 21.000 euros anuales, en lugar de los 18.000 anteriores. En cuanto a las becas para la realización de estudios de doctorado, la exención máxima pasa de 18.000 a 21.000 euros anuales y de 21.600 a 24.600 euros anuales si se trata de estudios en el extranjero.
Se incrementa la cuantía diaria exenta de las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, tales como tickets restaurante, vales comida o documentos similares, tarjetas o cualquier medio electrónico de pago que se entregan al trabajador, de los 9 euros actuales a 11 euros diarios.
Las entidades que realicen operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión deberán presentar una declaración informativa en el mes de enero del año posterior al año en el que se produzcan dichas operaciones.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016

Se modifica la regulación de información y documentación sobre entidades y personas vinculadas, en lo que respecta a la obligación de presentar la denominada información país por país.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018

En materia de retenciones, se establece un nuevo supuesto de excepción a la obligación de retener en relación con determinadas cantidades satisfechas a los fondos de pensiones por los fondos de pensiones abiertos.

Se adaptan determinados preceptos a la Ley del Impuesto o a la normativa financiera a la que se refieren.
Se adapta el Reglamento a las modificaciones que fueron introducidas en su día en la Ley del Impuesto en lo referente a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.

Modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En relación al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el objetivo de facilitar la gestión del mismo, sobre todo para los no residentes o aquellos que por otra razón deban tributar ante la Administración Tributaria del Estado, la acreditación de la presentación y pago podrá efectuarse tanto con la certificación administrativa material en los documentos de que trate como también mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En breve desarrollaremos las novedades de la normativa de este Impuesto en la Región de Murcia, con importantes modificaciones como la deducción del 99% aplicable desde el 1 de enero de 2018.

La finalidad de estas modificaciones es adecuar dichos Reglamentos a la actual legislación aclarando el contenido de diversos preceptos e introducir algunas modificaciones orientadas a reducir la gestión y cargas administrativas.

 

Nerea Montesinos
Economista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC asesoría y abogados

 

Fte. BOE del Real Decreto 1074/2017

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CALENDARIO FISCAL 2018 : ENERO

La Agencia Tributaria acaba de publicar el calendario del contribuyente del ejercicio 2018, en el que destacan las siguientes novedades:

  • En primer lugar, el 4 de abril de 2018 se inicia el plazo de presentación por Internet de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2017.
  • Los modelos 184, 190, 347, 349 y 390 se presentarán utilizando el formulario de ayuda disponible en la Sede electrónica de la AEAT.

Cuando los vencimientos de alguna liquidación o autoliquidación coincide con festividades autonómicas o locales, el plazo finalizaría el primer día hábil siguiente al señalado en el calendario.

CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE ENERO 2018

CALENDARIO FISCAL 02-01-2018  Hasta el 2 de enero

RENTA

◦ Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2018 y sucesivos: 036/037.

• IVA

◦ Noviembre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Noviembre 2017. Grupo de entidades, modelo individual: 322
◦ Noviembre 2017. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
◦ SII: Remisión de los registros de facturación del primer semestre de 2017: sin modelo
◦ Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2018 y sucesivos: 036/037
◦ Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2018 y sucesivos: 036
◦ Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2018 y 2019: 036
◦ Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2018: sin modelo
◦ Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2018: 036/037
◦ Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2018, 2019 y 2020: 036/037

CALENDARIO FISCAL 22-01-2018  Hasta el 22 de enero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
◦ Diciembre 2017. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
◦ Cuarto trimestre 2017: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

IVA
◦ Comunicación de incorporaciones en el mes de diciembre, régimen especial del grupo de entidades: 039
◦ Cuarto trimestre 2017: Servicios vía electrónica: 368

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

◦ Diciembre 2017: 430
◦ Resumen anual 2017: 480

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

◦ Octubre 2017. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
◦ Octubre 2017. Grandes empresas: 561, 562, 563
◦ Diciembre 2017: 548, 566, 581
◦ Diciembre 2017: 570, 580
◦ Cuarto trimestre 2017: 521, 522, 547
◦ Cuarto trimestre 2017. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
◦ Cuarto trimestre 2017: 582
◦ Cuarto trimestre 2017. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572
• Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

◦ Diciembre 2017. Grandes empresas: 560
◦ Cuarto trimestre 2017. Excepto grandes empresas: 560

• IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

◦ Año 2017. Autoliquidación: 584
◦ Año 2017. Autoliquidación anual: 585
◦ Tercer cuatrimestre 2017. Autoliquidación: 587

• IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

◦ Cuarto trimestre 2017: 595
◦ Año 2017. Declaración anual de operaciones: 596

CALENDARIO FISCAL 30-01-2018  Hasta el 30 de enero

RENTA

Pagos fraccionados Renta
◦ Cuarto trimestre 2017:
▪ Estimación directa: 130
▪ Estimación objetiva: 131

IVA

◦ Diciembre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Diciembre 2017. Grupo de entidades, modelo individual: 322
◦ Diciembre 2017. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones: 340
◦ Diciembre 2017. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
◦ Diciembre 2017. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
◦ Diciembre 2017 (o año 2017). Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
◦ Cuarto trimestre 2017. Autoliquidación: 303
◦ Cuarto trimestre 2017. Declaración-liquidación no periódica: 309
◦ Cuarto trimestre (o año 2017). Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
◦ Cuarto trimestre 2017. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
◦ Resumen anual 2017: 390
◦ Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
◦ Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341
◦ Opción o revocación de la aplicación prorrata especial para 2018 y siguientes, si se inició la actividad en el último trimestre de 2017: 036/037

CALENDARIO FISCAL 31-01-2018  Hasta el 31 de enero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
◦ Resumen anual 2017: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

IVA

◦ Solicitud de aplicación del porcentaje provisional de deducción distinto del fijado como definitivo en el año precedente: sin modelo

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CERTIFICACIONES INDIVIDUALES EMITIDAS A LOS SOCIOS O PARTÍCIPES DE ENTIDADES DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN
◦ Resumen anual 2017: 165
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO
◦ Año 2017: 171
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES
◦ Declaración anual 2017: 181
DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS
◦ Declaración anual 2017: 182
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
◦ Año 2017: 184
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ADQUISICIONES Y ENAJENACIONES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
◦ Declaración anual 2017: 187
OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS
◦ Declaración anual de operaciones con Letras del Tesoro 2017: 192
◦ Declaración anual 2017: 198
PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA
◦ Declaración anual 2017: 345

 

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